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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,春雨润苗 初心永航,春雨润苗 初心永航,1,“春雨润苗”行动的内容,为进一步深化“放管服”改革，“春雨润苗”行动以推进减税降费、落实和优化对小微企业和个体工商户的减税降费政策为抓手，通过部门间紧密协作发挥合力，为小微企业“送政策、优体验、助成长”，让各项税费支持政策和创新服务举措及时惠及小微企业，有效激发市场主体活力、拓展成长空间，做到“春风化雨、春雨润苗，助力小微、携手共赢”。,摘自国家税务总局办公厅 中华全国工商业联合会办公厅关于印发,的通知（,税总办发202123号）,“春雨润苗”行动的内容为进一步深化“放管服”改革，“春雨润苗,2,小微企业常用税（费）种优惠政策及常见申报问题,税（费）种,名称,税种,增值税,企业所得税,城市维护建设税,印花税,房产税,土地使用税,资源税,耕地占用税,车船税,费种,教育费附加,地方教育费附加,水利建设基金,文化事业建设费,残疾人就业保障金,工会经费,小微企业常用税（费）种优惠政策及常见申报问题税（费）种名称税,3,世界中小微企业日是哪一天？,1.2017,年,4,月，联合国第,74,次全体会议决定每年,6,月,27,日为,“,中小微企业日,”,，今年是第,5,个,“,世界中小微企业日,”,。,2.,国际中小微企业理事会的数据显示，中小微企业占企业总数的,90%,，提供的就业岗位占所就业岗位数的,60-70%,，且创造了,50%,的,GDP,。,3.,联合国大会意识到了中小微企业的重要性，决定将每年的,6,月,27,日作为中小微企业日，来加深人们对于中小微企业的促进可持续发展方面所作贡献的认识。,世界中小微企业日是哪一天？1.2017年4月，联合国第74次,4,省下的税（费），就是赚到的钱！,省下的税（费），就是赚到的钱！,5,什么是小微企业？,就是小型和微型企业的统称。源自关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）,包括：单位纳税人（小规模纳税人、一般纳税人）、个体工商户,什么是小微企业？,6,注意区别以下几个名词的不同：,通过前后语境,1.,小微企业（工信部划型）：小型和微型企业的统称,2.,小微企业（增值税优惠政策群体）：月（季）销售不超,一定金额,的,小规模纳税人,2021.4.1-2022.12.31,：月,15,万元、季,45,万元,2019.1.1-2021.3.31,：月,10,万元、季,30,万元,2014.10.1-2018.12.31,：月,3,万元、季,9,万元,2013.8.1-2014.9.30,：月,2,万元,3.,小型微利企业,（企业所得税优惠政策群体）：,2019,年后：,从业人数不超300人，应纳税所得额不超300万元，资产总额不超5000万元，国家非限制和禁止行业（发改委的产业结构调整指导目录）。,限制行业：开然草场超载放牧、破坏林地湿地草地的开发项目等。禁止行业：土烧结矿、热烧结矿等。,4.,小规模纳税人（增值税中对纳税人的分类）：年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。,注意区别以下几个名词的不同：通过前后语境,7,增值税优惠,1.小规模纳税人增值税起征点提高：,2021.4.1-2022.12.31,月销售额不超,15,万元（季,45,万元）的小规模纳税人免征增值税。,小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。与小微企业是部分包含关系。,举例说明,1,：,按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元。纳税人A在2021年第二季度(4-6月)差额后合计销售额238万元(=10+40-12+200)，超过45万元，但是扣除销售不动产200万元，差额后的销售额是38万元(=10+40-12)，不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售,不动产200万元应依法纳税。,增值税优惠1.小规模纳税人增值税起征点提高：2021.4.1,8,举例说明,2,：,某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果纳税人按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税;如果纳税人选择按季纳税，2021年2季度销售额合计44万元，未超过季度销售额45万元的免税标准，因此，44万元全部能够享受免税政策。,注意：纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。按月（季）申报最晚在2月征期提出。,增值税优惠,举例说明2：某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是1,9,专项附加扣除,举例说明,3,：,某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是12万元、15万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额15万元的免税标准，能够享受免税政策;如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计47万元，超过季度销售额45万元的免税标准，因此，47万元均无法享受免税政策。,常见申报问题,：,小微企业免增值税税额要计入企业所得税收入（财会201622号）,增值税优惠,专项附加扣除举例说明3：某小规模纳税人2021年4-6月的销,10,增值税和城市维护建设税减税政策比较详图（注意区别）,纳税人,销售额（不含税）,增值税,城市维护建设税,教育费附加,地方教育费附加,小规模纳税人,月销售额,=15,万元（季,15,万元（季,45,万元）,征收,减半征收,减半征收,减半征收,一般纳税人,月销售额,=10,万元（季,10,万元（季,30,万元）,征收,征收,征收,征收,增值税和城市维护建设税减税政策比较详图（注意区别）纳税人销售,11,2.