第七章 成本预测

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第七章,成,成本预测,第一节,成,成本预测的,意,意义,第二节,成,成本预测的,内,内容,第三节,成,成本预测的,基,基本要求,第四节,成,成本预测的,方,方法,第五节,Excel,在成本预测,中,中的应用,第一节,成,成本预测的,含,含义及意义,随着生产日,益,益社会化和,现,现代化，企,业,业规模不断,扩,扩大，工艺,过,过程愈加复,杂,杂，生产过,程,程中某一环,节,节或者是某,一,一短暂时期,内,内的生产耗,费,费一旦失去,控,控制，都有,可,可能给企业,造,造成无可挽,回,回的经济损,失,失。鉴于此,，,，为了防止,成,成本费用管,理,理的失控现,象,象，首先必,须,须科学地预,见,见生产耗费,的,的趋势和程,度,度，以便在,此,此基础上采,取,取有效措施,，,，从而搞好,成,成本管理工,作,作。,成本预测,:,企业根据未,来,来的发展目,标,标和现实条,件,件,参考其他资,料,料,利用专门方,法,法对企业未,来,来成本水平,及,及其发展趋,势,势所进行的,推,推测和估算,。,。,成本预测的,意,意义,编制成本计,划,划的前提,确定目标成,本,本和选择达,到,到目标成本,的,的最佳途径,的,的重要手段,企业战略管,理,理中最为重,要,要的内容之,一,一,成本预测的,程,程序,1,、根据企业,总,总体目标提,出,出初步成本,目,目标。,2,、初步预测,在,在目前情况,下,下成本可能,达,达到的水平,，,，找出达到,成,成本目标的,差,差距。其中,初,初步预测，,就,就是不考虑,任,任何特殊的,降,降低成本措,施,施，按目前,主,主客观条件,的,的变化情况,，,，预计未来,时,时期成本可,能,能达到的水,平,平。,3,、考,虑,虑各,种,种降,低,低成,本,本方,案,案，,预,预计,实,实施,各,各种,方,方案,后,后成,本,本可,能,能达,到,到的,水,水平,。,。,4,、选,取,取最,优,优成,本,本方,案,案，,预,预计,实,实施,后,后的,成,成本,水,水平,，,，正,式,式确,定,定成,本,本目,标,标。,以上,成,成本,预,预测,程,程序,表,表示,的,的只,是,是单,个,个成,本,本预,测,测过,程,程，,而,而要,达,达到,最,最终,确,确定,的,的正,式,式成,本,本目,标,标，,这,这种,过,过程,必,必须,反,反复,多,多次,。,。也,就,就是,说,说，,只,只有,经,经过,多,多次,的,的预,测,测、,比,比较,以,以及,对,对初,步,步成,本,本目,标,标的,不,不断,修,修改,、,、完,善,善，,才,才能,最,最终,确,确定,正,正式,成,成本,目,目标,，,，并,依,依据,本,本目,标,标组,织,织实,施,施成,本,本管,理,理。,第二,节,节,成,成本,预,预测,的,的内,容,容,产品,结,结构,和,和生,产,产工,艺,艺设,计,计或,改,改造,的,的成,本,本预,测,测,目标,成,成本,预,预测,成本,变,变动,趋,趋势,预,预测,产品,结,结构,和,和生,产,产工,艺,艺设,计,计或,改,改造,的,的成,本,本预,测,测,新产,品,品成,本,本预,测,测是,指,指将,产,产品,成,成本,按,按时,段,段细,分,分为,产,产前,成,成本,（,（投,资,资成,本,本）,、,、生,产,产成,本,本（,作,作业,成,成本,）,）和,产,产后,成,成本,（,（销,售,售成,本,本）,，,，进,而,而从,新,新产,品,品的,投,投资,资,资本,预,预算,管,管理,、,、产,前,前设,计,计阶,段,段的,质,质量,成,成本,分,分析,及,及生,产,产过,程,程中,作,作业,成,成本,管,管理,的,的分,析,析中,对,对新,产,产品,成,成本,进,进行,预,预测,的,的成,本,本管,理,理方,法,法。