项目跟踪审计专题讲座

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,主讲人：石俊阳,江苏天宏华信工程投资管理咨询有限公司,基础篇,项目跟踪审计,一、建设项目跟,踪,踪审计的概念和,特,特点,（一）建设项目,跟,跟踪审计的概念,建设项目跟踪审,计,计是建设项目跟,踪,踪效益审计的简,称,称，是,指采取跟踪审计,模,模式进行的建设,项,项目效益审计，,是,是促进提高,项目建设经济性,、,、效率性和效果,性,性的审计。,构成该概念有关,要,要素的内涵如下,：,：,1.建设项目,有时也称作投资,项,项目、工程项目,2.经济效益,一般从经济性、,效,效率性、效果性,三,三个方面体现出,来,来,3.经济效益审,计,计（三E）,对资源使用的经,济,济性、效率性、,效,效果性的审计,目的在于促进提,高,高经济效益,4.跟踪审计,江苏天宏华信工,程,程投资管理咨询,有,有限公司,跟踪审计,定（按）期审计,（,（局部审,计,计）,跟踪审计,定,定点审计,（,（局部,审,审计）,驻场审计,（,（贴近于全面,审,审计）,对有的项目以定,（,（按）期审计为,主,主，定点审计为,辅,辅,对有的项目以定,点,点项目为主，定,（,（按）期审计为,辅,辅,实践中还有一种,【,【,驻场审计,】，可以看作是,定,定期审计的特例,，,，这里的期是以,天,天为划分单位的,，,，同样，原先的,竣,竣工决算审计也,可,可以视为定期审,计,计的特例，即将,整,整个建设期作为,一,一期。,定（按）期审计,定点审计,可以有机结合进,行,行,江苏天宏华信工,程,程投资管理咨询,有,有限公司,建设项目跟踪审,计,计与事后竣工结,算,算审计相比,主,主要,有,有以下特点：1、审计,实,实践和次数不同2、审计方式,不,不同3、审计,内,内容不同4、,审,审计作用不同5、审计目标不,同,同6、审计依,据,据和处理不同,（二）建设项目,跟,跟踪审计的特点,江苏天宏华信工,程,程投资管理咨询,有,有限公司,二、建设项目跟,踪,踪审计的主要程,序,序,（一）确定项目,计,计划,（二）组成审计,组,组,（三）编制审计,方,方案,1.在编制审计,实,实施方案前应进,行,行审前调查,2.建设项目跟,踪,踪审计实施方案,的,的主要内容：,（1）编制审计,实,实施方案的依据,（2）建设单位,和,和被审计项目的,名,名称及基本情况,（3）与建设项,目,目相关的其他被,审,审计单位的名称,及,及基本情况,（4）审计范围,、,、内容、方法、,重,重点、目标、实,施,施步骤、预定时,间,间,（5）审计组成,员,员名单、分工及,相,相应职责,（6）编制审计,实,实施方案的日期,（四）下发审计,通,通知书,（五）实施审计,（六）提出审计,意,意见和审计报告,江苏天宏华信工,程,程投资管理咨询,有,有限公司,三、建设项目跟,踪,踪审计的依据,建设项目跟踪审,计,计的审计依据很,多,多，按照性质和,内,内容,的不同可以分为,以,以下几类：,1,.法律法规,2.规章制度,3.预算、计划,和,和经济合同,4.业务规范和,经,经济技术标准,5.经济效益标,准,准,6.社会效益标,准,准,江苏天宏华信工,程,程投资管理咨询,有,有限公司,包括设计概算、,施,施工图预算、工,程,程施工,合同、设计合同,、,、监理合同、质,监,监合同等,四、建设项目跟,踪,踪审计要点,（一）建设项目,审,审批程序审计,应把握以下要点,一是注重审计整,个,个审批程序的完,整,整性,二是检查上报审,批,批的各种文件是,否,否按照国家规范,编,编制,三是注重审计报,批,批文件的真实性,四是注重审计审,批,批文件的合规性,五是注重审计方,法,法的针对性,（二）设计概算,审,审计,江苏天宏华信工,程,程投资管理咨询,有,有限公司,1.审计概算的,编,编制依据,2.