企业年金基金(ppt 34)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业会计,准,准则第,10,号,企业年金,基,基金,财政部会,计,计司制度,一,一处 冯,卫,卫东,E-mail:fengweido,ngm,企业会计,准,准则,企业年金,基,基金,一,.,企业年金,与,与企业年,金,金基金,二,.,企业年金,基,基金会计,主,主要特点,三,.,企业年金,基,基金资产,四,.,企业年金,基,基金投资,运,运营,五,.,企业年金,负,负债,收入,费用,六,.,企业年金,基,基金净资,产,产及年金,待,待遇给付,七,.,企业年金,基,基金财务,报,报表编报,企业会计,准,准则,企业年金,基,基金,一,.,企业年金,与,与企业年,金,金基金,(,一,),企业年金,概,概念,是指企业,及,及其职工,在,在依法参,加,加基本养,老,老保险的,基,基础上,自愿建立,的,的补充养,老,老保险制,度,度,(二)企,业,业年金特,点,点,(1),是一项企,业,业福利制,度,度,不是社会,保,保险,也不是商,业,业保险,(2),是一种激,励,励性和补,偿,偿性制度,安,安排,(3),是社会保,障,障体系的,组,组成部分,(4),企业或职,工,工承担企,业,业年金计,划,划产生的,有,有关风险,企业会计,准,准则,企业年金,基,基金,一,.,企业年金,与,与企业年,金,金基金(,续,续),(,三,),企业年金,方,方案主要,内,内容,(1),参加人员,范,范围；,(2),资金筹集,方,方式；,(3),职工企业,年,年金个人,账,账户管理,方,方式；,(4),基金管理,方,方式；（5）计发,办,办法和支,付,付方式；,（,（6）支,付,付企业年,金,金待遇的,条,条件；（7）组织,管,管理和监,督,督方式；,（,（8）中,止,止缴费的,条,条件；（9）双方,约,约定的其,他,他事项,企业会计,准,准则,企业年金,基,基金,一、企业,年,年金与企,业,业年金基,金,金(续),(,四,),企业年金,组,组织结构,委托人：企业、职工,计划受托人：企业年金理事会或法人受托机构,账户管理人,基金托管人,投资管理人,中介服务机构,信托契约,委托合同,企业会计,准,准则,企业年金,基,基金,一,.,企业年金,与,与企业年,金,金基金,(,续,),(,一,),企业年金,基,基金概念,是,是,指,指根据依,法,法制定的,企,企业年金,计,计划筹集,的,的资金及,其,其投资运,营,营收益形,成,成的企业,补,补充养老,保,保险基金,(,二,二),企,企,业,业,年,年,金,金,基,基,金,金,特,特,点,点,(1),是,一,一,种,种,信,信,托,托,财,财,产,产,(2),实,行,行,完,完,全,全,积,积,累,累,，,，,采,采,用,用,个,个,人,人,账,账,户,户,方,方,式,式,管,管,理,理,存,存,入,入,年,年,金,金,专,专,户,户,(3),年,金,金,基,基,金,金,财,财,产,产,独,独,立,立,于,于,相,相,关,关,各,各,方,方,当,当,事,事,人,人,(4),年,金,金,基,基,金,金,按,按,国,国,家,家,规,规,定,定,范,范,围,围,投,投,资,资,运,运,营,营,（5,）,）,各,各,方,方,当,当,事,事,人,人,依,依,法,法,终,终,止,止,清,清,算,算,的,的,年,金,金,基,基,金,金,不,不,属,属,于,于,清,清,算,算,财,财,产,产,企,业,业,会,会,计,计,准,准,则,则,企业年金基,金,金,一.企业年,金,金与企业年,金,金基金,(,续,),(,三,),企业年金基,金,金管理各方,当,当事人及其,职,职责,1.,委托人,.,企业及其职,工,工,2.,受托人,.,受托管理基,金,金的年金理,事,事会或法人,受,受托机构，,是,是编制年金,基,基金财务报,表,表法定责任,人,人,3.,账户管理人,.,受受托人委,托,托，管理基,金,金账户专业,机,机构，建立,基,基金企业账,户,户和个人账,户,户，记录缴,费,费、投资收,益,益，计算年,金,金待遇，提,供,供账户查询,和,和报告,企业会计准,则,则,企业年金基,金,金,一.