企业资产项目管理讲义

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,会计学,第一节,资产项,目,目,流,流动资,产,产,定义：,可,可以在,一,一年或,超,超过一,年,年的一,个,个营业,周,周期内,变,变现或,耗,耗用的,资,资产。,包括：,现,现金及,各,各种存,款,款、短,期,期投资,（,（有价,证,证券）,、,、应收,及,及预付,款,款项、,存,存货。,两个特,点,点：,一年或,一,一个营,业,业期,耗用或,变,变现,流动性,（,（顺序,）,）：,强弱,发,现,现流动,状,状况,现金,材料,产品,融资,资产项,目,目,流,流动资,产,产,定义：,可,可以在,一,一年或,超,超过一,年,年的一,个,个营业,周,周期内,变,变现或,耗,耗用的,资,资产。,包括：,现,现金及,各,各种存,款,款、短,期,期投资,（,（有价,证,证券）,、,、应收,及,及预付,款,款项、,存,存货。,两个特,点,点：,一年或,一,一个营,业,业期,耗用或,变,变现,资产项,目,目,流,流动资,产,产,现金,涵义：,货,货币资,金,金，能,立,立即用,于,于支付,（,（一般,情,情况下,没,没有支,付,付上的,困,困难）,，,，关注,它,它“实,质,质”上,是,是否是,现,现金，,而,而不关,心,心它“,形,形式”,上,上是否,是,是现金,。,。,存在形,式,式：,库存现,金,金（钞,）,）；,一般的,银,银行存,款,款；,其他货,币,币资金,；,；,企业持,有,有的、,个,个人或,外,外单位,开,开出的,可,可立即,向,向银行,兑,兑现的,即,即期或,到,到期支,票,票；,还可以,包,包括：,银,银行本,票,票、银,行,行汇票,、,、旅行,支,支票等,。,。,资产项,目,目,流,流动资,产,产,“有价,证,证券”=短期,投,投资,含义：,指,指各种,能,能够随,时,时变现,（,（易于,流,流通）,、,、持有,时,时间不,超,超过一,年,年的有,价,价证券,以,以及不,超,超过一,年,年的其,他,他投资,（,（如企,业,业间的,资,资金拆,借,借）。,两个特,点,点：交,易,易活跃,；,；持有,时,时间不,超,超过一,年,年。,注意,：投资,对,对象必,须,须是高,度,度可流,通,通的，,或,或者依,据,据协议,判,判断；,投,投资动,机,机是利,用,用暂时,闲,闲置的,资,资金获,取,取收益,。,。,资产项,目,目,流,流动资,产,产,应收及,预,预付款,项,项（“,债,债权资,产,产”）,应收账,款,款：一,般,般商业,信,信用所,形,形成的,客,客户欠,企,企业的,购,购货款,。,。,应收票,据,据：票,据,据结算,方,方式下,所,所形成,的,的客户,欠,欠企业,的,的购货,款,款或其,他,他款项,。,。,其他应,收,收款：,客,客户以,外,外的其,他,他主体,（,（单位,或,或个人,）,）所欠,企,企业的,款,款项。,预付货,款,款：在,采,采购货,物,物或得,到,到服务,之,之前所,预,预先支,付,付的供,应,应商的,款,款项。,资产项,目,目,流,流动资,产,产,存货：,指企业,在,在生产,经,经营过,程,程中为,销,销售或,耗,耗用而,储,储存的,各,各种资,产,产。,包括：,商,商品、,产,产成品,、,、半成,品,品、在,产,产品以,及,及各类,材,材料、,包,包装物,、,、低值,易,易耗品,等,等。,存货 20亿,材料 19亿 或 1亿,产品 1亿 或 19亿,资产项,目,目,流,流动资,产,产,存货：,指企业,在,在生产,经,经营过,程,程中为,销,销售或,耗,耗用而,储,储存的,各,各种资,产,产。,包括：,商,商品、,产,产成品,、,、半成,品,品、在,产,产品以,及,及各类,材,材料、,包,包装物,、,、低值,易,易耗品,等,等。,资产项,目,目,流,流动资,产,产,待摊费,用,用（预,付,付费用,）,）,已经支付，,但,但其收益期,长,长于1个月,而,而又短于12个的费用,支,支出。,如：预付保,险,险费、预付,租,租金、预付,报,报刊订阅费,等,等。,特点：支出,发,发生后不形,成,成有必要以,“,“资产”入,帐,帐的资产项,目,目。,订报：,年3月,预,预订46,月,月报刊,支付日：3,月,月，3000元,受益：4、5、6月，,各,各1000,元,元,现金：3000元,待摊费用：,3000,元,元,资产项目,长期资产,定义：指通,常,常不可以在,一,一年或超过,一,一年的一个,营,营业周期内,变,变现或耗用,的,的资产，亦,即,即一切非流,动,动资产。,包括：,长期投资,固定资产,无形资产,递延资产,其他资产,资产项目,长期资产,长期投资,不准备在一,年,年内变现的,投,投资,包括：,股票投资,债权投资,其他投资,资产项目,长期资产,固定资产,也称经营资,产,产，是指使,用,用年限在一,年,年以上，单,位,位价值在规,定,定标准以上,，,，并在使用,过,过程中保持,原,原来物质形,态,态的资产。,特点：有实,物,物形态；单,位,位价值较高,；,；价值周转,期,期超过一年,或,或一个营业,周,周期。,主要包括：,地,地产、厂场,（,（房屋及建,筑,筑物）、设,备,备（机器设,备,备、运输设,备,备、工具器,具,具）。