促进复工复产降低征收率：,2021年12月31日前，,增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（,该政策一般纳税人不享受,）,常见申报问题,：,一是,小规模纳税人即便开具了3%征收率的普通发票，也不影响其按1%征收率缴纳增值税，不用追回。这个与,开具,专用发票不同，小规模纳税人增值税专用发票开多少的征收率就得按多少缴纳增值税（如开具3%征收率，按3%交税；开具1%征收率，按1%交税。可以混开）,。,二是,政策享受,通过填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）主表的,“,本期应纳税额减征额,”,栏次和附表增值税减免税申报明细表,“,减税项目,”,栏次实现。不要忘记填写！,增值税优惠,2.促进复工复产降低征收率：2021年12月31日前，增值税,12,3.新冠疫情政策：,对纳税人（小规模,+,一般纳税人）提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税，政策截止2021年3月31日。,公共交通运输服务的具体范围，按照营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税201636号印发)执行。,生活服务、快递收派服务的具体范围，按照销售服务、无形资产、不动产注释(财税201636号印发)执行。,常见申报问题,：,一是应享未享：,2021,年,1,季度政策还在执行期，有纳税人就不享受了，开具,1%,或,3%,的发票。,二是不应享受而享受：,2021,年,2,季度政策已结束，有纳税人还在开具免税发票。,小规模纳税人：普通发票用错征收率。不影响按正确的政策执行。,一般人：纸质普通发票当月作废，跨月红冲；电子普通发票必须红冲。,增值税优惠,3.新冠疫情政策：对纳税人（小规模+一般纳税人）提供公共交通,13,4.,对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税：,截止,2021年12月31日，,电影放映服务，是指持有电影放映经营许可证的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。,5.为促进我国宣传文化事业的发展，继续实施宣传文化增值税优惠政策。,自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。,增值税优惠,4.对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税：截止202,14,6.支持小微企业融资税收政策,：,给金融机构，,一是至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。（财税201777号）,所称小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。,二是至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税。（财税201891号）,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；,小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。,增值税优惠,6.支持小微企业融资税收政策：给金融机构，增值税优惠,15,1.西部大开发优惠：,税率15%,自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。所称鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。,2.,小型微利企业政策：,税率20%,减计应纳税所得额,前面提到，小型微利企业指，,国家非限制和禁止行业，且年应纳税所得额不超300万元，从业人数（与企业建立劳动关系的职工数和劳务派遣用工人数）不超300人，资产总额不超5000万元，四个条件同时符合，不再区别工业和其他行业。（资产总额、从业人数指全年季度平均值。全年季度平均值=季度平均值=全年各季度平均值之和4，年度中间开业或者终止的以实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。）,企业所得税优惠,1.西部大开发优惠：税率15%自2021年1月1日,16,2019-2020年,1.,税率20%不变,2.,年应税所得额100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额；100万元年应税所得额300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额。年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。,例：某企业2019年应纳税所得税120万元（不考虑其他因素），应纳税额=（100*25%+20*50%）*20%=7万元。,注：企业所得税实行查账征收和核定征收方式的企业均可享受些优惠。,2021-2022年,之前的政策存续，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额。,例：A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么A企业实际应纳所得税额=5012.5%20%=1.25万元。第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业实际应纳所得税额,=,10012.5%20%+(150-100)50%20%=2.5+5=7.5万元。,2019-2020年2021-2022年,17,3.,小型微利企业,应纳税额免征地方分享部分：,2021年底前（企业所得税内蒙古地方分享部分免征政策自2016年以来一直在延续）应纳税所得额不超100万元的小型微利企业免征企业所得税地方分享部分，即年应纳税所得额=100万元(含100万元)的,免征企业所得税地方分享部分。,【例】某小型微利企业2020年应纳税所得额100万
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