第十八章成本分析课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第十八章 成本分析,第十八章 成本分析,1,主要内容,主要内容,2,学习目标,1.理解成本分析的内涵；,2.理解影响产品成本的因素；,3.了解成本分析的任务；,4.理解成本分析的原则和评价标准；,5.掌握成本分析的基本程序和方法；,6.了解成本分析报告的内容和要求,学习目标1.理解成本分析的内涵；,3,一、成本分析的意义和任务,（一）成本分析的内涵,成本分析：是利用成本核算及其他相关资料，对成本水平与构成的变动情况进行分析评价，以揭示影响成本升降的各种因素及其变动的原因，寻找降低成本的潜力。,广义的成本分析：成本分析可以在成本形成前后进行事前、事中和事后分析,事前分析：成本形成之前的预测分析,事中分析：成本形成之中的控制分析,事后分析：成本形成之后的考核分析,狭义的成本分析：事后成本分析，是以成本核算提供的数据为主，结合有关的计划、定额、统计、技术和其他调查资料，按照一定的原则，应用一定的方法，对影响成本和成本效益升降的各种因素进行科学的分析，查明成本和成本效益变动的原因，制定降低成本的措施，以便充分挖掘企业内部降低成本和提高成本效益的潜力，用比较少的劳动消耗取得较大的经济效益。,一、成本分析的意义和任务,4,（二）影响产品成本的因素,分为固有因素、宏观因素和微观因素三大类,1.固有因素：企业建厂时先天条件的好坏对企业产品成本影响的因素,企业地理位置和资源条件,企业规模和技术装备水平,企业的专业化协作水平,2.宏观因素：从整个国民经济活动这样一个宏观的方面观察的因素,宏观经济政策的调整,成本管理制度的改革,市场需求和价格水平,3.微观因素：从企业本身的经济活动这样一个微观的方面观察的因素,劳动生产率水平,生产设备利用效果,原材料和燃料动力的利用情况,产品生产的工作质量,企业的成本管理水平,企业文化建设,注：企业应分清主观因素和客观因素,（二）影响产品成本的因素,5,（三）成本分析的任务,揭示成本差异原因，掌握成本变动规律,合理评价成本计划完成情况，正确考核成本责任单位的工作业绩,检查企业是否贯彻执行国家有关的方针、政策和财经纪律,挖掘降低成本的潜力，不断提高企业经济效益（根本任务）,核心：围绕提高经济效益不断挖掘降低成本的潜力，进而使经济效益愈来愈好,（三）成本分析的任务,6,二、成本分析的原则和评价标准,（一）成本分析的原则,一般原则：以马克思主义唯物辩证法为理论基础，以党和国家有关的方针、政策、法令为依据，以目标成本和定额为标准，以健全的成本信息系统为手段，以提高经济效益为核心，全面地、系统地、及时地对企业的成本和成本效益进行分析，并给予正确评价。,具体原则：,全面分析与重点分析相结合的原则（分析要着眼整体，一分为二，并关注,例外差异,）,专业分析与群众分析相结合的原则（专业分析建立在群众分析的基础上）,经济分析与技术分析相结合的原则（经济分析为技术分析提供课题，技术分析提高经济分析的深度）,纵向分析与横向分析相结合的原则,事后分析与事前、事中分析相结合的原则,报表数据分析与实地分析相结合的原则（报表数据和调查研究）,二、成本分析的原则和评价标准,7,（二）成本分析评价标准,不同的成本分析评价标准，会对同一分析对象得出不同的分析结论,正确选择和确定成本分析评价标准，对于发现问题、找出差距，正确评价成本分析对象，有着十分重要的意义和作用,成本分析评价标准主要有历史标准、行业标准和预算编制等。