科技型中小企业研究开发费用课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2018/10/14,#,科技型中小企业研发费用,加计扣除政策讲解,传递知识 成就梦想,2017,年,6,月,1/3,科技型中小企业研发费用传递知识 成就梦想1/3,1,科技型中小企业研发费加计扣除,优惠政策出台背景,01,优惠政策要点讲解,02,科技型中小企业管理规定,03,享受税收优惠的管理规定,04,企业防控风险的要点,05,科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01优惠政策要点,2,科技型中小企业研发费加计扣除,优惠政策出台背景,01,优惠政策要点讲解,02,科技型中小企业管理规定,03,享受税收优惠的管理规定,04,企业防控风险的要点,05,科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01优惠政策要点,3,优惠政策出台背景,01,政策文件,财税,201734,号,科技型中小企业条件及管理,国科发政,2017115,号,总理考察深圳柴火创客空间,政策执行,国家税务总局公告,2017,年第,18,号,国务院常务会议,为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，,4,月,19,日国务院常务会议决定，自,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由,50%,提高至,75%,。,优惠政策出台背景01政策文件科技型中小企业条件及管理总理考察,4,科技型中小企业研发费加计扣除,优惠政策出台背景,01,优惠政策要点讲解,02,科技型中小企业管理规定,03,享受税收优惠的管理规定,04,企业防控风险的要点,05,科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01优惠政策要点,5,政策内容,01,科技型中小企业,一般居民企业,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日期间，再按照实际发生额的,75%,在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的,175%,在税前摊销。,75,%,75%,50%,政策内容01科技型中小企业一般居民企业科技型中小企业开展研发,6,无形资产摊销执行口径,02,形成无形资产,包括,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日期间形成的无形资产，也包括在,2017,年以前年度形成的、在上述期间进行摊销的无形资产。,例,1,：某科技型中小企业在,2016,年,1,月通过研发形成无形资产，计税基础为,100,万元，摊销年限为,10,年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在,2016,年度按照现行规定可税前摊销,15,（,10150%,）万元，,2017,、,2018,、,2019,年度每年可税前摊销,17.5,（,10175%,）万元。,150%,2016,15,万,175%,2017,17.5,万,175%,2018,17.5,万,175%,2019,17.5,万,无形资产摊销执行口径02形成无形资产包括2017年1月1日至,7,无形资产摊销执行口径,02,划重点,！,企业,2019,年,12,月,31,日以前通过研发形成的无形资产，在,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日期间摊销比例为,175%,；在,2017,年以前及,2019,年以后摊销比例为,150%,。,例,2,：某科技型中小企业在,2018,年,1,月通过研发形成无形资产，计税基础为,100,万元，摊销年限为,10,年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在,2018,、,2019,年度每年均可税前摊销,17.5,万元。,175%,2018,17.5,万,175%,2019,17.5,万,150%,2020,15,万,2021,150%,15,万,2022,150%,15,万,无形资产摊销执行口径02划重点企业2019年12月31日以前,8,科技型中小企业研发费加计扣除,优惠政策出台背景,01,优惠政策要点讲解,02,科技型中小企业管理规定,03,享受税收优惠的管理规定,04,企业防控风险的要点,05,科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01优惠政策要点,9,科技型中小企业管理规定,03,.,什么是科技型中小企业,科技部 财政部 国家税务总局,关于印发,科技型中小企业评价办法,的通知,国科发政,2017115,号,科技型中小企业评价办法,全国科技型中小企业信息服务平台,全国科技型中小企业信息库,科技型中小企业管理规定03.什么是科技型中小企业科技部,10,成为科技型中小企业的程序,03,01,02,03,04,01,企业自主评价,02,科技部门审核,03,公示,04,入库并取得登记编号,成为科技型中小企业的程序030102030401 企业自主评,11,科技型中小企业后续管理,03,编号撤销：,明确了六种情况，可由科技部门撤销年度登记编号并公告。,科技型中小企业后续管理两大环节,更新信息：,科技型中小企业每年,3,月底前在服务平台中自行更新企业信息，并重新按照自主评价、科技部门审核、公示、发放新的年度编号的程序办理。,科技型中小企业后续管理03编号撤销：科技型中小企业后续管理两,12,科技型中小企业研发费加计扣除,优惠政策出台背景,01,优惠政策要点讲解,02,科技型中小企业管理规定,03,享受税收优惠的管理规定,04,企业防控风险的要点,05,科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01优惠政策要点,13,享受税收优惠管理规定,04,企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的。,18,号公告明确，企业在汇算清缴期内（,5,月,31,日前）按照,评价办法,第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受,通知,规定的优惠政策。比如，某科技型中小企业在,2018,年,5,月取得入库登记编号，,2018,年,5,月正值,2017,年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在,2017,年度享受,通知,规定的优惠政策。,享受,75,%,成为科技型中小企业,情况一,取得入库编号,享受税收优惠管理规定04企业上一年度没有取得入库登记编号，本,14,享受税收优惠管理规定,04,企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件从而取得入库登记编号的。,如该企业,2019,年,3,月底前更新信息后仍符合条件，可以在,2018,年度享受,通知,规定的优惠政策。,企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的。相应年度不得享受,通知,规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。,情况四,情况二,企业按,评价办法,第十二条规定更新信息后不再符合条件的，从而没有继续取得入库登记编号的。,如该企业,2019,年,3,月底前更新信息后不符合条件，则该企业在,2018,年度不得享受,通知,规定的优惠政策。,情况三,享受税收优惠管理规定04企业上一年度已取得入库登记编号，本年,15,享受税收优惠管理规定,04,实行备案管理方式,将相应年度的入库登记编号填入,企业所得税优惠事项备案表,中“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次,其他备案要求等仍按照现有规定执行,享受税收优惠管理规定04实行备案管理方式将相应年度的入库登记,16,享受税收优惠管理规定,04,负面清单,烟草制造,业,住宿和餐饮业,批发和零售业,房地产业,租赁和商业服务业,娱乐业,财政部和国家税务总局规定的其他行业,享受税收优惠管理规定04负面清单烟草制造业住宿和餐饮业批发和,17,享受税收优惠管理规定,04,查账征收企业,可以享受,VS,核定征收企业,无法享受,查账,核定,享受税收优惠管理规定04查账征收企业VS核定征收企业查账核定,18,享受税收优惠管理规定,04,设立辅助账,享受税收优惠管理规定04设立辅助账,19,科技型中小企业研发费加计扣除,优惠政策出台背景,01,优惠政策要点讲解,02,科技型中小企业管理规定,03,享受税收优惠的管理规定,04,企业防控风险的要点,05,科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01优惠政策要点,20,05,科技型中小企业研究开发费用课件,21,一、建立健全企业研发活动的内控制度可为税务核查提供必要保证（活动轨迹）,二、规范研发项目的立项管理（与企业战略保持一致、无心？）,三、规范研发项目的立项审批（内部）,四、规范研发项目的,跟踪,监督与,成果,验收,五、规范研发支出的核算管理和文档保管工作（可加计的范围、核算、不同部门）,05,一、建立健全企业研发活动的内控制度可为税务核查提供必要保证（,22,05,你不是一个人在战斗！,05你不是一个人在战斗！,23,