高新区税务局增值税1月培训ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/1/13,#,增值税纳税申报,2020,年,1,月,16,日,增值税纳税申报,目录,/,Contents,小规模纳税申报要点,0,1,一般纳税人申报要点,02,目录/Contents小规模纳税申报要点 01一般纳税人,章节,/,Contents,01,小规模纳税申报,章节/Contents01小规模纳税申报,第一章,节,/,小规模纳税人增值税免税标准,【,申,报,表,】,第一章节/小规模纳税人增值税免税标准【申报表】,4,（,2）附表填写的注意事项,小规模纳税人销售应税行为，有扣除项目的，根据不同的征收率分别填写附表，计算出扣除后的不含税销售额，并填写到主表相应的栏次中。,（2）附表填写的注意事项,5,A小规模纳税人按季纳税，2019年1-3月销售货物,24万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。,合计销售额为37万元，超过免税标准,剔除销售不动产后的销售额为27万元，未超过免,税标准，销售货物和服务相对应的销售额27万元,可以免税,销售不动产10万元应照章纳税。,A小规模纳税人按季纳税，2019年1-3月销售货物,例：,2019,年,1,季,度,，某,按,季度,纳,税的,小,规模,纳,税人,取,得 建筑服务收入,60,万,元，,同,时向,其,他建,筑,企业,支,付分 包,款,36万元。,则,该,小规,模,纳税人,当季,扣除分包款后的销,售,额,为,2,4万,元,，未,超,过3,0 万元免税标准,当季,可享受小规模纳税,人,免税,政,策。,例：2019年1季度，某按季度纳税的小规模纳税人取得 建筑服,7,高新区税务局增值税1月培训ppt课件,章节,/,Contents,02,一般纳税人纳税申报,章节/Contents02一般纳税人纳税申报,高新区税务局增值税1月培训ppt课件,高新区税务局增值税1月培训ppt课件,章节,/,Contents,03,申报案例,章节/Contents03申报案例,1.适用加计抵减政策,关键字,【案例1】A企业为增值税一般纳税人（无即征即退业务），属于生产、生活性服务业，适用加计抵减政策。2019年4月税款所属期可抵扣进项税额合计100000元，按政策规定当期可加计抵减的税额为10000元，区分以下情况：,（1）A企业当期销项税额合计150000元，销项税额减实际抵扣税额大于本期可抵减额，增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）填写如下：,1.适用加计抵减政策关键字 【案例1】A企业为增值税一,高新区税务局增值税1月培训ppt课件,纳税人适用加计抵减政策，主表“应纳税额”栏“本月数”,=,第,11,栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”,-,第,18,栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”,-“,实际抵减额”,=150000-100000-10000=40000,（元）,纳税人适用加计抵减政策，主表“应纳税额”栏“本月数”=第11,1.适用加计抵减政策,关键字,（,2）A企业当期销项税额合计100000元，销项税额减实际抵扣税额等于0，增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）填写如下：,1.适用加计抵减政策关键字（2）A企业当期销项税额合计100,高新区税务局增值税1月培训ppt课件,解析：纳税人适用加计抵减政策，主表“应纳税额”栏“本月数”,=,第,11,栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”,-,第,18,栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”,-“,实际抵减额”,=100000-100000-0=0,（元）,解析：纳税人适用加计抵减政策，主表“应纳税额”栏“本月数”=,1.适用加计抵减政策,关键字,（,3）A企业当期销项税额合计105000元，销项税额减实际抵扣税额小于本期可抵减额，增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）填写如下：,1.适用加计抵减政策关键字（3）A企业当期销项税额合计105,高新区税务局增值税1月培训ppt课件,关键字,解析：纳税人适用加计抵减政策，主表“应纳税额”栏“本月数”,=,第,11,栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”,-,第,18,栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”,-“,实际抵减额”,=105000-100000-5000=0,（元）,关键字解析：纳税人适用加计抵减政策，主表“应纳税额”栏“本月,1.适用加计抵减政策,关键字,政策链接：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。（财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条）,1.适用加计抵减政策关键字,2.购进旅客运输服务,关键字,【案例,2,】A企业为增值税一般纳税人,，,不符合加计抵减政策。符合,2019,年4月税款所属期购买旅客运输服务支付价款53000元，其中取得航空运输电子客票行程单21800元（含燃油附件费），注明旅客身份信息的铁路车票10900元，注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票10300元，增值税专用发票注明金额10000元，专用发票当期认证相符。无其他项目进项税额。增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）填写如下：,2.购进旅客运输服务关键字【案例2】A企业为增值税一般纳税人,高新区税务局增值税1月培训ppt课件,2.购进旅客运输服务,关键字,a.“本期认证相符且本期申报抵扣”金额填写纳税人当期取得并认证的增值税专用发票10000元，税额=10000*9%=900元,b.“（二）其他扣税凭证”中8b栏“其他”，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以增值税电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写此栏。