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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,转变观念,迎接新的挑战,立信会计师事务所,邹子霖,2013,年,10,月,1,转变观念,迎接新的挑战,一、中国面临的形势,（一）经济发展必然减速,1,2,（二）避免中等收入陷阱,3,（三）政府必然放松对经济的管制,（四）人口结构老化导致经济活力降低,4,5,（五）大规模的企业重组,6,（六）大数据和信息化时代来临,7,2,转变观念,迎接新的挑战,二、各行各业面临转型,（一）原有模式已经不可能带来新的增长点,8,（二）,客观事实使企业家认识到创新是唯一出路,9,10,（三）中国企业参与世界经济竞争，使得企业家不,断向产业链上游拓展空间,11,（四）新观念、新管理方式不断涌现,12,13,3,转变观念,迎接新的挑战,三、客观形势变化对审计风险的影响,（一）政府推进改革将极大增强市场活力，但大多,数企业的盈利水平将不再可能维持以前的高,水平,14,（二）不断加强的法治力度，使得违反法律法规的,成本日益增加,（三）经济纠纷增加使得注册会计师面临高昂的诉,讼成本（注册会计师的成人礼）,4,转变观念,迎接新的挑战,四、调整风险评估的视角,（一）从全国看行业、从行业看企业的经营业绩,15,15-1,（二）从业务角度看会计报表的错报风险,16,17,（三）识别、分析管理层的经营理念,18,（四）从诉讼角度看审计质量控制,1.,银行存款调查,2.,函证程序、存货监盘中的样本选择,5,转变观念,迎接新的挑战,3.,应收账款的分析程序审计程序,（,1,）分析目的,-,企业销售市场变化与客户结构,（,2,）结合实施询问了解程序的情况，进一步了解客户销售情况、估计审计难易程度，确定审计测试方法,（,3,）分析企业产品特点,-,客户数量情况,如,:,客户数量多,-,表明企业产品通用性强,6,转变观念,迎接新的挑战,（,3,）分析客户结构,-,客户区域分布与大客户如,:,-,前十位客户销售金额合计占销售收入的比重反,映企业 销售的集中程度,-,区域（行业）分布反映企业的主要客户群（收,入的市场来源）,（,4,）分析、核对企业信用政策是否发生变化,-,应收账款周转率变化情况,7,转变观念,迎接新的挑战,（,5,）分析企业信用政策控制力度,-,平均余额变化或对不同类型客户分层后的平均,余额,（,6,）分析余额总额变动,-,销售状况是否良好,8,转变观念,迎接新的挑战,4.,存货的审计,麦草 （,Dr,：生产成本,制浆,Cr,：原材料）,切草机粉碎,草段,碱液（加入）蒸球,草浆液,黑液 水平洗浆机,提取浆液,碱回收 漂白,草浆（,Dr,：自制半成品,Cr,：生产成本,制浆）,说明：,XXX,生产流程图范例,9,转变观念,迎接新的挑战,（,1,）重要的是了解与掌握业务数据,主要设备生产能力,实际生产数据,19,生产人员数据,分析劳动生产率（数量）,原料等购入数据,（,2,）从竞争性市场的角度评价生产规模与效率,20,10,转变观念,迎接新的挑战,5.,最重要的风险评估的小组讨论,（,1,）发展战略是否支撑经营业绩,21,（,2,）经营业绩与行业状况是否有重大差异,22,（,3,）经营业绩是否与其业务类型相配,23,（,4,）业务的周期性影响,24,（,5,）企业固定资产投资对收入的影响,（,6,）企业研发支出对收入的影响,26,（,7,）企业股权投资业务链的影响,27,11,转变观念,迎接新的挑战,（,9,）坏账准备、存货跌价准备对营运资金、负债,变动的影响,28,（,10,）内部控制的影响,29,12,
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