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,高,职,高,专,道,桥,专,业,路,基,路,面,工,程,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,制作：周娟,在线教务辅导网：:/,教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网,QQ:,349134187,或者直接输入下面地址：,1.1 6.1 征税对象及纳税义务人,6.2 进出口税那么,6.3 原产地规定,6.4 关税完税价格,6.5 应纳税额的计算,6.6 关税减免,6.7 关税征收管理,主要内容,第6章 关税,学习目标：,1.了解关税的概念。,2.掌握关税的完税价格、进口税率、出口税率。,3.熟悉从价、从量、复合、滑准等计税方法。,4.了解关税的进出口税那么、特殊关税内容。,5.掌握关税税率的运用、原产地规定。,本章重点：关税的完税价格与关税的计征方法。,本章难点：关税的完税价格确实定。,关税的征税对象是进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的效劳人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。,6.1.1 征税对象,6.1 征税对象及纳税义务人,6.1.2 纳税义务人,关税的纳税义务人是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。,对别离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；,对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；,对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；,以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。,进出口税那么是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。税率表作为税那么主体，包括税那么商品分类目录和税率栏两大局部。,税率栏是按商品分类目录逐项订出的税率栏目。我国现行进口税那么为四栏税率，出口税那么为一栏税率。,6.2.1 进出口税那么概况,6.2 进出口税那么,6.2.2 税率及运用,进口关税税率,进口税那么设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率共四栏税率。,出口关税税率,我国出口税那么为一栏税率，即出口税率。,特别关税,是指为了对付别国对我国出口货物的歧视，我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收特别关税。,进口关税税率计征方法,根本上都实行从价税。,对局部产品实行从量税、复合税和滑准税。,6.3 原产地规定,进口货物“完全在一个国家内生产或制造，生产或制造国即为该货物的原产国。包括：,在该国领土或领海内开采的矿产品。,在该国领土上收获或采集的植物产品。,在该国领土上出生或该国饲养的及从其所得产品。,在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品。,在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品。,在该国收集只适用于作再加工制造的废旧物品。,6.3.1 全部产地生产标准,6.3.2 实质性加工标准,实质性加工标准,适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准。,实质性加工,是指产品加工后，在进出口税那么中四位数税号一级的税那么归类已经有了改变。,或者加工增值局部所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。,对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口，且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的那么按各自的原产地确定。,6.3.3 其他,6.4 关税完税价格,完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。,我国境内输入地为入境海关地，包括内陆河、江口岸，一般为第一口岸。,以下费用应当计入完税价格：,由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。,由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用。,由买方负担的包装材料和包装劳务费用。,特许权使用费，指买方为获得与进口货物相关的、受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用。,6.4.1 一般进口货物的完税价格,以下费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：,厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术效劳的费用。,货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用。,进口关税及其他国内税。,6.4.2 特殊进口货物的完税价格,加工贸易进口料件及其制成品：需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。,运往境外修理的货物：应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。,运往境外加工的货物：应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。,暂时进境货物。应当按照一般进口货物估价方法的规定，估定完税价格。,租赁进口货物。以海关审定的租金作为完税价格。,留购的货样。以海关审定的留购价格作为完税价格。,予以补税的减免税货物减税或免税进口的货物需要予补税的。,原进口时的价格扣除折旧局部价值作为完税价格。,计算公式：完税价格海关审定的该货物原进口时的价格l申请补税时实际已使用的时间月监管年限12,例题,甲2021年7月1日经批准免税进口一套设备，使用两年后工程完工，2021年6月31日公司将设备出售，该设备的到岸价为200万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年。公司应补缴关税是多少？,解：按规定公司应补缴关税为,200万元10%5年51年16万元,6.4.3 出口货物的完税价格,出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为根底审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。