企业年,金,金与企业年,金,金基金,(,续,),(,三,),企业,年,年金,基,基金,管,管理,各,各方,当,当事,人,人及,其,其职,责,责,(,续,),4.,托管,人,人,.,受受,托,托人,委,委托,，,，保,管,管年,金,金基,金,金财,产,产的,商,商业,银,银行,或,或专,业,业机,构,构，,负,负责,基,基金,会,会计,核,核算,和,和估,值,值，,复,复核,、,、审,查,查投,资,资管,理,理人,计,计算,的,的基,金,金财,产,产净,值,值，,定,定期,向,向受,托,托人,提,提告,财,财务,报,报表,5.,投,资,资,管,管,理,理,人,人,.,受,受,受,托,托,人,人,委,委,托,托,，,，,对,对,基,基,金,金,进,进,行,行,投,投,资,资,，,，,与,与,托,托,管,管,人,人,核,核,对,对,会,会,计,计,处,处,理,理,和,和,估,估,值,值,结,结,果,果,6.,中,介,介,服,服,务,务,机,机,构,构,.,精,算,算,、,、,法,法,律,律,、,、,会,会,计,计,、,、,评,评,估,估,等,等,机,机,构,构,企,业,业,会,一.,企,企,业,业,年,年,金,金,与,与,企,企,业,(,四,),企业年金基金运作基本流程图,投,资,资,管,管,理,理,人,人,证,券,券,登,登,记,记,清,清,算,算,公,公,司,司,、,、,国,国,债,债,登,登,记,记,结,结,算,算,公,公,司,司,、,、,其,其,他,他,机,机,构,构,清,算,算,银,银,行,行,委,托,托,人,人,受,托,托,人,人,托,管,管,人,人,受,托,托,人,人,指,指,定,定,的,的,专,专,门,门,账,账,户,户,监,管,管,机,机,构,构,账,户,户,管,管,理,理,人,人,资,金,金,流,流,程,程,信,息,息,流,流,程,程,企,业,业,会,会,计,计,准,准,则,则,企,业,业,年,年,金,金,基,基,金,金,二.,企,企,业,业,年,年,金,金,基,基,金,金,会,会,计,计,主,主,要,要,特,特,点,点,(,一,),企,业,业,年,年,金,金,基,基,金,金,是,是,独,独,立,立,的,的,会,会,计,计,主,主,体,体,企业年,金,金基金,作,作为一,种,种信托,财,财产，,必,必须存,入,入企业,年,年金专,户,户，独,立,立于委,托,托人、,受,受托人,、,、账户,管,管理人,、,、托管,人,人、投,资,资管理,人,人和其,他,他为企,业,业年金,基,基金提,供,供服务,的,的自然,人,人、法,人,人或其,他,他组织,固,固有财,产,产及其,管,管理的,其,其他财,产,产，并,作,作为独,立,立的会,计,计主体,进,进行确,认,认、计,量,量和列,报,报。,(,二,),企业年,金,金基金,会,会计要,素,素,基金资,产,产、基,金,金负债,、,、基金,收,收入、,基,基金费,用,用和净,资,资产,企业会,计,计准则,企业年,金,金基金,二.企,业,业年金,基,基金会,计,计主要,特,特点,(,续,),(,三,),企业年金,基,基金按日,或,或至少按,周,周进行估,值,(,四,),企业年金基金受托人,托管人,投资管理人均应按各自职责设置会计账簿,进行会计核算,(,五,),企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用,企业会计准则第,9,号,职工薪酬,企业会计,准,准则,企业年金,基,基金,三,.,企业年金,基,基金资产,(,一).企,业,业年金基,金,金资产来,源,源,1.企业,缴,缴费,企业缴费,每,每年不超,过,过上年度,工,工资总额,的,2.职工个人缴费,企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额的1/6,3.