现代企业内部管理控制

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,现代,企,企业,内,内部,控,控制,1,内部,控,控制,能,能够,帮,帮助,我,我们,绕,绕过,途,途中,的,的陷,阱,阱，,到,到达,目,目的,地,地。,-,MOTOROLA,总裁,加,加利,吐,克,克,2,内部,控,控制,是,是什,么,么,内部,控,控制,怎,怎么,做,做,案例,分,分析,课程,安,安排,3,企业,内,内部,控,控制,理,理论,的,的发,展,展,二分,法,法,（内,部,部控,制,制系,统,统观,点,点）,三要,素,素,（内,部,部控,制,制结,构,构观,点,点）,五要,素,素,（内,部,部控,制,制整,体,体框,架,架观,点,点）,4,什么,是,是控,制,制,根据,控,控制,论,论的,一,一般,原,原理,，,，控,制,制是,作,作用,者,者对,被,被作,用,用者,的,的,一,一种,能,能动,作,作用,，,，被,作,作用,者,者按,照,照作,用,用者,的,的这,种,种作,用,用而,行,行动,，,，并,达,达到,系,系统,的,的预,定,定目,标,标。,5,什么,是,是内,部,部控,制,制,注：,COSO,是指,美,美国,反,反对,虚,虚假,财,财务,报,报告,委,委员,会,会所,属,属的,内,内部,控,控制,专,专门,研,研究,委,委员,会,会,发,起,起机,构,构委,员,员会,（,（,CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,，,，,简称,COSO,）,）。,它包,括,括美,国,国注,册,册会,计,计师,协,协会,，,，内,部,部审,计,计师,协,协会,，,，财,务,务经,理,理协,会,会，,美,美国,会,会计,学,学会,，,，管,理,理会,计,计协,会,会。,内部,控,控制,是,是企,业,业为,控,控制,经,经营,风,风险,、,、实,现,现经,营,营目,标,标而,制,制定,的,的各,项,项政,策,策与,程,程序,。,。,COSO,报告,指,指出,：,：内,部,部控,制,制是,一,一个,过,过程,，,，受,企,企业,董,董事,会,会、,管,管理,当,当局,和,和其,他,他员,工,工影,响,响，,旨,旨在,保,保证,财,财务,报,报告,的,的可,靠,靠性,、,、经,营,营的,效,效果,和,和效,率,率以,及,及现,行,行法,规,规的,遵,遵循,。,。它,认,认为,内,内部,控,控制,整,整体,架,架构,主,主要,由,由控,制,制环,境,境、,风,风险,评,评估,、,、控,制,制活,动,动、,信,信息,与,与沟,通,通、,监,监督,五,五项,要,要素,构,构成,。,。,6,控,制,为,什,么,+,+,控,制,什,么,谁,来,控,制,帮助达成,组,组织目标,风险,董事会,总裁室,经理层,员工层,=,7,如何理解,内,内部控制,目的性,是一种动,态,态的过程,是企业经,营,营过程的,一,一部分,深受环境,的,的影响,企业的每,一,一名员工,既,既是控制,主,主体又是,控,控制客体,内部控制,是,是针对人,设,设立和实,施,施的,8,内部控制,的,的目标,提高经营,活,活动的效,率,率和效果,保证财务,报,报告的可,靠,靠性,保证遵循,政,政策、计,划,划、程序,、,、法律和,法,法规,9,内部控制,五,五要素,信息与沟通,控 制 环 境,风 险 评 估,控 制 活 动,监 控,10,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,构成一个,企,企业的氛,围,围，是其,他,他内部控,制,制要素的,基,基础，是,推,推动控制,工,工作的发,动,动机,主要包括:诚信原,则,则和道德,价,价值观、,评,评定员工,能,能力、董,事,事会、管,理,理哲学和,经,经营风格,、,、组织结,构,构、责任,的,的分配与,授,授权、人,力,力资源政,策,策及实务,等,等,11,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,风险是一,种,种潜在的,问,问题或损,失,失。,风险评估,：,：,确定什么,地,地方可能,出,出错，会,有,有什么影,响,响？,12,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,为合理保,证,证经营管,理,理目标的,实,实现，管,理,理和防范,风,风险所采,取,取的措施,和,和行动。,控制活动,包,包括：高,层,层管理人,员,员对企业,绩,绩效进行,分,分析、直,接,接部门管,理,理、对信,息,息处理的,控,控制、实,物,物控制、,绩,绩效指标,的,的比较、,职,职责分离,等,等,控制活动,能,能够防范,风,风险,13,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,监督和评,估,估内部控,制,制系统设,计,计合理性,和,和运行有,效,效性。,14,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,为了实现,控,控制目标,，,，保证内,部,部控制各,个,个要素的,可,可靠性，,有,有关信息,必,必须及时,沟,沟通。