9第九章 会计报表

单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第九章 会计报表,1,本章与前八章的联系是,通过设置会计科目与账户、对发生的经济业务需要填制与审核会计凭证，按照复式记账法、对会计要素进行确认、计量和在有关的账簿中记录。但是账簿反映的经济活动是具体的，比较分散，不便总括地反映经济活动的状况；为了充分利用会计信息，需要根据账簿资料定期编制会计报表。,2,思考,会计账簿的资料为什么不便企业为其他职能部门使用？,会计账簿的资料为什么更不便为企业外部的有关部门和有关人员使用？,3,一、本章学习目的,通过本章学习，了解现金流量表的意义、结构、作用；掌握会计报表的意义、资产负债表的编制、利润表的编制、内部报表的意义,。,4,二、本章重要概念,资产负债表（balance sheet）,利润表（income statement）,现金流量表（cash flow statement）,5,三、本章内容结构（分节简要说明）,第一节会计报表的意义和种类:会计报表的意义;会计报表的根本内容;会计报表的种类;会计报表间的相互关系。,第二节会计报表的编制:,编制会计报表的要求；编制会计报表的程序,。,第三节,资产负债表的编制：,资产负债表的意义；资产负债表的结构；资产负债表的编制。,第四节,利润表的编制：,利润表的意义；利润表的结构；利润表的编制。,第五节现金流量表的编制：,现金流量表的意义；现金流量表的结构；现金流量表的编制。,6,第六节内部会计报表：,内部会计报表的意义；内部报表的种类；内部报表的编制。,第七节会计报表的说明、注解和披露：,财务情况说明书；会计报表的注解；会计报表的披露,。,第八节会计报表的汇总和合并：,会计报表的汇总；会计报表的合并；,第九节会计报表的报送、审批和公证。,7,四、本章重点、难点,重点,会计报表的内容与结构,会计报表的编制,难点,会计报表的编制,8,第一节,会计报表的意义和种类,1、企业日常有了会计凭证、会计账簿记录，为 什么还要编制会计报表？,2、会计报表能提供什么信息？,3、会计信息的使用者有哪些？,会计报表的意义,会计报表是以日常核算资料为依据，总括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果的报告文件，它是会计核算的最终结果。,思考,9,作 用,反映财务情况,加强会计监督,有利于进行决策,10,1.会计报表为投资者、潜在投资者选择正确的投资方向提供信息。,2.会计报表提供的信息，为债权人合理地贷放资金给正 确导向,。,3.政府的财政、税收和综合方案部门，可根据报表信息进行宏观的综合分析和决策，以调整国民经济的正常开展。,4.会计报表提供的信息，还能为与企业有业务往来的单位如供货商、销货客户提供有关商品交易的信息，为这些供销商制定未来的经营规划提供决策依据,。,5.会计报表提供的信息，还是本企业管理人员规划企业未来的经营方向和制定预算的重要依据。,有利于进行决策的原因：,11,二、会计报表的根本内容,向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营成果,。,表头内容包括报表名称、报表编制单位名称、时间(或会计期间)、报表编号和计量单位五局部。,表身是报表最重要的局部，它由一系列相互联系的经济指标组成。,表外是对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释,。,会计报表的目的,会计,报表,内容,表头,表身,表外,12,三、会计报表的种类,为什么要对会计报表进行分类？为了进一步认识每张会计报表的作用，更好地使用会计报表；为了研究每个会计报表之间的相互关系，借助会计报表分析资金运动。会计报表分类，要能说明会计报表作用，有利于分析、预测和决策，有利于加强经济管理。,会计报表是根据国务院颁发的企业财务会计报告条例和财政部公布的企业财务通则和企业会计准则的要求，按统一会计制度规定的内容编制的。,13,会计报表的种类很多，可以按其不同标志进行分类,1按经济内容分类,2按资金运动的状态分类,3按编表时间分类,4按编表单位分类,5按报送对象分类,14,1、,为什么要对会计,报表,进行分类？,2、不同的会计报表能提供什么信息？,3、会计信息的使用者有哪些,？,思 考,15,四、会计报表间的相互关系,会计报表之间或会计报表内部存在的这种指标的相互联系，叫做会计报表的相互关系或会计报表的勾稽关系,会计报表的相互关系,各种会计报表之间的相互关系,表内各指标间的相互关系,16,第二节 会计报表的编制,一、编制会计报表的要求,数字真实,内容完整,计算准确,报送及时,二、编制会计报表的程序,清查财产,核对账目,整理记录,结账,编表,17,1生产费用的聚集、分配及产品本钱的计算与结转。,具体内容包括：材料消耗的汇总与结转；工资和职工福利费的分配与结转；待摊费用的摊销和预提费用的计提；累计折旧的计提并结转；费用的汇总、分配和结转；完工产品本钱的计算并结转。,2在建工程支出的计算和结转。,如自制固定资产本钱的计算和结转。,3应收、应付款的清算。,如备用金的结算；出差借款的清理；应交税费的清交；应付费用的支付等。,4利润的计算与结转。,5其他调整事项。,工业企业的,整理记录,一般包括,账项的调整,和,结转,：,18,第三节 资产负债表的编制,其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息,1企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构,。,2企业资金来源的构成，包括企业所承担的债 务，以及所有者在企业所拥有的权益。,3企业的偿债能力。,4企业财务状况变动情况,。