,在,在,技,技术,进,进步,一,一定,的,的条,件,件下,，,，产,品,品成,本,本中,的,的物,资,资消,耗,耗的,下,下降,是,是有,限,限的,，,，降,低,低产,品,品成,本,本的,渠,渠道,是,是多,方,方面,的,的；,尤,尤其,是,是对,新,新开,发,发产,品,品的,成,成本,不,不应,仅,仅仅,从,从事,简,简单,的,的事,后,后核,算,算，,更,更应,加,加强,事,事前,、,、事,中,中的,管,管理,与,与控,制,制。,实施新,产,产品成,本,本预测,法,法的意,义,义,企业想,单,单纯依,靠,靠降低,成,成本来,提,提高经,济,济效益,，,，在当,前,前市场,经,经济条,件,件下受,到,到了严,峻,峻挑战,。,。一方,面,面，一,定,定时期,内,内，技,术,术进步,一,一定条,件,件下，,产,产品成,本,本中物,质,质消耗,的,的下降,程,程度是,有,有限的,，,，通过,降,降低物,质,质消耗,减,减少成,本,本，不,再,再是降,低,低成本,的,的主要,方,方法。,另,另一方,面,面，在,供,供过于,求,求的买,方,方市场,格,格局下,，,，产品,生,生产规,模,模不再,取,取决于,企,企业的,资,资源规,模,模和生,产,产能力,规,规模，,而,而是取,决,决于产,品,品的市,场,场需求,规,规模。,因,因此，,多,多品种,小,小批量,的,的生产,方,方式已,成,成为当,前,前全球,的,的产品,生,生产方,式,式的主,流,流。这,种,种生产,方,方式较,好,好地满,足,足了消,费,费者的,差,差异化,需,需求，,但,但同时,也,也制约,了,了经济,规,规模进,一,一步扩,大,大，制,约,约了规,模,模经济,效,效益的,取,取得。,由,由此可,见,见，新,产,产品开,发,发对于,有,有效进,行,行价格,竞,竞争，,提,提高企,业,业的竞,争,争能力,和,和经济,效,效益有,着,着重要,意,意义。,新产品,成,成本预,测,测的内,容,容,新产品,投,投资决,策,策期,资本预,算,算管理,新产品,设,设计期,质量成,本,本预测,分,分析,新产品,生,生产期,作业成,本,本管理,新产品,投,投产前,成,成本趋,势,势的预,测,测,（一）,直,直接法,直,直接法,是,是根据,设,设计方,案,案的技,术,术定额,来,来直接,测,测算新,产,产品设,计,计成本,的,的一种,预,预测方,法,法。,（二）,概,概算法,概算法,只,只利用,直,直接法,测,测算直,接,接材料,的,的设计,成,成本，,其,其他成,本,本项目,，,，比照,类,类似产,品,品成本,中,中这些,项,项目所,占,占的比,重,重来估,算,算新产,品,品设计,成,成本的,一,一种预,测,测方法,。,。计算,公,公式如,下,下：,产品设,计,计成本,=,原材料,成,成本,1,（工,资,资占总,成,成本比,重,重,+,费用占,总,总成本,比,比重）,实际中,，,，如果,工,工资成,本,本在产,品,品成本,中,中所占,比,比重比,较,较大，,则,则也应,按,按直接,法,法测算,，,，只有,费,费用项,目,目可以,比,比照类,似,似产品,的,的费用,成,成本占,原,原材料,及,及工资,成,成本的,比,比重进,行,行概算,。,。计算,公,公式如,下,下：,产品设,计,计成本,=,（原材,料,料成本,+,工资成,本,本）,（,1+,费用占,工,工资原,材,材料成,本,本的,%,）,（三）,比,比价法,以原来,曾,曾生产,过,过的一,种,种功能,相,相近的,产,产品为,参,参照，,通,通过新,旧,旧产品,的,的对比,来,来确定,新,新产品,高,高计成,本,本的一,种,种预测,方,方法。