审,计,计建筑,安,安装工,程,程费用,3.审,计,计设备,及,及安装,工,工程费,4.审,计,计工程,建,建设其,他,他费用,5.审,计,计预备,费,费,6.审,计,计建设,期,期贷款,利,利息,（三）,初,初步设,计,计审计,（四）,施,施工图,设,设计审,计,计,（五）,拆,拆迁审,计,计,（六）,工,工程招,标,标投标,审,审计,（七）,内,内部控,制,制制度,审,审计,（八）,工,工程量,清,清单编,制,制审计,（九）,工,工程量,清,清单执,行,行情况,审,审计,1.对,工,工程量,的,的审计,，,，重点,审,审计以,下,下三个,方,方面：,（1）,审,审计工,程,程量清,单,单范围,内,内的工,程,程量,（2）,审,审计工,程,程量清,单,单范围,以,以外的,工,工程量,（3）,重,重点审,核,核工程,量,量清单,范,范围内,、,、外隐,蔽,蔽工程,的,的工程,量,量,2.对,工,工程量,清,清单范,围,围内工,程,程结算,的,的审计,，,，应注,意,意以下,几,几点：,（1）,施,施工单,位,位改变,建,建筑材,料,料,（2）,施,施工单,位,位改变,施,施工方,法,法,（3）,施,施工单,位,位改变,施,施工工,序,序,江苏天,宏,宏华信,工,工程投,资,资管理,咨,咨询有,限,限公司,3.对,工,工程量,清,清单范,围,围以外,工,工程结,算,算的审,计,计，这,里,里着重,介,介绍,工程量,清,清单范,围,围以外,工,工程的,综,综合单,价,价的,（1）,综,综合单,价,价审计,在跟踪,审,审计过,程,程中，,除,除合同,另,另有约,定,定外，,工,工程量,清,清单范,围,围以外,工,工程的,综合单,价,价，应,按,按照下,列,列标准,确,确定：,工程,量,量清单,漏,漏项、,设,设计变,更,更及额,外,外增加,工,工程,其综合,单,单价的,确,确定办,法,法为：,工程量,清,清单中,已,已有的,项,项目,按,按,原,原合同,规,规定的,综,综合单,价,价,工程量,清,清单中,已,已有类,似,似的项,目,目,参,参照其,综,综合单,价,价确定,工程量,清,清单中,没,没有适,用,用或类,似,似项目,由,由施,工,工单位,提,提出报,价,价经建,设,设单位,确,确认、,审计组,审,审定后,作,作为结,算,算的依,据,据,江苏天,宏,宏华信,工,工程投,资,资管理,咨,咨询有,限,限公司,由于,工,工程量,清,清单错,项,项或设,计,计变更,引,引起的,工,工程量,增,增减,施工,单,单位实,施,施零星,工,工作项,目,目的费,用,用,一是人,工,工费；,二,二是材,料,料费；,三,三是机,械,械费。,（2）,设,设计变,更,更审计,（3）,现,现场签,证,证审计,合同约,定,定幅度,以,以内,执行原,有,有的综,合,合单价,合同约,定,定幅度,以,以外,增加部,分,分的工,程,程量或,减,减少后,剩,剩余部,分,分的工,程,程量的,综,综合单,价,价应由,施,施工单,位,位提出,，,，经建,设,设单位,确,确认，,审,审计组,审,审定后,作,作为结,算,算的依,据,据,4.对,措,措施项,目,目费、,其,其他项,目,目费、,规,规费及,税,税金的,跟,跟踪审,计,计,（1）,措,措施项,目,目费的,审,审计,对于标,外,外部分,的,的措施,项,项目费,，,，审计,人,人员应,根,根据招,标,标文件,施,施工合,同,同及实,际,际情况,区别对,待,待：,工程,量,量清单,错,错项、,设,设计变,更,更部分,的,的措施,项,项目费,工程,量,量清单,漏,漏项、,额,额外增,加,加工程,的,的措施,项,项目费,（2）,其,其他项,目,目费的,审,审计,（3）,规,规费及,税,税金的,审,审计,5.对,与,与工程,量,量清单,相,相关的,工,工程质,量,量的审,计,计,6.