企业年金基金投资运营收益,投资运营收益并入企业年金基金,企业会计,准,准则,企业年金,基,基金,三,.,企业年金,基,基金资产,（,（续）,(,二,),企业年金,缴,缴费流程,资金流程,信息流程,投资管理,人,人,委托人,受托人,托管人,账户管理,人,人,企业及职,工,工缴费,缴费总额,及,及明细通,知,知,缴费总额,及,及明细通,知,知与核对,缴费总额,通,通知,企业会计,准,准则,企业年金,基,基金,三,.,企业年金,基,基金资产,(,三)企业,年,年金基金,资,资产构成,(1),货币资金,;,(2,),应收证券,清,清算款,;,(3)应,收,收利息,;(4),买入,返,返售,证,证券,;(5),其他,应,应收,款,款,交易,性,性金,融,融资,产,产类,(6),债券,投,投资,;(7),基金,投,投资,;(8),股票,投,投资,贷款,和,和应,收,收款,项,项类,(9),其他,投,投资,(10),其他,资,资产,企业,会,会计,准,准则,企业,年,年金,基,基金,三,.,企业,年,年金,基,基金,资,资产,（,（续,）,）,(四)年,金,金基,金,金收,到,到缴,费,费和,投,投资,运,运营,收,收益,会,会计,处,处理,1.,企,企业,按,按照,企,企业,年,年金,方,方案,规,规定,比,比例,计,计算,的,的数,额,额缴,费,费时,，,，计,入,入职,工,工企,业,业年,金,金个,人,人账,户,户，,同,同时,增,增加,资,资产,和,和净,资,资产,2.,职,职工,个,个人,缴,缴费,额,额计,入,入本,人,人企,业,业年,金,金个,人,人账,户,户时,，,，同,时,时增,加,加资,产,产和,净,净资,产,产,3.,企,企业,年,年金,基,基金,取,取得,投,投资,运,运营,收,收益,时,时，,按,按净,收,收益,率,率计,入,入企,业,业年,金,金个,人,人账,户,户，,同,同时,增,增加,资,资产,和,和净,资,资产,企业,会,会计,准,准则,企业,年,年金,基,基金,四,.,企业,年,年金,基,基金,投,投资,运,运营,(,一,),遵循,的,的原,则,则,谨慎,性,性、,风,风险,分,分散,性,性,安全,性,性、,流,流动,性,性,（二,）,）投,资,资运,营,营范,围,围,短期,债,债券,回,回购,国债,、,、信,用,用等,级,级在,投,投资,级,级以,上,上的,金,金融,债,债和,企,企业,债,债、,可,可转,换,换债,、,、投,资,资性,保,保险,产,产品,、,、证,券,券投,资,资基,金,金、,股,股票,等,等,企业,会,会计,准,准则,企业,年,年金,基,基金,四,.,企业,年,年金,基,基金,投,投资,运,运营,（,（续,）,）,(,三,),投资,比,比例,规,规定,1.,银行,活,活期,存,存款,、,、中,央,央银,行,行票,据,据、,短,短期,债,债券,回,回购,等,等流,动,动性,产,产品,及,及货,币,币市,场,场基,金,金的,比,比例,，,，不,得,得低,于,于基,金,金净,资,资产,的,的,20%,2.,银行,定,定期,存,存款,、,、协,议,议存,款,款、,国,国债,、,、金,融,融债,、,、企,业,业债,等,等固,定,定收,益,益类,产,产品,及,及可,转,转换,债,债、,债,债券,基,基金,比,比例,，,，不,得,得高,于,于,50%,，其,中,中投,资,资国,债,债的,比,比例,不,不低,于,于,20%,3.,股票,等,等权,益,益类,产,产品,及,及投,资,资性,保,保险,产,产品,、,、股,票,票基,金,金的,比,比例,，,，不,得,得高,于,于,30%,，其,中,中投,资,资股,票,票的,比,比例,不,不得,高,高于,20%,企业,会,会计,准,准则,企业,年,年金,基,基金,四,.,企业,年,年金,基,基金,投,投资,运,运营,（,（续,）,）,(,三,),投资,比,比例,规,规定,(,续,),企业,会,会计,准,准则,企业,年,年金,基,基金