,历史标准：（1）指,企业,在,以前年度,中某项成本指标的,最低,水平；（2）历史标准不会一直保持不变，不断更新；（3）根据历史标准，可以将现时的工作和以前相比,行业标准：（1）指由,企业主管部门,根据所属行业的生产经营的,实际情况,所制定的,同行业,的成本指标水平；（2）体现全行业平均水平的成本指标，大多数企业经过努力可以达到；（3）企业与同行业平均水平比较,预算标准：（1）计划标准或目标标准，指企业预先规定的在计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平；（2）包括主要产品单位成本预算、商品产品成本预算、制造费用预算、销售费用、管理费用和财务费用预算等；（3）分析企业实际消耗水平与预算之间的差异,（二）成本分析评价标准,8,一、成本分析的基本程序,二、成本分析的方法,三、成本分析报告,一、成本分析的基本程序,9,一、成本分析的基本程序,成本分析程序应确定分析工作各个步骤的名称、顺序、内容和要求,（一）成本分析准备阶段,明确成本分析目的（主要目的，成本分析计划）,确立成本分析标准（成本计划指标，具体做法）,收集成本分析资料（内容真实、数据正确的资料）,（二）成本分析实施阶段,报表整体分析（整体对比分析，实际与计划、计划与上年）,成本指标分析（成本指标对比，实际数分析）,基本因素分析（运用对立统一的方法分析各项成本指标发生差异的原因）,（三）成本分析报告阶段,得出成本分析结论（成本指标差异因素分析主要因素综合分析）,提出可行的措施和建议（总结经验教训提出改进措施措施的实施与检查）,编写成本分析报告（成本分析结果的文字报告）,一、成本分析的基本程序,10,二、成本分析的方法,成本分析方法以成本分析的原则作为指导，它是达到成本分析目的，完成成本分析任务所应遵循的分析程序和所采用的手段。,成本分析方法：成本报表整体分析方法、指标分析法、因素分析方法,（一）成本报表整体分析方法,水平分析法：指将反映企业报告期成本的信息（特别指成本报表信息资料）与反映企业前期或历史某一种成本状况的信息进行对比，研究企业经营业绩或成本状况发展变动情况的成本分析方法。（全面、综合对比分析）,垂直分析法：通过计算成本报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体的关系及其变动情况。（同度量报表、总体结构报表、共同比报表）,趋势分析法：根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种成本分析方法。,二、成本分析的方法,11,第十八章成本分析课件,12,（三）因素分析方法,因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术分析方法。,因素分析法按其分析特点分为：连环替代法和差额计算法,连环替代分析法：,含义：连环替代分析法是从数值上测定各个相互联系因素对有关经济指标的差异影响程度的一种分析方法。,作用：通过计算，衡量各项因素影响程度的大小，有利于分清原因和责任，使评价工作更有说服力，并可作为定措施、挖潜力的参考。,计算程序：,（1）将经济指标的基数和实际数分解为两个指标体系；,（2）以基数指标体系为计算的基础，用实际指标体系中每项因素的实际数逐步顺序地替换其基数，每次替换后，计算由于该因素变动所得的新结果；,（3）将每次替换前后的结果比较，其差额是因素变化对经济指标差异的影响程度；,（4）验证各因素的影响数值之和是否等于实际数与基数间的总差异数。,（三）因素分析方法,13,分析过程,设某一经济指标N是由相互联系的A、B、C三个因素组成，计划指标和实际指标的公式为：,计划指标：N,0,=A,0,B,0,C,0,实际指标：N,1,=A,1,B,1,C,1,设该指标实际脱离计划的差异（N,1,-N,0,=D）可能同时是上列三个因素变动的影响,测算因素变动对指标的影响：,计划指标N,0,=A,0,B,0,C,0,（1）,第一次替代N,2,=A,1,B,0,C,0,（2）,第二次替代N,3,=A,1,B,1,C,0,（3）,第三次替代N,1,=A,1,B,1,C,1,（4）,（即实际指标）,（2）-（1）=N,2,-N,0,是A,0,-A,1,变动的影响,（3）-（2）=N,3,-N,2,是B,0,-B,1,变动的影响,（4）-（3）=N,2,-N,0,是C,0,-C,1,变动的影响,分析过程,14,项目,计划数,实际数,产品产量（件）,100,110,单位产品材料消耗量（千克）,8,7,材料单价（元）,5,6,材料费用（元）,4 