资源描述
,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二篇 税务筹划,第十一章 税务筹划原理,税务筹划概述,税务筹划的根本手段,税务筹划的根本原理,第一节 税务筹划概念、意义和风险,一、税务筹划Tax Planning的概念,本书认为税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规不限一地一国，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。,第一节 税务筹划概念、意义和风险,二、税务筹划的意义,一税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识,二有助于实现纳税人财务利益的最大化,三有助于提高企业的财务与会计管理水平,四有利于提高企业的竞争力,五有助于优化产业结构和资源的合理配置,六有利于提高税收征管水平、不断健全和完,善税收法律制度,七促进社会中介效劳的开展,三、税务筹划的风险与本钱,一税务筹划的风险,1.投资扭曲风险,2.经营损益风险,3.税款支付风险,二税务筹划本钱,1.显性本钱,2.隐性本钱,一、税务筹划是纳税人应有的权益,二、税务筹划的主观动因,三、,税务筹划的客观条件,第二节 税务筹划的动因与目标,四、税务筹划的目标,1恰当履行纳税义务,2纳税本钱最低化,3控制企业税务风险,4.综合考虑各种影响因素,第二节 税务筹划的动因与目标,第三节 税务筹划的原那么与特点,一、税务筹划的原理,一根据收益效应分类,1.绝对收益筹划原理,2.相对收益筹划原理,二根据着力点分类,1.税基筹划原理,2.税率筹划原理,3.税额筹划原理,第三节 税务筹划的原那么与特点,二、税务筹划的原那么,一合法或不违法原那么,二保护性原那么,三时效性原那么,四整体综合性原那么,三、税务筹划的特点,一事前性,二目的性,三普遍性,四多变性,五专业性,四、税务筹划的根本手段,一节税手段,1.节税的含义,节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。,2.节税的特点,1合法性,2符合政府政策导向,3普遍性,4多样性,3.节税的方法,1利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，这是最根本的节税形式。,2根据税法的规定，在企业组建、经营投资与筹划过程中进行的旨在节税的选择。,3在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税。,二、避税手段,一避税的概念,避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的根底上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,到达躲避或减轻税负的行为。,二避税的法律依据,三避税的分类,1.按避税涉及的税境分类,1国内避税。,2国际避税。,2.按避税针对的税收法规制度分类,1利用选择性条款避税。,2利用伸缩性条款避税。,3利用不明确条款避税。,4利用矛盾性条款避税。,3.在避税种类上，还有一种税负转移避税，,即税负转嫁。,四避税的根本方法,1.税境移动法,2.价格转让法,3.利用国际税收协定,4.本钱费用调整法,5.融资筹资法,6.租赁法,7.低税区避税法,五避税将面临特别纳税调整,三、特别纳税调整,一关联方与关联方交易,二独立交易原那么的涉税认定,1.可比非受控价格法,2.再销售价格法,3.本钱加成法,4.交易净利润发,5.利润分割法,6.其他符合独立交易原那么地方法,三预约定价,四收入的调整,五应纳税所得额的核定,企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有：,1参照同类或者类似企业的利润率水平核定；,2按照企业本钱加合理的费用和利润的方法核定；,3按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；,4按照其他合理方法核定。,六债权投资与权益性投资的比例超过规定标准,七年度关联业务的纳税申报,八不具有合理商业目的的认定,九补证税款,四、税负转嫁,税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。,税负转嫁的特点,税负转嫁方法前转、后转、消转和税收资本化。,税务筹划与偷、逃、抗、欠、骗税的区别，可见以下图：,是否合法,违 法,不违法,合法,节税,偷、逃、抗、欠、骗税,减税形式,税 负 转 嫁,避税,第五节 税务筹划的根本技术与步骤,一、税务筹划的根本技术,一免税技术,二减税技术,三税率差异技术,四分割技术,五扣除技术,六抵免税技术,七延期纳税技术,八退税技术,第五节 税务筹划的根本技术与步骤,二、税务筹划的根本步骤,第一步 熟知税法，归纳相关规定,第二步 确立筹划目标，建立备选方案,第三步 建立数学模型，进行模拟决策,第四步 根据税后净回报，排列选择方案,第五步 选择最正确方案,第六步 付诸实践，信息反响,本章结束,
展开阅读全文