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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2015/11/27,#,财务报表,二三事,会计的形象,Overview,第一事：长啥样,-,资,产负债表,-,利,润表,-,现,金流量表,资,产负债表,要,素：,-,资产,-,负债,-,所,有者权益,资 产,年初余额,期末余额,负债及所有者权益（或股东权益）,年初余额,期末余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,交易性金融负债,应收票据,应付票据,应收账款,应付账款,预付款项,预收款项,应收利息,应付职工薪酬,应收股利,应交税费,其他应收款,应付利息,存货,应付股利,一年内到期的非流动资产,其他应付款,其他流动资产,一年内到期的非流动负债,流动资产合计,其他流动负债,非流动资产：,流动负债合计,可供出售金融资产,非流动负债：,持有至到期投资,长期借款,长期应收款,应付债券,长期股权投资,长期应付款,投资性房地产,专项应付款,固定资产,预计负债,在建工程,递延所得税负债,工程物资,其他非流动负债,固定资产清理,非流动负债合计,生产性生物资产,负债合计,油气资产,所有者权益（或股东权益）：,无形资产,实收资本（或股本）,开发支出,资本公积,商誉,减：库存股,长期待摊费用,盈余公积,递延所得税资产,未分配利润,其他非流动资产,所有者权益（或股东权益）合计,非流动资产合计,资产总计,负债和所有者权益（或股东权益）总计,资,产负债表,流,动资产,长,期资产,流,动负债,长,期负债,所,有者权益,现,金,应,收帐款,存,货,其,他流动资产,固,定资产,其,他长期资产,应,付帐款,预,提费用,应,付税金,短,期借款,其,他长期负债,股,本,留,存收益,其,他流动负债,长,期借款,流动性递减,急迫性递减,利润表,项,目,行,次,本,月数,本,年累计数,一、主营业务收入,减,:,主营业务成本,主营业务税金及附加,二、主营业务利润,加：其他业务利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,三、营业利润,加,:,投资收益,营业外收入,减,:,营业外支出,四、利润总额,减,:,所得税,五、净利润,要,素：,-,收入,-,费用,要素：,现金,经营活动,投资活动,筹资活动,期末,月末,季末,年末,啥时候做,Overview,第二事：干啥用,-,资,产负债表,-,利,润表,-,现,金流量表,财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。,Financial Structure,费用,负债,资产,权益,收入,财务状况,财,务报表,2104,年,利润表,2014,年,现金流量表,2014.01,2014.12,资,产负债表,2014,年初,资,产负债表,2014,年,底,资产负债表显示一个企业在某一时间点的财务状况-该企业如何有效地管理资产和债务,利润表显示某一段时间里一个企业的收入和费用支出的情况,-该企业如何赚取利润,。,现金流量表列出了某一段时间里一个企业的现金来源和使用情况。,Overview,第三事：怎么看,-,资,产负债表,-,利,润,表,-,现金流量表,会计,衡,等式,资,产,负,债,所,有,者,权,益,来源,运用,资,产,=,负债,+,所有者权益,资,产,=,负债,+,所有者权益,资产,是有经济价值的资源，企业使用它们来取得利润和资金,负债,是企业,取得的,借款或延期付款方式从第三方或产品,/,服务的供应商处取得的,所有者权益,，,包括企业所有者(即“投资者,”),投入,资金和企业所留存的那部分属于投资者所有的利润,会计,衡,等式,Overview,第三事：怎么看,-,资,产负债表,-,利,润,表,-,现金流量表,资 产,年初余额,期末余额,负债及所有者权益（或股东权益）,年初余额,期末余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,交易性金融负债,应收票据,应付票据,应收账款,应付账款,预付款项,预收款项,应收利息,应付职工薪酬,应收股利,应交税费,其他应收款,应付利息,存货,应付股利,一年内到期的非流动资产,其他应付款,其他流动资产,一年内到期的非流动负债,流动资产合计,其他流动负债,非流动资产：,流动负债合计,可供出售金融资产,非流动负债：,持有至到期投资,长期借款,长期应收款,应付债券,长期股权投资,长期应付款,投资性房地产,专项应付款,固定资产,预计负债,在建工程,递延所得税负债,工程物资,其他非流动负债,固定资产清理,非流动负债合计,生产性生物资产,负债合计,油气资产,所有者权益（或股东权益）：,无形资产,实收资本（或股本）,开发支出,资本公积,商誉,减：库存股,长期待摊费用,盈余公积,递延所得税资产,未分配利润,其他非流动资产,所有者权益（或股东权益）合计,非流动资产合计,资产总计,负债和所有者权益（或股东权益）总计,1234,5678,看案例,案例,第一年，1月1日,某,X,一直想要有自己的事业,。,终于,有天,攒了15,000,注册开了一家,为“皮图皮”的丝娃娃网店,.,，开在某宝。,某,X,在银行以,“皮图皮”,的名义开了一个帐户,，,存入15,000,.,资产负债表的变化：,1.,“皮图皮”,这个实体有资产,-,银行存款15,000,2.,作为,所有者,，,某,X,对该,网店,的资产,-银行存款，,享有,全部,的权益,，,数额也是15,000,.,现金,15,000,注,册资,本,15,000,资产,15,000,负债及所有者权益,15,000,Cash,现金,15,000,注,册资本,15,000,案例,第一年，1月31日,估计启动资金还不够，,某,X,在银行,贷款17,500,.,资产负债表的变化：,1,.,丝娃娃网店,欠,债,17,500,即负债17,500,“,2,.,皮图皮”,这个实体的资产-银行存款又多了17,500.,Cash,现金,17,500,借,款,17,500,现,金,32,500,资产,32500,负债及所有者权益,32500,注,册资本,15,000,案例,借,款,17,500,第一年，2月28日,用,丝娃娃网店,的银行存款，,某,X,购买了,一个烤,丝娃娃,的炉子(2,600,),面粉，西红柿，蔬菜，,肉1,200,),资产负债表的变化：,1.,“皮图皮”,有了一项新的资产-,丝娃娃炉,2.,“皮图皮”,有了另一项新资产-存货,由,面粉，西红柿，蔬菜，,肉组成,。