企业纳税信用评价政策讲解课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,企业纳税信用评价政策讲解,2021,年,4,月,企业纳税信用评价政策讲解2021年4月,1,企业纳税信用管理简介,定义,目标：引导纳税人诚信自律,提高税法遵从度,推进社会信用体系建设,采集、评价、确定、发布、应用,企业纳税信用管理简介定义目标：引导纳税人诚信自律推进社会,2,主要内容,一、企业纳税信用评价政策解读,二、纳税信用评价等级的应用,三、纳税信用评价修复和复评,四、纳税信用评价指标扣分与修复,主要内容一、企业纳税信用评价政策解读,3,一、纳税信用评价政策解读,基本制度,国家税务总局,2014,年第,40,号公告纳税信用管理办法,国家税务总局,2015,年第,46,号公告关于明确纳税信用补评和复评事项的公告,国家税务总局,2015,年第,85,号公告关于明确纳税信用管理若干业务口径的公,告,国家税务总局,2019,年第,37,号公告关于纳税信用修复有关事项的公告,国家税务总局,2020,年第,15,号公告关于纳税信用管理有关事项的公告,国家税务总局办公厅,2021,年第,4,号文件关于进一步加强纳税信用管理有关事,项的通知,河北省税务局,2021,年第,8,号公告关于开展,2021,年纳税信用评价工作的通知,一、纳税信用评价政策解读基本制度 国家税务总局2014,4,一、纳税信用评价政策解读,管理范围,企业,非企业,独立核算,非独立核算企业,企业所得税,个人所得税核定征收,的个人合伙、个人独,个人所得税,查账征收,资企业,一、纳税信用评价政策解读管理范围企业非企业独立核算,5,一、纳税信用评价政策解读,评价范围,管理范围内的企业，有以下情形的不参与年度纳税信用评价：,因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；,被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依,法处理，尚未办结的；,已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。,一、纳税信用评价政策解读评价范围管理范围内的企业，有以下,6,一、纳税信用评价政策解读,两种评价方式,按年开展，,每年,5,月发,布上一年度,的评价结果,年度评价指标得分,适用于纳入纳税信用管理满,一年的企业,发生相应情,形随时判级，,随时发布评,价结果,适用于新设立企业和有严重,失信情形的企业,直接判级,一、纳税信用评价政策解读两种评价方式按年开展，每年5月发,7,一、纳税信用评价政策解读,五种评价级别,A,级：,90,以上,(,含,),B,级：,70(,含,)-89,分,M,级：新设立企业、全年无收入（增值税销售额为,0,、企业所得,税营业收入为,0,）且,70,分以上的企业,C,级：,40(,含,)-69,分,D,级：,40,分以下、存在严重失信情形的企业,一、纳税信用评价政策解读五种评价级别 A级：90以上(,8,一、纳税信用评价政策解读,五种评价级别,自开展,2020,年度评价时起，调整纳税信用评价计分方法中的起,评分规则,:,近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从,100,分起,评；近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从,90,分起评。,经常性指标是纳税人在评价年度内经常产生的指标信息，包括：,涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、,登记与账簿信息；,非经常性指标是纳税人在评价年度内不经常产生的税务检查等,指标信息，主要指税务部门开展的纳税评估、税务审计、反避,税调查信息和税务稽查信息。,一、纳税信用评价政策解读五种评价级别 自开展2020年,9,一、纳税信用评价政策解读,不能被评为,A,级,的情形,实际生产经营期不满,3,年的；,非正常原因一个评价年度内增值税连续,3,个月或者累计,6,个月零申报、负申报的,不能评为,A,级。,不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合,法，有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。,一、纳税信用评价政策解读不能被评为A级实际生产经营期不,10,一、纳税信用评价政策解读,直接判,D,级的情,形,（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税,专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；,（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税,(,逃避缴纳税款,),金额,10,万元以上且占各税种应纳税总额,10%,以上，或者存在逃避追缴欠税、骗,取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳,金、罚款的；,（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞,纳金和罚款的；,一、纳税信用评价政策解读直接判D级的情（一）存在逃避,11,一、纳税信用评价政策解读,直接判,D,级的情,形,（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实,施税务稽查执法行为的；,（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；,（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；,（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；,一、纳税信用评价政策解读直接判D级的情（四）以暴力、,12,一、纳税信用评价政策解读,直接判,D,级的情,形,（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责,经营的；,（九）由,D,级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；,（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。,一、纳税信用评价政策解读直接判D级的情（八）有非正常,13,一、纳税信用评价政策解读,D,级评价的保留,（新修改的政策）,对于因评价指标得分评为,D,级的纳税人，次年由直接保留,D,级评价调整为评价时加扣,11,分。