对,工,工程工,期,期及施,工,工索赔,的,的审计,（,1）因,延,延期发,出,出图纸,引,引起的,索,索赔,（2）,因,因恶劣,的,的气候,条,条件导,致,致的索,赔,赔,（3）,因,因设计,变,变更导,致,致的工,期,期索赔,（4）,因,因施工,单,单位不,可,可见因,素,素引起,的,的工期,索,索赔,（5）,因,因施工,外,外部环,境,境引起,的,的工期,索,索赔,（6）,因,因施工,单,单位人,为,为因素,导,导致工,期,期延误,的,的索赔,江苏天,宏,宏华信,工,工程投,资,资管理,咨,咨询有,限,限公司,不属于,施,施工单,位,位应承,担,担的风,险,险范围,此外，,跟,跟踪审,计,计的要,点,点还包,括,括:,（十）,工,工程物,资,资采购,审,审计,（十一,）,）监理,履,履职情,况,况审计,（十二,）,）前期,财,财务审,计,计,（十三,）,）待摊,投,投资审,计,计,（十四,）,）建设,项,项目（,分,分期）,投,投资支,出,出审计,（十五）概,算,算执行情况,审,审计,（十六）宏,观,观事项审计,江苏天宏华,信,信工程投资,管,管理咨询有,限,限公司,五、建设项,目,目跟踪审计,的,的操作要领,（一）实施,定,定点跟踪审,计,计为主的项,目,目,以下事项事,后,后无法弥补,，,，通常应作,为,为定点审计,的,的内容及时,进,进行审计：,1.对工程,招,招投标过程,的,的监督,2.对工程,合,合同签订前,的,的审核（包,括,括将审计条,款,款列入）,3.对拆迁,补,补偿评估结,果,果的抽查,4.对工程,变,变更及额外,工,工程的事前,审,审核,5.对主要,隐,隐蔽工程隐,蔽,蔽前的检查,6.对主要,材,材料、设备,采,采购方式的,审,审核,7.工程竣,工,工决算的审,计,计,（二）前期,准,准备阶段应,把,把握的要领,1.应在建,设,设项目的前,期,期阶段就将,其,其纳入审计,视,视野，做好,审,审计前调查,和,和各项衔接,工,工作,2.审计组,应,应主动了解,项,项目的设计,动,动态，关注,设,设计方案的,经,经济合理性,，,，重点加强,对,对,设计概算及,施,施工图预算,的,的审计监督,，,，从源头上,控,控制工程造,价,价,3.重点关,注,注拆迁评估,结,结果的准确,性,性和补偿安,置,置费用确认,程,程序的合法,性,性。,4.监督建,设,设项目相关,单,单位的确定,程,程序，重点,是,是施工监理,单,单位的确定,。,。,5.审计组,应,应在工程合,同,同形成初稿,、,、尚未签字,生,生效前，审,查,查合同具体,条,条款的合理,性、合法性,、,、全面性、,有,有效性。对,工,工程款的结,算,算方式、支,付,付方式、及,工,工程质量、,工程进度等,条,条款进行审,计,计监督。,江苏天宏华,信,信工程投资,管,管理咨询有,限,限公司,（三）在项,目,目实施阶段,应,应把握的要,领,领,1.审计组,应,应在跟踪审,计,计实施方案,中,中规定定期,审,审计的期限,，,，要求被审,计,计单位,按规定的时,间,间和方法报,送,送分期或汇,总,总工程结算,资,资料，及时,出,出具审计结,果,果,2.要求被,审,审计单位上,报,报工程结算,的,的同时，必,须,须附相关资,料,料。,3.重点监,督,督监理单位,的,的履职情况,，,，强化监理,的,的质量、进,度,度、投资控,制,制职能,4.合同内,工,工程，对于,已,已经完成的,工,工作量，按,照,照合同约定,支,支付进度款,审,审计组,定期审计，,审,审计结果作,为,为调整结算,和,和竣工决算,的,的依据。,5.对于,合,合同外工,程,程，建设,项,项目相关,单,单位必须,严,严格按程,序,序进行申,报,报，并书,面,面,说明变更,原,原因，提,交,交时申报,变,变更款项,，,，经监理,、,、建设方,审,审核后报,审,审计组审,定。,6.对于,主,主要隐蔽,工,工程，隐,蔽,蔽前告