,3.银行存款减少了,用于支付新买的资产。,Cash,现金,32,500,现,金,28,700,存,货,1,200,设备,2,600,资产,32500,负债及所有者权益,32500,案例,第一年，3月31日,丝娃娃开始,出售,，3月份的运营结果如下：,售出,丝娃娃,70,套,，收到销售款700,.,消耗了面粉，,西红柿及其他存货共计420,用来制作售出的70,个,丝娃娃,。,资产负债表的变化：,1,.,某,X,收到700,现金,2.,某,X,消耗了420原料用来制,丝娃娃,.,某,X,获得收益280,注,册资本,15,000,借,款,17,500,设,备,2,600,现,金,28,700,存货,780,现金,420,现金,280,留存收,益,280,资产,32500+280=32780,负债及所有者权益,32780,Paid-in-Capital,注册资本,15,000,案例,Loan Payable,借款,17,500,设,备,2,600,留存收,益,220,现,金,29,400,注,册资本,15,000,借,款,17,500,留存收,益,280,第一年，4月5日,向,BBQ,公司赊购饮料200瓶，,价格1,，以供销售。,资产负债表的变化：,1.,存货增加饮料共计200,。,2.欠,BBQ,公司200,。,应付帐款,200,存货,200,存货,780,案例,第一年，4月30日,4月份的运营如下：,售出,丝娃娃,60,套,(价格10,)，饮料80瓶(,价格2,)，,收到销售款760,.,消耗了面粉，,西红柿及其他存货共计360,用来制作售出的,60,套丝娃娃,。,资产负债表的变化：,1,.,某,X,收到760,现金,2.,某,X,消耗了存货440(360,原料,80,饮料,),3.,某,X,获得收益320,Paid-in-Capital,注册资本,15,000,Loan Payable,借款,17,500,设,备,2,600,留存收,益,220,现,金,29,400,注,册资本,15,000,借,款,17,500,留存收,益,280,应付帐款,200,Inventory,存,货,980,存货,540,现金,440,现金,320,留存收,益,320,Paid-in-Capital,注册资本,15,000,案例,Loan Payable,借款,17,500,设,备,2,600,Cash,现金,29,400,注,册资本,15,000,借,款,17,500,留存收,益,600,应付帐款,200,Inventory,存,货,980,存货,540,Cash,现,金,320,现,金,30,160,“皮图皮”,资产负债表(4/30,Y1),资产,银行存款,30,160,存货 540,设备 2,600,合计,33,300,负债和,所有者权益,应付帐款,200,短期借款 17,500,注册资本 15,000,留存收益 600,合计,33,300,Overview,第三事：怎么看,-,资,产负债表,-,利,润,表,-,现金流量表,利,润表,利润表反映了企业在,某一段时间内,的运营活动的结果。通常利润表可按月，按季度或按年编制。,利,润表,资,产负债,表,资,产负债,表,Time,利,润表,利,润表的两大要素：收入和费用,收入,-,费用,=,净,利润,(,净亏损,),收,入,收,入,费,用,净盈利,净,亏损,费,用,利,润表,收,入,销,售净额,其,他收入,销,售净额,出,售商品或服务得到的收入。,商品销售收入,=,价格*销售量,收,入,其他收入,除出,售商品或服务得到的收入,。,利润,表,*年,4,月,30,日,项,目,行,次,本,月数,本,年累计数,一、主营业务收入,760,1460,减,:,主营业务成本,440,860,主营业务税金及附加,二、主营业务利润,320,600,加：其他业务利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,三、营业利润,加,:,投资收益,营业外收入,减,:,营业外支出,四、利润总额,减,:,所得税,五、净利润,延伸：,保本点,Overview,Break-Even Point,够本点,保,本点,(Break-Even Point)-表示一个企业要有多少的销售额才可以抵销(,Cover),其全部的成本，即不亏也不赢。,两种计算方式：,-数值公式计算法,-图表法,固定和变动成本,成本,-,企业在运营中消耗的资产。,通常分为两类,：,变动成本和固定成本,固定成本,-,不随产品的销量/,产量而变动的成本,变动成本,-,随产品的销量/产量而变动的成本,固定成本,Fixed Costs,量,成本,变动成本,Variable Costs,量,成本,固定,成本,变动成本,例子,某,X,的,丝娃娃网店,业务越做越大,。,某,X,在某东开了个网店,，每月租金1000,。,雇了一个,店,长,，,每月固定工资1500,。,还雇了,一,个,店,员,，,负责烤制和出售,丝娃娃,。报酬是计件制,，,即每卖出一个,丝娃娃,，给3,。,丝娃娃,的售价为10,，,每个,丝娃娃,的原料为3,。,单价 销量 金额,销售收入,10,材料,3,店员工资,3,租,金,店,长工资,利润,销量 金额,625,6,250,625,-1,875,625,-,1,875,-1,000,-1,500,0,1000,10,000,1000,-3,000,1000,-3000,-1,000,-1,500,2,500,销量 金额,2000,20,000,2000,-6,000,20
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