,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单21800元，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%=21800（1+9%）9%=1800（元）,取得注明旅客身份信息的铁路车票10900元，铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%=10900（1+9%）9%=900（元）,取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票10300元，公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%=10300（1+3%）3%=300（元）,“（二）其他扣税凭证”中8b栏“其他”，“金额”=,2,00,00+10,0,00+10,0,00=4,0,000,（元）,“（二）其他扣税凭证”中8b栏“其他”，“税额”=1800+900+300=3000（元）,c.第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”填写本期抵扣的全部旅客运输服务合计金额与合计税额，包含旅客运输服务增值税专用发票、增值税普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。,2.购进旅客运输服务关键字a.“本期认证相符且本期申报抵扣”,2.购进旅客运输服务,关键字,政策链接：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。,（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：,1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；,2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：,航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%,3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：,铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%,4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：,公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%,（财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条）,2.购进旅客运输服务关键字政策链接：纳税人购进国内旅客运输服,3.不动产一次性抵扣,关键字,【案例4】A企业为增值税一般纳税人,，,不符合加计抵减政策。,2018,年10月购进办公大楼一栋用于办公，会计上作固定资产处理，并于次月开始计提折旧。2018年10月，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000 万元，增值税税额为 1,0,0 万元。2019,年,4,月,，该纳税人因业务扩张再次购进办公楼一栋用于办公，取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为2000 万元，增值税税额为 180万元。无其他项目进项税额。增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）填写如下：,3.不动产一次性抵扣关键字【案例4】A企业为增值税一般纳税人,高新区税务局增值税1月培训ppt课件,3.不动产一次性抵扣,关键字,a.根据政策文件规定，自2019年4月起，一般纳税人取得不动产或不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣。纳税人4月所属期取得购进不动产增值税专用发票可一次性抵扣，“本期认证相符且本期申报抵扣”金额为不动产专用发票上注明的金额20000000元，税额为1800000元。,b.根据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2016年第15号），纳税人2018年购进的的办公楼已于2018年10月份所属期抵扣60%，2018年10月份所属期原增值税纳税申报表附列资料（五）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为1,0,00000*40%=4,0,0000（元）。,截至2019年3月税款所属期，原增值税纳税申报表附列资料（五）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2019年4月税款所属期起结转填入申报表附列资料（二）第8b栏“其他”，因此第8b栏“其他”税额为4,0,0000元,3.不动产一次性抵扣关键字a.根据政策文件规定，自2019年,3.不动产一次性抵扣,关键字,c.“本期用于购建不动产的扣税凭证”填写按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。,购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。,本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。,因此，本栏次金额为2,4,00000元，税额为2240000元。,政策链接：自2019年4月1日起，营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税201636号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。（财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条）,3.不动产一次性抵扣关键字c.“本期用于购建不动产的扣税凭证,4.开具适用原税率的发票,关键字,【案例5】A企业为增值税一般纳税人，于2019年1月销售货物不含税价10000元，未开具发票，并在1月份所属期申报该笔未开具发票收入。2019年4月份，纳税人针对以上业务补开增值税普通发票，增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）填写如下：,4.开具适用原税率的发票关键字【案例5】A企业为增值税一般纳,高新区税务局增值税1月培训ppt课件,4.开具适用原税率的发票,关键字,纳税人开具,16%税率的增值税发票，在申报时按票面金额计算销项税额，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写“13%税率的货物及加工修理修配劳务”行第3栏“开具其他发票”的“销售额”，第4栏=销售额*16%=10000