,资产负债表的意义,资产负债表是反映企业在某一,特定日期,财务状况,的报表,19,二、资产负债表的结构,概念,资产负债表的结构即资产负债表的工程及其相互结合的方式,资产负债表的建立依据,会计等式：资产=负债+所有者权益,资产,负债,表的,工程,资产,负债,所有者权益,20,资产负债表,编制单位：年 月 日 单位：元,资产,年初数,期末数,负债和所有者权益,年初数,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,短期投资,应付票据,应收票据,应付账款,应收股利,预收账款,应收利息,应付工资,应收账款,应付福利费,其他应收款,应付股利,预付账款,应交税金,应收补贴款,其他应交款,存货,其他应付款,待摊费用,预提费用,一年内到期的长期债权投资,一年内到期长期负债,其他流动资产,其他流动负债,流动资产合计,长期投资：,流动负债合计,长期股权投资,长期负债：,长期债权投资,长期借款,长期投资合计,应付债券,固定资产：,长期应付款,固定资产原价,专项应付款,减：累计折旧,其他长期负债,固定资产净值,长期负债合计,减：固定资产减值准备,递延税项：,固定资产净额,递延税款贷项,工程物资,负债合计,在建工程,少数股东权益,固定资产清理,所有者权益：,固定资产合计,实收资本,无形及其他资产：,资本公积,无形资产,盈余公积,长期待摊费用,其中：法定公益金,其他长期资产,未分配利润,无形及其他资产合计,所有者权益合计,递延税项：,递延税款借项,资产总计,负债及所有者权益总计,资产按流动性排列,负债和所有者权益按流动性排列,21,账户式,资产负债表,报告式,资产负债表,其简易格式举例见教材,资产负债表由于所依据会计等式的具体形式不同，其格式也有所不同，常见的有账户式和报告式两种,22,三、资产负债表的编制,资产负债表的表身为资产、负债和所有者权益的各项经济指标，编制时分别填写其年初数和期末数。年初数和期末数分别根据账簿中的年初余额和期末余额填写,。,编制资产负债表要依次填写资产负债表的表头、表身和附注。,资产负债表表头,企业名称,报表名称,日期,报表编号,计量单位,23,(1)根据总分类账账户的余额直接填写。,(2)根据若干总分类账账户的余额合计填写，如存货。,(3)根据表内其他工程的金额计算填写。,(4)根据明细账账户余额填写。,24,根据总账账户期末余额直接填列举例,应收票据 31800,固定资产 152600,累计折旧 45900,无形资产 85700,短期借款 95820,应付票据 48750,长期借款 285400,实收资本 786500,资本公积 48400,总账账户余额表,资产,负债及所有者权益,项目,期末数,项目,期末数,短期借款,货币资金,应付票据,应收票据,长期借款,固定资产原价,实收资本,累计折旧,资本公积,无形资产,31800,152600,45900,85700,95820,48750,285400,786500,48400,资产负债表,25,根据有关总账账户期末余额计算填列举例,银行存款2568010,现金 5870,其他货币资金,69720,短期投资 57260,在途材料 10000,原材料 500000,低值易耗品 2000,库存商品 8000,生产成本 28500,在建工程 158400,固定资产2547000,包装物 5800,账户余额表,资产,负债和权益,项目,期末数,项目,期末数,流动资产：,货币资金,.,.,存货,.,.,资产负债表,2568010+5870,+69720=2643600,10000+5000000,+2000+8000+,28500+5800=,644300,644300,26,根据总账所属明细账期末余额分析填列举例,总账及明细账期末余额表,总账及明细账户,期末余额,借方,贷方,应收账款,甲,乙,丙,应付账款,A,B,C,39100,25000,34100,9850,2400,20000,18750,31000,资产负债表,资产,负债及所有者权益,项目,期末数,项目,期末数,应收账款,.,预付账款,.,应付账款,.,预收账款,.,25000+34100,=59100,59100,11980,31000,20000,9580+2400=,11980,27,注意,(1)资产工程为贷方余额(累计折旧除外)或负债、所有者权益工程为借方余额时，表中列示金额前加“号，表示减项。,(2)报表指标的计量单位为元，但填写金额时要精确到分，以保证资产负债表能保持平衡。,(3)加算合计金额时要注意剔除不应加算(重复)的工程，以免影响试算平衡。,28,资产负债表的附注，是对表内工程的解释或补充，填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据实填列。,资产负债表下设三张附表，补充说明表内未详尽说明的事项：资产减值准备明细表，反映企业各项资产减值准备的增减变动情况；所有者权益（股东权益）增减变动表，反映企业年末股东权益增减变动的情况；应交增值税明细表，反映企业应交增值税的情况。,29,第四节 利润表的编制,利润表的作用,1确认一定时期的经营成果,2反映企业的利润实现过程,3为正确认识企业的未来开展提供依据,二、利润表的结构,利润表的格式有,单步式和多步式两种,概念,利润表是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表,利润表的编制依据是,“收入费用=利润,30,是将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式“收入费用=利润，用收入总额减去费用总额即为本期利润。,单步式利润表,多步式利润表,将“收入费用=利润的计算公式屡次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。多步式利润表通常采用上下加减的报告式结构。,利润计算,主营业务利润,营业利润,利润总额,31,净利润的计算：,主营业务利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加,营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用,-财务费用-营业费用,利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入,+营业外收入-营业外支出,净利润=利润总额-所得税,注,32,利润表,编制单位 年 月 单位：元,项目,行次,上年数,本年累计数,一、主营业务收入,减：主营业务成本,主营业务税金及附加,二、主营业务利润,加：其他业务利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,三、营业利润,加：投资收益,营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,减：所得税,五、净利润,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,33,三、利润表的编制,利润表的编制方法,利润表的附表,利润分配表,分部报