小企业贷款用途及小企业财务报表分析

,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Sixth level,Seventh level,Eighth level,Ninth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Sixth level,Seventh level,Eighth level,Ninth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Sixth level,Seventh level,Eighth level,Ninth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Sixth level,Seventh level,Eighth level,Ninth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Sixth level,Seventh level,Eighth level,Ninth level,*,*,小,企业贷款用途,及小企业财务报表分析,重庆分行小企业贷款中心,2011.7,1,目录,一、小企业贷款用途分析,1、小企业贷款用途分类,2、小企业贷款用途分析,二、小企业财务报表分析,1,、概论,2,、资产负债表,3,、损益表,4,、小结,2,小企业贷款用途分类,1、流动资金贷款：,小企业流动资金贷款是指向小企业发放的，用于满足借款企业商品生产及流通性或其它服务性经营所需周转、临时性或季节性资金需求的贷款。,1）货物采购贷款；,2）应付账款支付贷款；,3）工程垫资贷款；,4）债务置换贷款等。,2、固定资产贷款：,小企业固定资产贷款是指向小企业发放的，用于满足借款企业投资与其主营业务有关的固定资产资金需求的贷款。,1）厂房购建贷款；,2）设备购置贷款等。,3,小企业贷款用途分析,1、贷款用途调查要点：,授信时,必须明确首笔贷款支用用途,，并且需注意“无用功（授信后长期不提款，造成时间投入的浪费）,”,、审批决策有效期等因素；额度项下贷款支用调查时，关于用途则是重中之重。,调查关注要点：,原因分析、真实性、合理性,货物采购：,应重点关注：拟采购货物的,种类,、数量、采购渠道、,大致单价、自筹资金、采购原因（背景）、,所需资金量，拟采购货物是否符合借款人的生产经营要求，反映借款人采购事项的合同（协议）、订单或意向书是否真实、有效等,4,小企业贷款用途分析(续),应收账款支付。,说明发生支付款项的,原因、付款对象、需支付金额、企业自有资金、所需贷款资金、付款方式,等。,工程垫资。,应重点关注：交易事项的真实有效性（工程合同或协议中应明确工程事项、双方约定的工程建设期限、合同具体金额以及款项支付方式与日期），,需垫付资金总额、企业自有资金和需贷款金额，,借款人作为履约方的履约能力等,债务置换。,应重点关注：原有债务,金额、期限、担保方式、是否偿还正常，,有无不良还款记录，借款人结清现有贷款的资金来源,及置换原因,等,厂房购建。,应重点关注：投资厂房合规性（证件是否齐全），购建进度计划，投资估算和融资方案评估，配套资金,及自筹资金的,筹措情况，,所需贷款,等,设备购置。,应重点关注：自有资金金额及来源，企业现有设备是否已不能满足生产经营需要，投资后的收益前景是否和市场未来情况吻合，购买设备的种类、用途、设备供应商等，对购买设备应作一个,可行性分析,。,5,小企业财务报表分析-概论,1、意义：,是企业偿还银行债务的根本保证（了解第一还款源）,认识误区：过分看重“企业的抵押物、企业主的人品”，轻视经营情况，财务分析。,2、要求：,小企业客户提供近三年财务报告；,近三个月的财务报表；,3、正确的态度,发现问题、指导调查,虚假成分严重，编制不规范，可信度较差。但并不表示小企业财务报告不值得分析。,6,小企业财务报表分析-概论（续）,态度：“假报表，真分析”，将财务分析当作一种工具手段。,通过分析增加对企业的了解，挖掘疑点信息，得到调查线索，用于指导现场调查，以提高现场调查的针对性和财务报表编制的准确性。,4、误区,尽信,吹毛求疵,7,资产负债表,资产负债表：,反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力和利润分配能力等。,资产：,指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。,负债：,指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,所有者权益：,指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。企业的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。,8,资产负债表,.xls,资产的流动性,高,低,偿债压力,大,小,资产负债表的结构,9,资产负债表,资产：,流动资产：,货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货,非流动资产：,长期投资合计、固定资产、在建工程、无形资产、期待摊费用,负债：,流动负债：,短期借款、应付票据、应付账款、应交税金、,一年内到期的长期负债,非流动负债：,长期借款,所有者权益：,实收资本、资本公积、留存收益（盈余公积、未分配利润）,10,资产负债表,1.,货币资金,核算内容,核算小企业持有的库存现金、银行存款和其他货币资金。其中，其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。