,因直接判级评为,D,级的纳税人，维持,D,级评价保留,2,年、第三,年纳税信用不得评价为,A,级。,一、纳税信用评价政策解读D级评价的保留对于因评价指标得,14,二、纳税信用评价等级的应用,A,级激励措施,一般纳税人可单次领取,3,个月的增值税发票用量，需要调整,增值税发票用量时即时办理；,普通发票按需领用；,连续,3,年被评为,A,级信用级别（简称,3,连,A,）的纳税人，还可,以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；,二、纳税信用评价等级的应用A级激励措施一般纳税人可单次,15,二、纳税信用评价等级的应用,A,级激励措施,A,级、,B,级可评定为出口退税一类企业,A,级、,B,级企业才可申请增值税即征即退政策,（安置残疾人、新型墙体材料、销售综合利用产品和劳务）,A,级、,B,级按规定退还期末留抵税额,二、纳税信用评价等级的应用A级激励措施A级、B级可评定,16,二、纳税信用评价等级的应用,D,级管理措施,增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，,普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供,应；,列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收,违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低,标准；,二、纳税信用评价等级的应用D级管理措施增值税专用发票领,17,三、纳税信用评价修复和复评,三种动态管理机制,动态,调整,补评,复评,三、纳税信用评价修复和复评动态补评复评,18,三、纳税信用评价修复和复评,补评：纳税人不参与年度纳税信用评价的情形解除，或对当期未,予评价有异议的，可填写纳税信用补评申请表，向主管税务,机关申请补充纳税信用评价。主管税务机关应自受理申请之日起,15,个工作日内完成补评工作。,复评：纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价,结果确定的当年内，填写纳税信用复评申请表，向主管税务,机关申请复评。主管税务机关应自受理申请之日起,15,个工作日内,完成复评工作。,由办税服务厅一厅通办岗接收和发起补复评任务。,三、纳税信用评价修复和复评补评：纳税人不参与年度纳税信用评,19,补复评受理,补复评受理机关为办税服务厅,补复评受理 补复评受理机关为办税服务厅,20,四、纳税信用评价指标扣分与修复,1,、,0210,评,价年度内已注,销,“如果纳税人在评价年度年末前已经正常注销的，不参与本期评价。如,果纳税人在评价年度后、在评价工作前注销的，参与评价，但评价结果,不发布。,纳税人在评价年度内非正常户注销的，参与评价，适用040103指标（关,联D指标），D级不发布,如果纳税人既有正常户，又有年度内注销户，都参与评价，出综合结果。,四、纳税信用评价指标扣分与修复1、0210评价年度内已注销,21,2,、,010101,未按,规,定期限,纳,税申,报,、,010102.,未按,规,定期限代扣代,缴,同一个申报期限日期如果存在多税种逾期申报的，仅扣一次分。,每次扣5分。,可修复,30内纠正，涉及税款1000元以下的加5分，其余加4分。,30日后本年内纠正，加2分。,30日后次年内纠正，加1分。,2、010101未按规定期限纳税申报、010102.未按规,22,3,、,010103.,未按,规,定期限填,报财务报,表,纳税人按季度报送财务会计报表的，报表报送时间为每季度终了后15日内。,按年度报送财务会计报表的，报表报送时间为年度终了后5个月内。,应报送财务报表而没有按时报送的，每次扣3分。,可修复,30内纠正，加2.4分。,30日后本年内纠正，加1.2分。,30日后次年内纠正，加0.6分。,3、010103.未按规定期限填报财务报表 纳税人按季度,23,4,、,010104,评,价年度内非正常原因增,值,税,连续,3,个月或累,计,6,个月零申,报,、,负,申,报,对于生产型出口退税企业，或有且全部是免税收入的企业，通过增值税申报表（一般纳税人和,小规模纳税人）中的“免、抵、退办法出口货物销售额”“免税货物及劳务销售额”、“免税销,售额”,、“出口免税销售额,”判断是否为空，如果不为空，则应纳税额为0也不计算在内。,纳税人因起征点导致本期应补（退）税额为0的，因为属于征前减免税，其应纳税额不会为0，不,会计算为零申报；,纳税人增值税按季度申报的，如果季度申报的应纳税额为0，则会视为连续三个月零申报，也会,计算在是否累计六个月零申报记录的基数内。,连续三个月或累计六个月，是按申报期限在评价年度内的申报计算的。,4、010104评价年度内非正常原因增值税连续3个月或累计,24,5,、,010105.,自,纳,税人向税,务,机关,办,理,纳,税申,报,之日起不足,3,年的,根据纳税人主要税种（10101增值税、10102消费税、10103营业税、10104,企业所得税、10109城市维护建设税、30203教育费附加）申报中应纳税额,0进行判断的。,如果增值税申报（一般纳税人、小规模纳税人）和营业税申报中，免税销售,额0，或出口货物销售额（包括免抵退办法）0，则视同应纳税额不为0。,“不足三年”是指有税申报的最早申报日期要早于评价年度末36个月。例如：,进行2018年度的评价，最早有税申报的申报日期要早于2016年1月1日。,5、010105.自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足,25,6,、,010505.,未在,规,定期限内向主管税,务,机关,报,告开立（,变,更）,账,号的,从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起,15日内，向主管税务机关报告其他全部账户账号;账户账号发生变化的，应当,自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告。,未按规定期限报告，每次扣3分,可修复,30内纠正，加2.4分。,30日后本年内纠正，加1.2分。,30日后次年内纠正，加0.6分。,6、010505.未在规定期限内向主管税务机关报告开立（变,26,7,、,020101.,未按,规,定期限,缴纳,已申,报,或批准延期申,报,的,应纳,税（,费,）款,未按规定期限缴纳税款，每次扣5分。,可修复,30内纠正，涉及税款1000元以下的加5分，其余加4分。,30日后本年内纠正，加2分。,30日后次年内纠正，加1分。,7、020101.未按规定期限