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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,5/10/2018,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,5/10/2018,#,深化增值税改革税收政策培训,深化增值税改革税收政策培训,1,基本内容,降税率,转登记,申报比对,基本内容降税率转登记申报比对,2,第 一 节 降税率,原税率,17%,11%,5,月,1,日前后变化,发票,农产品,申报,第 一 节 降税率 原税率17%11%5月1日前后变,3,一 降税率,文件依据：,财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知,（财税,2018,年,32,号）,国家税务总局公告关于调整增值税纳税申报有关事项的公告,（,2018,年第,17,号公告）,一 降税率 文件依据：,4,（一）原适用,17%,、,11%,税率的是哪些应税行为？,1,、纳税人销售或者进口货物，提供应税劳务，除低税率适用范围外，税率为,17%.,2,、有形动产租赁服务,17%,（一）原适用17%、11%税率的是哪些应税行为？17%,5,（一）原适用,17%,、,11%,税率的是哪些应税行为？,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为,11%,。,11%,（一）原适用17%、11%税率的是哪些应税行为？11%,6,怎么理解,“,从,5,月,1,日起,”,调整税率,5,月,1,日前,一律适用原来,17%,、,11%,的税率纳税，按照原税率开具发票,5,月,1,日后,则适用调整后的,16%,、,10%,的新税率纳税，按照新税率开具发票。,纳税义务发生时间,怎么理解“从5月1日起”调整税率5月1日前一律适用原来17%,7,税率调整前后发票如何衔接,已经按照原税率开具发票,在,5,月,1,日以后，如果发生销售折让、中止或者退回的，纳税人按照原适用税率开具红字发票,如果因为开票有误需要重新开具发票的，先按照原适用税率开具红字发票，然后再重新开具正确的蓝字发票,税率调整前后发票如何衔接已经按照原税率开具发票在5月1日以后,8,税率调整前后发票如何衔接,没有开具发票,如果需要补开发票，也应当按照原适用税率补开,注意：税控开票软件的税率栏次，默认显示的是调整后的税率，纳税人发生上述情况，需要手工选择原适用税率开具发票。,税率调整前后发票如何衔接没有开具发票如果需要补开发票，也应当,9,购进农产品如何抵扣进项税,一、纳税人购进农产品，原适用,11%,扣除率的，扣除率调整为,10%,。,二、纳税人购进用于生产销售或委托加工,16%,税率货物的农产品，按照,12%,的扣除率计算进项税额。,。,购进农产品如何抵扣进项税一、纳税人购进农产品，原适用11%扣,10,12%,扣除率的适用范围,仅限于纳税人生产,16%,税率货物购进的农产品，农产品流通企业或者产成品适用税率是,10%,的企业，不在加计扣除政策范围内，要按照,10%,扣除率计算进项税额。,12%扣除率的适用范围仅限于纳税人生产16%税率货物购进的农,11,纳税人购进农产品取得什么凭证可以按照,12%,扣除,农产品收购发票或者销售发票,一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书,小规模纳税人处取得的增值税专用发票,纳税人购进农产品取得什么凭证可以按照12%扣除农产品收购发票,12,12%,扣除率的适用范围,仅限于纳税人生产,16%,税率货物购进的农产品，农产品流通企业或者产成品适用税率是,10%,的企业，不在加计扣除政策范围内，要按照,10%,扣除率计算进项税额。,12%扣除率的适用范围仅限于纳税人生产16%税率货物购进的农,13,申报表如何填写,1,、申报表调整：对,增值税纳税申报表附列资料（一）,（本期销售情况明细）和,增值税纳税申报表附列资料（三）,（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）个别栏次的填报内容进行了调整。,申报表如何填写1、申报表调整：对增值税纳税申报表附列资料（,14,申报表如何填写,2,、填列,（,1,）申报表中原来的,17%,项目、,11%,项目的栏次名称相应修改为,16%,栏次、,10%,栏次，停用,“13%,税率,”,的相关栏次。,（,2,）从,6,月份申报期开始，纳税人如果要申报,17%,、,11%,的应税项目，可以分别填写在,16%,项目、,10%,项目的相关栏次内。,申报表如何填写2、填列,15,第 二节 转登记,适用对象,办理期限,计税方法的选择,未抵扣的进项税额,调整转登记前的业务,发票开具,第 二节 转登记 适用对象办理期限计税方法的选择未,16,一、转登记适用对象,增值税暂行条例实施细则,增值税暂行条例,第十三条：年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，应当办理一般纳税人登记；没超过规定标准的，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料，也可以办理一般纳税人登记。,第二十八条,工业,50,万、商业,80,万的小,规模纳税人标准。,条件一,一、转登记适用对象增值税暂行条例实施细则增值税暂,17,一、转登记适用对象,经营期不满,12,个月,经营期满,12,个月,转登记日前连续,12,个月（以,1,个月为,1,个纳税期，下同）或者连续,4,个季度（以,1,个季度为,1,个纳税期，下同）累计应税销售额没有超过,500,万元。,转登记日前经营期不满,12,个月或者,4,个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。,条件二,一、转登记适用对象经营期不满12个月经营期满12个月转,18,二、办理期限,符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人，在,2018,年,5,月,1,日到,12,月,31,日，这,8,个月的期间里，都可以到主管税务机关办理转登记手续。,二、办理期限符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳,19,三、计税方法的选择,当期,下期,一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税,转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税,税款所属期,三、计税方法的选择当期下期一般纳税人转登记为小规模纳税人,20,四、,未抵扣的进项税额,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费,待抵扣进项税额”核算。,四、未抵扣的进项税额转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及,21,应交税费,待抵扣进项税额,已经取得,机动车销售统一发票,专用发票,收费公路通行费增值税电子普通发票,海关进口增值税专用缴款书,尚未取得,机动车销售统一发票,专用发票,收费公路通行费增值税电子普通发票,海关进口增值税专用缴款书,确认或认证后稽核比对相符,应交税费待抵扣进项税额已经取得机动车销售统一发票专用发票收,22,五、,调整转登记前的业务,转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。,五、调整转登记前的业务转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者,23,五、,调整转登记前的业务,分类,1,、多缴,从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。,措施,2,、少缴,从“应交税费,待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。,五、调整转登记前的业务分类1、多缴从发生销售折让、中止或者,24,六、发票开具,开票有误,销售折让、中止或者退回,补开发票,可用原税率开具,六、发票开具开票有误销售折让、中止或者退回补开发票可用原税,25,注意事项,转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。,注意事项转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值,26,转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人,自转登记日的下期起连续不超过,12,个月或者连续不超过,4,个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照向主管税务机关办理一般纳税人登记。,转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。,转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人 自转登记日的,27,第 三 节 申报比对,第 三 节 申报比对,28,一、比对信息范围,申报表及其附列资料,增值税发票信息,进项抵扣凭证信息,税款入库信息,优惠备案信息,其他信息,一、比对信息范围申报表及其附列资料增值税发票信息进项抵扣凭,29,二、比对内容,表表比对,表表比对,表表比对,申报表表内、表间逻辑关系比对,各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对,当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对,二、比对内容表表比对表表比对表表比对申报表表内、表间逻辑关系,30,谢谢大家,谢谢大家,31,
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