,但其中包含的出口关税税额，应当扣除。,出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。,6.4.4 进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算,陆运、空运、海运方式进口的货物。,海运计算至该货物运抵境内的卸货口岸；,陆运计算至该货物运抵境内的第一口岸；,空运计算至该货物运抵境内的第一口岸。,以其他方式进口的货物,邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。,以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。,6.5 应纳税额的计算,从价税应纳税额的计算,关税完税价格税率,从量税应纳税额的计算,关税货物数量单位货物税额,复合税应纳税额的计算,关税货物数量单位货物税额完税价格税率,滑准税应纳税额的计算,关税单位完税价格滑准税税率,6.5 应纳税额的计算,例题：公司进口一批货物，到岸价格为15万美元，汇率1：8，关税税率10%，消费税率20%，当期公司销售进口货物的一半，不含税价100万元。计算公司销售进口货物应纳增值税。,解,关税15810%12万元,组成计税价格 完税价格关税1消费税率12012万元120%165万元,海关代征增值税：165万元17%28.05,应纳增值税：10017%28.0511.05,6.6 关税减免,关税减免是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段。关税减免是贯彻国家关税政策的一项重要措施。关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。,6.6.1 法定减免税,关税税额在人民币50元以下的一票货物。,无商业价值的广告品和货样。,外国政府、国际组织无偿赠送的物资。,进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。,因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。,因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。,科教用品：不以营利为目的，直接用于科学研究或者教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。,残疾人专用品：免征进口关税和进口环节增值税和消费税。,特定行业或用途的减免税政策：如为支持我国海洋和陆上特定地区石油、天然气开采作业，对相关工程进口国内不能生产或性能不能满足要求的，直接用于开采作业的设备、仪器、零附件、专用工具，免征进口关税和进口环节增值税等等。,6.6.2 特定减免税,6.7 关税征收管理,进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24h以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进出境地海关申报。,纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。,不能按期交纳税款，经海关审核批准，可以延期交纳税款，但最长不得超过6个月。,6.7.1 关税缴纳,6.7.2 关税的强制执行,滞纳金,关税滞纳金金额滞纳关税税额滞纳金征收比率滞纳天数,滞纳税款0.05%比例按日征收；,周末或法定节假日不予扣除。,强制征收,纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。,6.7.3 关税退还,关税退还,海关多征的税款，1年内海关发现后应当立即退还，逾期不予受理。,海关退税，并加算银行同期活期利息。,书面声明理由。,以下情形之一的关税退还,因海关误征，多纳税款的。,海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。,已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。,6.7.4 关税补征和追征,补征,海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。,追征,因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在3年以内可以追征。并从交纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款的滞纳金。,6.7.5 关税纳税争议,申诉权利,纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议。,申诉程序,纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。,逾期申请复议的，海关不予受理。,海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定。,对复议决定不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。,关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税，由海关负责征收。海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。我国现行进口税那么为四栏税率，即最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。出口税那么为一栏税率。我国根本上都实行从价税，只对局部产品实行从量税、复合税和滑准税。,本章小结,思考题,什么是关税的滑准税？,2.关税完税价格的含义？,3.复合关税适用范围？,4.什么是特别关税？,5.进口关税税率适用范围？,习题答案,单项选择题,1A 2答案错，为24万元 3B 4B 5B,多项选择题,1ABCD 2ABCD 3ABCD 4SC 5AD,判断题,1对 2对 3错 4错 5对,计算题,第1题：,完税价格1050.10.828.667.94,关税完税价格30%20.38,组成计税价格，67.9420.38117%106.4,增值税106.417%18,消费税106.417%18,第2题：,关税完税价格30%305%1.5,组成计税价格，301.5110%35,增值税3517%5.95,消费税3510%3.5,滞纳金5.951.53.50.05%547.5元,计算题,第3题：,完税价格1005510110,关税完税价格10%11,组成计税价格121130%127.85,增值税127.8517%21.73,消费税127.8530%38.35,运费抵扣0.20.157%0.0035,销项税：1205017%28.9,增值税28.921.730.0035179.83，结转下期抵扣,
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