,采,采有年,级,级法，,凡,凡新旧,产,产品结,构,构相同,的,的地方,，,，按原,有,有产品,成,成本水,平,平测定,，,，这种,测,测定建,立,立在原,有,有产品,成,成本水,平,平合理,的,的基础,上,上，否,则,则，应,予,予以修,正,正；凡,新,新旧产,品,品结构,有,有区别,的,的地方,，,，应根,据,据各部,分,分零部,件,件的功,能,能和所,利,利用的,原,原材料,加,加以估,价,价测定,目标成,本,本的预,测,测,预测实,现,现目标,利,利润成,本,本应达,到,到的成,本,本水平,途径：,按目标,利,利润进,行,行预测,选择某,一,一先进,的,的成本,水,水平作,为,为目标,成,成本,以上年,成,成本水,平,平为基,础,础来确,定,定目标,成,成本,目标成,本,本,=,预计单,价,价,预测销,售,售量,应,应交税,金,金,目,目标利,润,润,=,预计销,售,售收入,应交,税,税金,目,目标利,润,润,产品目,标,标成本,预计,单,单价,（,1,税率,）,）,（,1,成本,利,利润率,）,）,成本变,动,动趋势,预,预测,新产品,投,投产前,成,成本预,测,测、可,比,比产品,成,成本降,低,低趋势,预,预测、,产,产品总,成,成本趋,势,势预测,及,及功能,成,成本预,测,测。,产品总,成,成本发,展,展趋势,的,的预测,有,有简单,平,平均法,、,、移动,平,平均法,、,、加权,平,平均法,和,和指数,平,平滑法,。,。,第三节,成,成本,预,预测的,基,基本要,求,求,成本预,测,测同提,高,高经济,效,效益相,结,结合,成本预,测,测同提,高,高经营,管,管理水,平,平相结,合,合,经济效,益,益和社,会,会效益,相,相结合,及时性,与,与准确,性,性相结,合,合,明确不,同,同预测,对,对象的,特,特点（,以,以交通,运,运输业,为,为例）,第四节,成,成本,预,预测的,基,基本方,法,法,历史资,料,料分析,法,法,帐户分,类,类法,技术测,量,量法,因素分,析,析法,本量利,分,分析法,历史资,料,料分析,法,法,原理：,只,只要生,产,产流程,不,不发生,大,大的变,化,化，根,据,据过去,的,的生产,经,经验，,就,就可以,依,依据以,前,前各期,实,实际成,本,本与业,务,务量的,依,依存关,系,系，来,推,推算一,定,定期间,内,内固定,成,成本和,单,单位变,动,动成本,的,的平均,值,值，并,较,较准确,地,地预计,未,未来成,本,本。,程序：,搜,搜集资,料,料、整,理,理资料,、,、处理,资,资料、,建,建立有,关,关成本,模,模型、,预,预测未,来,来成本,、,、调整,分,分析结,果,果。,方法：高低,点,点法、加权,算,算术平均法,、,、一元线性,回,回归分析法,、,、多元线性,回,回归分析法,账户分类法,根据财务资,料,料中各有关,成,成本账户的,内,内容，结合,其,其与业务量,的,的依存关系,，,，判断其是,固,固定成本还,是,是变动成本,，,，同过这种,分,分类，会计,人,人员可以进,一,一步确定固,定,定成本,a,和单位变动,成,成本,b,，建立成本,预,预测模型，,据,据此预测计,划,划期总成本,。,。,步骤：,1,根据各有关,成,成本账户的,内,内容对总成,本,本进行分类,；,；,2,确定固定成,本,本和单位变,动,动成本的值,，,，建立成本,预,预测模型；,3,预测计划期,内,内的总成本,和,和单位成本,。,。,账户分类法,简便易行，,结,结果清晰，,利,利于查明成,本,本超支原因,；,；,无法反映成,本,本随产量变,动,动的波动情,况,况，其确定,的,的