办税指南ppt课件-居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用核定征收)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/6/6,#,居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报,（适用核定征收）,申报纳税,/,企业所得税申报,居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报 申报纳税 /,1,办税指南ppt课件-居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用核定征收),2,实行核定征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时需要填写,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2015,年版）,。,哪些企业需要填写,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2015,年版）,？,第,3,页,实行核定征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度,PART,2,按照收入总额核定应纳税,所得额的填写,PART2按照收入总额核定应纳税,4,第,5,页,填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。,（,1,）按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，第,16,行,=,第,11,行,15,行。,第 5 页 填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财,5,办税指南ppt课件-居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用核定征收),6,（一）财政拨款,是,指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”,不征税收入包括哪些？,第,7,页,（一）财政拨款不征税收入包括哪些？第 7 页,（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。,行政事业性收费是指根据法律法规，并按照程序批准，在社会公共管理的过程中，向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务的，可以向服务对象收取纳入财政管理的费用。,政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。,不征税收入包括哪些？,第,8,页,（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府,（三）国务院规定的其他不征税收入。,是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。,不征税收入包括哪些？,第,9,页,（三）国务院规定的其他不征税收入。不征税收入包括,（一）国债利息收入；,纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。,免税收入包括哪些？,第,10,页,（一）国债利息收入；免税收入包括哪些？第 10,（二）地方政府债券利息收入,纳税人持有地方政府债券利息收入。,免税收入包括哪些？,第,11,页,（二）地方政府债券利息收入免税收入包括哪些？第 1,（三）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足,12,个月取得的投资收益。,免税收入包括哪些？,第,12,页,（三）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投,（四）符合条件的非营利组织的收入,符合条件并依法履行登记手续的非营利组织取得的捐赠收入等免税收入，不包括营利性收入。,免税收入包括哪些？,第,13,页,（四）符合条件的非营利组织的收入免税收入包括哪些？,（五）证券投资基金投资者取得的免税收入,证券投资基金从证券市场中取得收入（包括买卖股票、债券差价收入，股息、红利收入，债券利息收入及其他收入）以及投资者从证券投资基金分配中取得的收入。,免税收入包括哪些？,第,14,页,（五）证券投资基金投资者取得的免税收入免税收入包括,（六）证券投资基金管理人取得的免税收入,证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券差价收入。,免税收入包括哪些？,第,15,页,（六）证券投资基金管理人取得的免税收入免税收入包括,（七）中国清洁发展机制基金取得的收入,中国清洁发展机制基金取得的,CDM,项目温室气体减排量转让收入上缴国家部分，国际金融组织赠款收入，基金资金存款利息收入、购买国债利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入。,免税收入包括哪些？,第,16,页,（七）中国清洁发展机制基金取得的收入免税收入包括哪,（八）受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入,是指芦山、鲁甸及其他受灾地区企业灾后重建政策，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和国务院批准的减免税金及附加收入。,免税收入包括哪些？,第,17,页,（八）受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收,PART,4,按成本费用核定应纳税,所得额的填写,PART4按成本费用核定应纳税,18,第,19,页,“按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人填报本表第,12,行至第,14,行。,（,2,）按照成本费用核定应纳税所得额的纳税人，第,16,行,=,第,14,行,15,行。,第 19 页 “按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人填报本,19,PART,5,小型微利企业的认定标准,PART5小型微利企业的认定标准,20,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：,（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过,50,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元；,（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过,50,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元。,小型微利企业的认定标准是怎样的？,第,21,页,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符,从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。,从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：,季度平均值（季初值季末值）,2,全年季度平均值全年各季度平均值之和,4,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,小型微利企业的认定标准从业人数、资产总额怎么计算？,第,22,页,从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企,PART,6,表单项举例,PART6表单项举例,23,税务机关根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。,企业所得税核定征收的方式有哪些？,第,24,页,税务机关根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得,具有下列情形之一的，核定其应税所得率：,（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；,（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；,（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。,具有哪些情形的企业采用核定应税所得率方式？,第,25,页,具有下列情形之一的，核定其应税所得率：具有哪,核定征收企业所得税的纳税人，不属于采用核定应税所得率情形之外的纳税人，均采用核定应纳税所得额的方式核定企业所得税。,具有哪些情形的企业采用核定应纳税所得额？,第,26,页,核定征收企业所得税的纳税人，不属于采用核定应税,谢 谢！,谢 谢！,27,