,分析要点,对于小企业，货币资金的存量一般不会太大。,若报表中显示的货币资金相对较多，应关注货币资金的状态，是否已作为质押、保证金，是否有股东注资迹象等。,关注各个报告期的货币资金是否有明显变化、变化成因、变化趋势等。,11,资产负债表,2.,短期投资,核算内容,核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过,1,年,(,含,),的投资，包括各种股票、债券、基金等。,分析要点,对于小企业，短期投资通常并不多见。,对于有较大金额的短期投资，应了解短期投资的内容、投资背景，并分析短期投资的账面价值与市场价格的差异情况。,12,资产负债表,3.,应收票据,核算内容,核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,分析要点,对于应收票据金额相对较大的或者期限超过,6,个月的，特别是商业承兑汇票，要了解票据的真实性、产生原因，并关注其变现能力。,分析各个报告期的应收票据金额情况，对于各期变化不大的，应了解原因，关注应收票据是否已成为坏账。,13,资产负债表,4.,应收账款,核算内容,核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。,分析要点,应收账款占流动资产的比例是否过大，应收账款与月销售额、货款回收期是否匹配。,应收账款结构分析。欠款客户是否过于集中，关注大额欠款客户的交易内容、回收前景等。,分析各个报告期的应收账款余额是否保持稳定，是否长期较大。关注企业产品的市场供求状况和前景，市场竞争是否激烈，下游客户是否存在资金链问题。,14,资产负债表,分析要点（续）,分析应收账款的账龄，了解,3,个月以内、,3,个月至半年、半年至一年、一年以上的应收账款金额、占比情况。对于账龄在半年以上的应收款项，关注是否出现事实上的坏账。,一般情况下，生产类小企业账龄在三个月至半年内比较合理。建筑、工程类小企业，其账龄在一年内，视为合理。,关注近期应收账款是否大幅增加，分析其原因主要是由于扩大销售引起的，还是应收账款周转率下降引起的。如果是由于扩大销售引起的，进而分析销售上升是整个行业的变化还是企业的变化；如果是由于应收账款周转率下降引起的，进而分析是销售方式的改变、催收不力，还是下游客户资金链出现异常。,15,资产负债表,5.,预付账款,核算内容,核算小企业按照合同约定预付的款项。,分析要点,企业可能会将不属于“预付账款”的经济事项放在“预付账款”中核算，以达到截留收入、推迟纳税或偷税的目的。,分析是否存在“预付账款”长期挂账的现象。如企业的供货单位不开发票或停止经营，企业财务人员故意不对该经济业务进行账务处理，以避免影响损益。,16,资产负债表,6.,其他应收款,核算内容,核算小企业除应收票据、应收账款、应收股利以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的小企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。,分析要点,分析其他应收款占流动资产的比例是否合理，通常该比例不应太大。若相对较大，应关注实际内容。,该科目多数为往来款或企业股东借款，但也可能存在拆借给其他企业或个人的款项或抽逃资金的情况。,17,资产负债表,7.,存货,核算内容,核算小企业在日常活动中持有的、以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。,分析要点,存货占流动资产的比例是否过大，存货与月销售额是否匹配。,关注存货的真实性、合理性，是否为企业日常生产经营所必需的物资。其数量是否与生产经营规模相适应且保持在合理范围内，是否存在产品严重滞销，是否存在原材料、采购物品的囤积、积压现象。,18,资产负债表,分析要点,关注存货的变现能力，企业是否持有大量的抵债存货，变现较差。,分析客户是否有高估存货行为，基本分析方法为与前期相比，借款企业是否存在以下情形：,销售成本过低，存货和利润过高且无合理解释；,存货的增长快于销售收入的增长且无合理解释；,存货占流动资产的百分比逐期增加且无合理解释；,销售成本占销售收入的百分比逐期下降且无合理解释,19,资产负债表,8.,长期投资合计,核算内容,核算小企业持有的长期股权投资和长期债权投资。其中，长期股权投资指对子企业、合营企业、联营企业等各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等；长期债权投资指小企业购入的,1,年内（不含,1,年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。,分析要点,分析长期投资的金额，如果金额较大，应关注投资项目内容、投资原因、对主营业务的影响、对资金状况的影响、投资收益现状等。,关注是否存在关联企业投资。,20,资产负债表,9.,固定资产,核算内容,核算小企业固定资产的账面价值。账面价值,=,固定资产原值,-,累计折旧,-,固定资产减值准备。“固定资产原值”与“累计折旧”的差额为固定资产净额。,分析要点,应将企业固定资产变化情况与企业发展状况联系起来分析。一般而言，处于新建、扩张或迅速成长阶段的企业，可能会在固定资产上进行大量投资。,关注新增大额固定资产的实际内容、自建还是购入、新增原因、对主营业务的影响、对资金状况的影响等。,21,资产负债表,10.,在建工程,核算内容,核算小企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。,分析要点,小企业的在建工程，期