【培训课件】税收学教程

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税收,学,学教,程,程,现代,公,公共,管,管理,教,教材,系,系列,目,录,录,第一,章,章,税,税,收,收本,第一,节,节,税,税,收,收涵,义,义,第二,节,节,税,税,收,收发,展,展,第三,节,节,税,税,收,收本,第四节 税收要素,第二,章,章,税,税,收,收职,能,能,第一,节,节,财,财,政,政收,入,入职,能,能,第二,节,节,资,资,源,源配,置,置职,能,能,第三,节,节,收,收,入,入分,配,配职,能,能,第四,节,节,宏,宏,观,观调,控,控职,能,能,第三,章,章,税,税,收,收原,则,则,第一,节,节,税,税,收,收效,率,率原,则,则,第二,节,节,税,税,收,收公,平,平原,则,则,第三,节,节,税,税,收,收稳,定,定原,则,则,第四,章,章,税,税,收,收负,担,担,第一,节,节,税,税,收,收负,担,担衡,量,量,第二,节,节,影,影,响,响税,负,负因,素,素,第三,节,节,税,税,收,收负,担,担选,择,择,第四,节,节,税,税,负,负转,嫁,嫁和,归,归宿,第五,章,章,税,第一,节,节,税,税,收,收分,类,类,第二,节,节,税,税,制,制结,构,构,第三,节,节,税,税,收,收体,系,系,第六,章,章,增,增,值,值税,第一,节,节,概,概,论,论,第二,节,节,纳,纳,税,税人,第三节,征,征税范,围,围,第四节,税,税率结,构,构,第五节,销,销项税,额,额,第六节,进,进项税,额,额,第七节,应,应纳税,额,额,第八节,出,出口退,税,税,第九节,征,征收管,理,理,第七章,消,消费税,第一节,概,概论,第二节,征,征税范,围,围,第三节,税,税率结,构,构,第四节,应,应纳税,额,额,第五节,征,征收管,理,理,第八章,营,营业税,第一节,概,概论,第二节,纳,纳税人,第三节,征,征税范,围,围,第四节,税,税率结,构,构,第五节,应,应纳税,额,额,第六节,征,征收管,理,理,第九章,关,关税,第一节,概,概论,第二节,征,征税范,围,围,第三节,税,税率结,构,构,第四节,完,完税价,格,格,第五节,应,应纳税,额,额,第六节,优,优惠政,策,策,第七节,征,征收管,理,理,第八节,非,非贸易,性,性关税,第九节,特,特别关,税,税,第十章,企,企业所,得,得税,第一节,概,概论,第二节,基,基本制,度,度,第三节,应,应税收,入,入,第四节,税,税前扣,除,除,第五节,资,资产处,理,理,第六节,企,企业重,组,组,第七节,应,第八节 优惠政策,第九节 应纳税额,第十节 源扣扣除,第十一节 特别纳税调整,第十二节 征收管理,第十一章,个,个人,所,所得税,第一节,概,概论,第二节,基,基本制,度,度,第三节,应,应税收,入,入,第四节,费,费用扣,除,除,第五节,应,应纳税,额,额,第六节,优,优惠政,策,策,第七节,征,征收管,理,理,第十二章,资,资源税,第一节,概,概论,第二节,资,资源税,第三节,土,土地使,用,用税,第四节,耕,耕地占,用,用税,第十三章,财,财产,税,税,第一节,概,概论,第二节,房,房产税,第三节,车,车船税,第四节,契,第十四章,行,行为,税,税,第一节,概,概论,第二节,城,城市维,护,护建设税,第三节,印,印花税,第四节,车,车辆购,置,置税,第五节,土,土地增,值,值税,第十五章,税,税收,管,管理,第一节,税,税收立,法,法管理,第二节,税,税收执,法,法管理,第三节,税,税收行,政,政司法管,理,理,第一章,税,税收本,质,质,第一节,税,税收,含,含义,在历史,上,上也称,为,为税、,租,租税、,赋,赋税或,捐,捐税，,它,它是国,家,家为向,社,社会提,供,供公共,品,品，凭,借,借行政,权,权力，,按,按照法,一、税,收,收是国,家,家财政,收,收入的,一,一种形,式,式,在各种,财,财政收,入,入形式,中,中，税,收,收是财,政,政收入,的,的主要,形,形式，,也,也是各,国,国财政,的,的最主,要,要收入,来,来源。,二、行,使,使征税,权,权的主,体,体是国,家,家,行使征,税,税权的,主,主体必,然,然是国,家,家，也,就,就是征,税,税办法,由,由国家,制,制定，,征,征税活,动,动由国,家,家组织,进,进行，,税,税收收,入,入由国,家,家支配,管,管理。,三、国,家,家征税,所,所凭借,的,的是行,政,政权,国家征,税,税是基,于,于公共,权,权力，,在,在国家,为,为整个,社,社会提,供,供公共,品,品，满,足,足社会,公,公共需,要,要的前,提,提下，,由,由国家,作,作为公,共,共权力,的,的代表,来,来行使,征,征税。