,会计学 第,三,三讲,第二节,资产项目,长期资产,无形资产,指企业长期,使,使用（即能,在,在较长时期,内,内发挥作用,、,、创造效益,）,）而又没有,实,实物形态的,资,资产。,主要包括：,专,专利权、非,专,专利技术、,商,商标权、著,作,作权、土地,使,使用权、商,誉,誉（不可辨,认,认的无形资,产,产）等。,特点：,是一种特殊,权,权利；,能够为企业,带,带来超额利,润,润；,对有形资产,的,的依附性；,价值的高度,不,不确定性。,资产项目,长期资产,递延资产（,费,费用）,指不能全部,计,计入当年损,益,益，应当在,以,以后年度内,分,分期摊销的,各,各项费用。,主,主要指租入,固,固定资产的,改,改良支出。,注意：,开办费开,业,业当月一次,转,转为费用,研发费当,期,期费用,特点：支出,金,金额大；受,益,益期长；无,实,实物形态；,不,不具有无形,资,资产的某些,重,重要特征（,指,指不是一种,特,特殊权利、,价,价值不具有,高,高度不确定,性,性等）。,资产项目,长期资产,其他资产,指除以上项,目,目以外的资,产,产。,如：被冻结,的,的银行存款,、,、未使用的,土,土地（注：,持,持有目的是,为,为了今后使,用,用，而不是,为,为了出售；,若,若为出售而,持,持有，则应,将,将土地归于,存,存货或投资,）,）、已退出,生,生产经营但,尚,尚未处置的,机,机器及设备,等,等。,（二）资产,负,负债表的项,目,目分类,负债项目,定义：,企业现在所,承,承担的能以,货,货币计量、,由,由,过去交易形,成,成的，,需以资产或,劳,劳务偿付的,债,债务。,要点：,现在承担的,，,，,过去交易形,成,成的，,须以资产等,偿,偿还的，,债务（责任,）,）。,负债项目,流动负债,定义：将在,一,一年或超过,一,一年的一个,营,营业周期内,偿,偿付的债务,。,。,主要包括：,短期借款,应付及预收,款,款项,预提费用,一年内到期,的,的长期负债,负债项目,流动负债,短期借款,指偿还期限,短,短于1,年的借款。,主要包括：,一般的经营,周,周转借款,票据贴现借,款,款,应收账款,存货抵押借,款,款,等,负债项目,流动,负,负债,应付及预,收,收款项,应付账款,应付票据,：,：商业承,兑,兑汇票、,银,银行承兑,汇,汇票。,预收货款,应付工资,应付税金,应付利润,其他应付,款,款（存入,保,保证金、,租,租金等）,负债项目,流动,负,负债,预提费用,和待摊,费,费用相对,应,应,是指预先,提,提取计入,当,当期损益,、,、但尚未,支,支付的费,用,用。如预,提,提利息费,用,用、修理,费,费用等。,举例：,年1月1日，借,款,款一笔，13月,受,受益，利,息,息3000元,1.31,：,：财务费,用,用 1000,预提费用,1000,负债项目,流动,负,负债,长期负债,中,中的流动,部,部分,是指原本,反,反映为长,期,期负债，,但,但将在资,产,产负债表,日,日后不超,过,过1年的,时,时间内到,期,期的长期,负,负债。,举例：长,期,期负债两,笔,笔：,欠A100元,（,（5年）,到,到期2002.7.1,欠B200元,（,（10年,）,）,第一笔长,期,期负债2000.12.31“转列,为,为”流动,负,负债（报,表,表中）,负债项目,长期,负,负债,定义：偿,还,还期在1,年,年或超过1年的一,个,个营业周,期,期以上的,债,债务。,包括：,长期借款,应付债券,（其他）,长,长期应付,款,款项等,负债项目,长期,负,负债,长期借款,：,：包括向,金,金融机构,借,借款和向,其,其他单位,借,借款。,应付债券,：,：是指企,业,业发行的1年期以,上,上的债券,。,。日常按,面,面值核算,，,，但在资,产,产负债表,上,上列示时,，,，应减去,“,“未摊销,折,折价”或,加,加上“未,摊,摊销溢价,”,”。,（其他）,长,长期应付,款,款项：包,括,括应付引,进,进设备款,、,、融资租,赁,赁应付款,等,等。,（二）资,产,产负债表,的,的项目分,类,类,所有者权,益,益（股东,权,权益）,定义：所,有,有者（股,东,东）对企,业,业净资产,的,的要求权,（,（求偿权,）,）。,净资产=,资,资产（净,值,值）负,债,债,资产净值,净资产,（,（资产净,值,值=资产,的,的原始价,值,值折旧,）,）,构成：,实收资本,、,、股本（,投,投入资本,）,）,资本公积,（,（资本性,积,积累）,盈余公积,（,（盈利性,积,积累）,未分配利,润,润,所有者权,益,益,投入资本,（,（股本或,实,实收资本,）,）：股本,是,是指股份,公,公司投资,购,购买股票,所,所交款项,中,中相当于,所,所购股票,的,的面值部,分,分；实收,资,资本是指,非,非股份公,司,司投资人,的,的投入资,本,本。,资本公积,：,：是指来,源,源于盈利,之,之外的资,本,本积累。,包,包括股本,溢,溢价、法,定,定财重估,增,增值、接,受,受捐赠的,资,资产价值,等,等。,盈余公积,：,：是指企,业,业按法规,要,要求或发,展,展需要从,税,税后净利,润,润中提取,的,的利润积,累,累。,未分配利,润,润：是指,企,企业留于,以,以后年度,分,分配或待,分,分配的利,润,润。,本次课程,结,结束,