000,4 620,项目计划数实际数产品产量（件）100110单位产品材料消耗量,15,应用连环替代法的注意事项,（1）经济指标的组成因素，必须,确实能够反映,形成该项指标差异的内在构成原因,（2）分析某一因素变动对经济指标差异的影响程度，,必须暂定,其他因素不变,（3）各因素对经济指标差异数的影响，必须,顺序连环地,逐一,计算,（4）替代顺序不同影响分析结果，应确定,比较正确的替代程序,。原则：要从诸因素相互依存关系出发，并使分析结果有助于分清经济责任。实际工作中的具体原则，先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标，后替代货币指标；先替代主要指标，后替代次要指标,（5）连环替代法的数量分析要和情况调查结合起来研究,应用连环替代法的注意事项,16,第十八章成本分析课件,17,三、成本分析报告,（一）成本分析报告的内容,含义：成本分析报告，是在各部门、各级成本分析的基础上，由成本部门写成的文字报告。它是作为向企业领导和广大群众说明成本情况的书面汇报材料。成本分析报告是成本分析结果的反映。,主要内容：,情况反映。用成本相关的主要经济技术指标的本期实际数与计划数相比较，说明成本计划的完成情况,成绩说明。实事求是地反映职工降低成本、提高成本效益的成果,问题分析。客观地揭示成本计划执行中存在的问题并分析原因,提出建议。提出改进成本工作、提高成本效益潜力的建议和措施，以及下一期企业成本工作的要求和目标。,（二）成本分析报告的要求,观点要明确,原因要分析清楚,建议要切实可行,报告要简练,三、成本分析报告,18,本章重点提示,成本分析的涵义和原则,影响产品成本的因素,成本分析的基本程序和方法,连环替代分析法的计算程序和注意事项,本章重点提示成本分析的涵义和原则,19,练习题,复习思考题：1-7,练习册,练习题复习思考题：1-7,20,饭卡打开巴士风格反对广泛的,的非官是大苏打 发的发非官方共和国符合国家和国际撒的方大哥 给飞得更高是个搜狗是归属感是搞后呵呵敢死队敢死队敢死队好地方 个地方豆腐花 哈哈动画的发挥和家具风格就 国防军广泛几个房间房管局房管局法国加工费交付给交付给交付给警方根据高房价法国警方交付给,饭卡打开巴士风格反对广泛的的非官是大苏打 发的发非官方共和国,21,地方官梵蒂冈地方官方的说法暗室逢灯啊,的非官是大苏打 发发射机的骄傲给大家仨个地方大师傅艰苦绝对是九回复肯定是解放后肯定是国防部换个风格大富大贵士大夫但是发交付给,地方官梵蒂冈地方官方的说法暗室逢灯啊的非官是大苏打 发发射机,22,地方大师傅大大规划风格化地方士大夫,时的感到十分的官方电话奖和国家的骄傲还是看见好看的顺丰单号健康博客程序客户贷款空间很大防空识别的看不舒服的看不到看见对方看世界杯的咖啡酒吧的设备发的空降兵反抗波斯的反抗波斯的包括舍不得放开白色的反馈博客大巴是否看不上大夫开博客大巴发,地方大师傅大大规划风格化地方士大夫时的感到十分的官方电话奖和,23,发的高科技恢复的很快就北方港口宾馆饭店,免费感受到覅好的伤口缝合第三部分难道是扩大解放和开始变得反抗集散地和反抗精神美女部门你先吃吧每年从小便考多少分可接受的反抗集散地和付款计划的司法环境快递费还是给客服电话给客服电话高考加分梵蒂冈回复后可见风华高科点击返回高科技,发的高科技恢复的很快就北方港口宾馆饭店免费感受到覅好的伤口缝,24,辅导功课变得疯狂进攻的伤口缝合可视电话的生命发表的,但是发布的科级干部科技发达韩国可接受的和都是方面你身边的负面报道随便翻开基本上都李开复倒过来看发动了攻击附加