会计档案的审核

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,会计档案的审核,王玉兰,山西财经大学会计学院,2007年5月26日,太原铁路局稽核人员培训,1,培训目的,了解会计档案资料,把握会计档案资料的审核内容,明确会计档案资料的审核目的,2,一、会计档案内容,会计凭证（原始凭证、记账凭证）,会计账簿（日记账、总账、明细账、,卡片账）,财务报表（资产负债表、利润表、,现金流量表）,3,二、会计凭证概述,（一）会计凭证的定义,证明,经济业务发生及其完成情况，,明确,相关责任人的经济责任，并作为,登记账簿依据,的,书面字据,。,（二）会计凭证的特点,4,二、会计凭证概述,会计凭证,填制程序和用途,原始凭证,记账凭证,（三）会计凭证的种类,5,（一）原始凭证的构成要素,名称,填制日期,业务双方单位（部门、个人）名称（盖章）、,交易标的及其数量、单价、金额,主管领导及业务经办人签字,联次,编号,三、原始凭证的审核,6,（,二）原始凭证的审核内容,真实性审核,合法合理性审核,正确性审核（含内容完整性审核）,技术性审核,根据原始凭证的填写的技术要求进行审核（大小写金额的一致性、阴阳发票）,三、原始凭证的审核,7,（三）原始凭证审核结果处理,1.没问题的原始凭证办理结算入账手续；,2.对问题原始凭证的处理：,A.不真实、不合法的不予受理；,B.弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应予以扣留，并及时向单位领导报告，查明原因；,C.若有差错，应退回经办人员予以更正。,三、原始凭证的审核,8,（四）对有问题原始凭证的处理方法,涂改,的凭证，为无效凭证，不得作为填制记账凭证或登记账簿的依据；,记载内容错误,的凭证，应当退回开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章；,金额错误,的凭证，,不得更正,，只能由开具单位重开；,会计法规定：原始凭证开具单位对于填制错误的原始凭证负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,三、原始凭证的审核,9,（五）注意事项：,1.必须具备凭证名称;,2.外来凭证必须盖有填制单位公章；,3.从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名;,4.自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定人员的签名;,5.购买实物的原始凭证必须有验收证明;,三、原始凭证的审核,10,6.对外开具的原始凭证必须加盖本单位公章；,7.支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明；,8.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同分担时,应当由保存该凭证的单位开具原始凭证分割单给其他责任单位,分割单应具有原始凭证的基本内容。,三、原始凭证的审核,11,(,五),几种,特殊,问题的处理,1.,发生,退,货,，除收回原发票外，要有相关的退回手续，填制红字发票;发生退款的，要有对方的收据,不得以退票代替收据。,2.职工出差等借款应入账，借,据,附在记账凭证之后。收回借款的，应重开收据或退借据的副本，不得退还原借据收据。,3.经上级有关部门批准的业务，应当将批文作为原始凭证的附件；如需单独归档的，应在凭证上注明批准机关的名称、日期和文件字号,三、原始凭证的审核,12,4.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。,5.如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。,三、原始凭证的审核,13,（六）原始凭证的审核目的,内容真实；,项目完整；,填制及时；,书写清楚。,三、原始凭证的审核,14,（一）记账凭证基本要素,1.凭证名称及编号,2.填制日期,3.业务摘要,4.会计科目、记账方向及其金额,5.附件（所附附凭证张数）,6.制单、审核、记账、会计主管等相关责任人的签章,四、记账凭证的审核,15,（二）记账凭证审核要点,内容完整性,与原始凭证信息一致性（正确性）,技术性,四、记账凭证的审核,16,（三）注意事项,1.以自制原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，其内容是否具备记账凭证应有的各项内容；,2.有无涂改的记账凭证（记账前发现有错误的，可以重新填制；记账后发现错误的,必须原样保留，按照恰当方法予以更正）,；,四、记账凭证的审核,17,3.有无将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证现象；,4.记账凭证金额栏的空行至合计数间是否划线注销；,5.数字有无连笔写现象；,6.是否按月连续编号、编号方法是否正确；,7.机制记账凭证是否及时打印，并已加盖制单人、审核人、记账人、会计机构负责人和会计主管人员的章,四、记账凭证的审核,18,（四）记账凭证审核目的,字迹清晰、工整,内容完整、正确,填写规范,四、记账凭证的审核,19,（一）会计账簿日常审核,1.账簿设置是否规范(种类要求和外表形式要求、总账和日记账是否每年更换),2.账簿登记是否符合规范要求：,是否根据审核无误的记账凭证登记；,登记是否及时（日记账、明细账必须,每天登记总账、总账可一月一次）,是否按页次顺序连续登记，有无,跳行、隔页现象,错账更正方法是否规范,五、会计账簿的审核,20,有无用银行对账单或其他方法代替日记账现象,计算机打印出的账簿是否连续编号；已审核,无误的账页是否已装订成册，并由记账人员、,会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章,3.有无伪造、变造、故意毁灭会计账簿或账外设账现象,五、会计账簿的审核,21,（二）会计账簿的期末审核,1.结账是否符合规范要求,2.对账:,账证核对,账账核对,账实核对,五、会计账簿的审核,22,（三）账账核对,含义：总账与记账凭证核对,（四）账账核对,总账账户的试算平衡,总账账户借方发生额合计数=总账账户贷方发生额合计数；,总账账户期末借方余额合计数=总账账户期末贷方余额合计数。,五、会计账簿的审核,23,总账与日记账核对,现金总账账户余额=现金日记账余额,银行存款总账账户余额=银行存款日记账余额,总账与明细账核对,某总账账户期末余额=该账户所属明细账账户期末余额之和,三、原始凭证的审核,24,（,（五）查错方法,1,.,差数法,，如果是漏记，比较借贷双方的差额。,借差表明贷方可能有遗漏,贷差表明借方可能有遗漏,2.,二除法,，本应记入借方的记入了贷方，将借贷方差额除以2，查找有无此笔金额。,3.,九除法,，如果数字发生错位。,五、会计账簿的审核,25,（一）审核的重要性,虚假会计信息主要是在编制财务报表环节有意违纪或技术性查错造成的，因此必须严格报表的编制程序和质量要求。,三、财务报表的审核,26,（二）审核内容,1.是否按照审核无误的账簿信息予以编制;,2.编制时间和报送时间是否法规规定;,3.各报表数字间的勾稽关系是否成立;,4.报送前有关责任人是否已签字.,5.,有无单位责任人强令、胁迫会计人员编造虚假会计信息现象。,三、财务报表的审核,27,(三)审核目的,数字真实,计算准确,内容完整,说明清楚,编报及时,三、财务报表的审核,28,谢谢！,29,