会计造假案例

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,蓝田谜雾,一、,应收账款过少,公司,2000,年销售收入,18.4,亿元，而应收账款仅,857.2,万元。,2001,年中期这一状况也未改变：销售收入,8.2,亿元，应收账款,3159,万元。,公司解释为,实际情况,在现代信用经济条件下，无法想象，一家现代企业数额如此巨大的销售，都是在“一手交钱，一手交货”的自然经济状态下完成的。其水产品销售，不可能是直接与每一个消费者进行交易，必然需要代理商进行代理。因此水产品销售全部“以现金交易结算”的说法是难以成立的；而销售收入达,5,亿元之巨的野藕汁、野莲汁等饮料，不可能也是以现金交易结算的。,由于公司基地地处洪湖市瞿家湾镇，占公司产品,70%,的水产品在养殖基地现场成交，上门提货的客户中个体比重大，当地银行没有开通全国联行业务，客户办理银行电汇或银行汇票结算货款业务，必须绕道,70,公里去洪湖市区办理，故采用“钱货两清”方式结算成为惯例，造成应收账款数额极小。,二、存货不清,由于在鱼塘里，我们根本不清楚其实际的品种、数量和重量；固定资产及在建工程的疑问与存货的疑问是一样的，蓝田股份主要固定资产和在建工程都在水里面，谁也搞不清楚水里面有多少宝贝。,蓝田股份这几年固定资产的扩张速度比业绩的增长更快，,1998,年、,1999,年、,2000,年的固定资产净额增长率分别为,356.65%,、,274.85%,、,54.57%,。至,2000,年底，公司的固定资产达到,21.69,亿元，占总资产的,76.43%,。,换而言之，公司这些年的经营收入和其他资金来源大部分都转为固定资产。,表象,真相,障眼法,事实真相,三、产品毛利率奇高,2000,年年报以及,2001,中报显示，蓝田股份水饮料的毛利率达,46%,左右,(,驰名品牌承德露露毛利率不足,30%),。饮料毛利不可思议，按照蓝田股份披露的和蓝田总公司的结算价格为,46.8,元,/,箱（,24,罐）（其中野莲汁为,46.8,元每箱，野藕汁为,44.2,元每箱）。,按照市场上常见的蓝田野莲汁、野藕汁包装估算，假设每,3,罐野莲汁、野藕汁为一公斤（每罐蓝田饮料为,350ML,）大概每公斤饮料蓝田股份获得,5.85,元的销售额。,按上述的计算，每公斤饮料实现利润,2.42,元。如果按照,33,的所得税，蓝田股份每公斤饮料实现的,2.42,元净利润,(,税后,),至少需要,2.42/0.67=3.61,元的所得，也就是说蓝田股份靠每公斤,5.85,元的销售额至少实现了,3.61,元的利润，,利润率为,61.71%,，在竞争激烈的饮料行业能够实现这种利润吗？从实际情况看，以公司现有的行业属性、市场环境、产品技术含量等方面进行评估，达到这样高的赢利水平的可能性很低。,从现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”栏中看出，,2000,年度该公司职工工资支出为,2256,万元，以,13000,个职工计，人均每月收入仅,144.5,元，,2001,年上半年,人均收入为,185,元,。,如此低廉的收入水平，对于员工,30%,以上为大专水平的蓝田股份职工，对于历年业绩如此优异的蓝田股份而言，合于情理吗？,四、,职工每月收入不合理,永远的真相,财务报表,五、巨额广告费用支出哪里去了？,公司,2000,年的野藕汁、野莲汁等饮料的销售收入达到,5,亿多元，而其中仅,3590,万元是通过集团公司遍布于全国的销售的网点销售，仅占股份公司销售量的,1.9%,，,2001,年中报显示的情况也基本如此。而野藕汁、野莲汁在中央电视台投放的巨额广告费用应该是由“中国蓝田总公司”投放的，因为在股份公司的报表中,找不到巨额的广告费用支出,。这里是否存在着虚增股份公司利润的嫌疑？,