,信息沟通,贯,贯穿于整,个,个控制,内部控制,的,的,神经系统,15,内部控制,的,的种类,按控制内,容,容分,一般控制,应用控制,按控制地,位,位分,主导性控,制,制,补偿性控,制,制,按控制功,能,能分,预防式控,制,制,侦察式控,制,制,按控制时,序,序分,原因控制,过程控制,结果控制,16,同以往的,内,内控理论,及,及研究成,果,果相比,coso,报告提出,了,了哪些新,的,的、有价,值,值的观点,明确对内,部,部控制的,“,“责任”,强调“软,控,控制”的,作,作用,强调风险,意,意识,融合了管,理,理与控制,强调内部,控,控制的分,类,类及目标,明确内部,控,控制只能,做,做到“合,理,理”保证,成本与效,益,益原则,17,内部控制,是,是什么,内部控制,怎,怎么做,案例分析,课程安排,18,设计内部,控,控制的总,体,体思路,借鉴内部,控,控制理论,参考内部,控,控制范例,根据内部,控,控制法规,结合企业,管,管理实际,设计内部,控,控制系统,定期评价,修改、调,整,整,19,内部控制,的,的设计原,则,则,相互牵制,原,原则,协调配合,原,原则,岗位匹配,原,原则,成本效益,原,原则,整体结构,原,原则,20,内部控制,的,的设计步,骤,骤,确定控制,目,目标,整合控制,流,流程,鉴别控制,环,环节,确定控制,措,措施,21,内部控制,的,的设计形,式,式,内部控制,流,流程图,选定流程,图,图符号,确定流程,图,图主线,确定流程,图,图重点,编制流程,图,图说明,内部控制,调,调查表,文字记录,调查表,22,23,内部控制,方,方法,组织控制,人事控制,风险评估,程序控制,实物控制,检查控制,24,组织控制,对不相容,职,职务予以,分,分离,明确岗位,责,责任制,制定清晰,的,的作业流,程,程图,工作说明,书,书,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,25,人事控制,甄选合适,的,的人员,绩效考核,适时的人,员,员培训,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,休假和工,作,作轮换,26,风 险,识,识 别,风 险,分,分 析,风险评估,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,27,发生坏账,政府处罚,法律诉讼,成本超标,收入的减,少,少,资产的毁,损,损,竞争劣势,管理信息,谬,谬误,风险是普,遍,遍存在的,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,28,政策,规章制度,流程,作业指导,书,书,程序控制,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,29,实物控制,统一采购,制,制度,保管制度,盘点制度,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,30,实施监控,纠正偏差,检查控制,信息与沟,通,通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,31,监控方法,检查,审计,信息与沟通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,32,内部审计的,定,定义,国际内审,协,协会（,I I A,）,）1999,内部审计是,在,在一个组织,内,内部建立的,一,一种独立的,评,评价活动。,它是一种促,进,进企业增值,、,、改善企业,管,管理的独立,、,、客观的管,理,理咨询活动,。,。它通过系,统,统、专业的,手,手段，评价,、,、提高企业,的,的管理水平,，,，控制过程,风,风险，帮助,企,企业实现经,营,营目标。,33,协助管理层,评,评估公司风,险,险,帮助管理层,完,完善内部控,制,制,内部审计作,用,用,34,推进内控,防,防范风险,35,内部审计的,工,工作流程：,选择审计对,象,象,制订审计计,划,划,审计,准备,审计,实施,形成审计结,论,论和建议,报告,后续,跟进,36,内部控制的,局,局限,内部管理人,员,员滥用职权,、,、蓄意营私,舞,舞弊等，导,致,致内部控制,失,失去应有的,控,控制效能。,内部人员相,互,互串通作弊,导,导致相关内,部,部控制失去,作,作用。,内部人员素,质,质不适应岗,位,位要求，影,响,响内部控制,功,功能的正常,发,发挥。,越权管理,成本效益问,题,题。,对于不经常,发,发生或未预,计,计到的经济,业,业务，原有,的,的控制可能,不,不适用。临,时,时控制若不,及,及时会影响,内,内部控制的,作,作用。,37,我国企业内,部,部控制存在,的,的问题,内部控制在,概,概念上不统,一,一,对内部控制,的,的重要性认,识,识不足,我国还没有,形,形成内部控,制,制的整体框,架,架,内部控制执,行,行不力,在内部控制,设,设计上明显,存,存在着各自,为,为政、就事,论,论事的倾向,38,内部控制是,什,什么,内部控制怎,么,么做,案例分析,课程安排,39,用,coso,报告的标准,与,与评价方法,看,看亚细亚的,失,失败,控制环境的,失,失败,经营者品行,、,、操守、价,值,值观,董事会,人事政策与,员,员工素质,以貌取人、,随,随意用人、,任,任人唯亲、,排,排斥异己,企业产权关,系,系及组织结,构,构,风险意识不,强,强,缺乏适当的,控,控制活动,信息沟通不,顺,顺畅,缺乏内部监,督,督,40,