,四、国,家,家征税,的,的目的,是,是为社,会,会提供,公,公共品,这具有,五、税,收,收必须,借,借助于,法,法律形,式,式进行,税收只,有,有通过,法,法律的,形,形式，,才,才能使,社,社会成,员,员在纳,税,税上得,到,到统一,。,。国家,只,只有运,用,用法律,的,的权威,性,性，才,能,能把税,第二节,税,税,收,收发展,一、税,收,收起源,随着国,家,家的产,生,生，以,国,国家权,力,二、税,收,（一）,税,税收形,式,式发展,变,变化,税收在,名,名称上,有,有一个,由,由非税,名,名称向,税,税收名,称,称发展,的,的过程,。,。,（二）,征,征税依,据,据发展,变,变化,税收在,计,计税依,据,据上有,一,一个由,实,实物和,力,力役非,货,货币形,式,式向货,（三）,税,税收法,制,制发展,在税收,法,法制上,有,有一个,由,由专制,课,课征向,法,法制课,征,征的发,展,展过程,。,。,（四）,税,税制结,构,构发展,变,变化,在税制,结,结构上,有,有一个,由,由古老,直,直接税,为,为主体,向,向间接,税,税为主,体,体，并,由,由间接,税,税为主,体,体向现,代,代直接,税,税为主,体,体，或,由,由传统,间,间接税,为,为主体,向,向现代,间,间接税,为,为主体,的,的税制,结,结构发,展,展过程,。,。,（五）,税,税收地,位,位变化,发,发展,在税收,地,地位上,有,有一个,由,由忽视,税,税收对,经,经济调,节,节向重,视,视运用,税,第三节,税,税,收,收本质,一、税收形,式,式特征,税收作为政,府,府提供公共,品,品或公共服,务,务的价值补,偿,偿，具有强,制,制性、无偿,性,性、规范性,的,的形式特点,。,。,（一）税收,的,的强制性,税收的强制,性,性是指政府,凭,凭借行政权,，,，以法律形,式,式来确定政,府,府作为征税,人,人和社会成,员,员作为纳税,人,人之间的权,利,利和义务关,系,系。,（二）税,税收的无,偿,偿性是就,政,政府同具,体,体纳税人,而,而言，权,利,利和义务,关,关系是不,对,对等的。,政,政府向纳,税,税人征税,，,，不是以,具,具体提供,公,公共品和,公,（三）税,收,收的规范,性,性,税收的规,范,范性是指,政,政府通过,法,法律形式,，,，按事先,确,确定的标,准,准实施征,税,税。,二、税收,本,本质特征,1、税收,的,的一般特,征,征,税收存在,是,是以提供,公,公共品为,目,目的，税,收,收是由政,府,府凭借行,政,政权征收,，,，税收征,收,收必须通,过,过法律制,度,度强制执,行,行。这些,税,税收内在,固,固有的基,本,本特征不,受,受具体历,史,史条件、,社,社会制度,、,、经济状,况,况所制约,，,，被普遍,运,运用，因,而,而是税收,的,的一般特,征,2、税收,的,的个别特,征,征,尽管一切,税,税收具有,上,上述共同,特,特点，但,是,是联系到,具,具体历史,条,条件、社,第四节,税,税收要,素,素,一、税基,（一）广,义,义税基,是指抽象,意,意义上的,课,课税基础,。,。从宏观,角,角度进行,考,考察，可,把,把整个税,基,基归为以,下,下几种类,型,型：,1、国民,收,收入型,以国民收,入,入为课税,基,基础的税,收,收统称，,如,如各种所,得,得税就属,于,于这种类,型,型。,2、国民,消,消费型,以居民消,费,费支出为,课,课税基础,的,的税收统,称,称，如各,种,种商品税,就,就属这种,类,类型。,3、国民,财,财富型,以社会财,富,富为课税,基,基础的税,收,收统称，,如,如各种财,产,产税就属,这,这种类型,。,。,（二）中,义,义税基,是指具体,税,税种的课,税,税基础，,也,也可称为,课,课税对象,。,。是从微,观,观角度进,行,行考察，,是,是确定税,种,种的主要,标,标志，也,是,是税收分,类,类的主要,依,依据。,现仅就最,具,具特点的,典,典型税种,的,的课税基,础,础进行介,绍,绍。,1、以商,品,品销售额,为,为课税基,础,础。主要,有,有销售税,、,、消费税,、,、营业税,、,、周转税,等,等税种。,2、以商,品,品增值额,为,为课税基,础,础。主要,有,有增值税,。,。,3、以企,业,业利润为,课,课税基础,。,。主要有,企,企业所得,税,税。,4、以个,人,人收入为,课,课税基础,。,。主要有,个,个人所得,税,税。,5、以工,资,资额为课,税,税基础。,主,主要有工,薪,薪税或社,会,会保险税,。,。,6、以财,产,产价值额,为,为课税基,础,础。主要,有,有财产税,和,和财产转,移,移税。,（三）狭,义,义税基,是指计算,税,税额时的,课,课税基础,，,，也可以,称,称为计税,依,依据，是,计,二、税率,（一）税,率,率形式,1、累进,税,税率,（1）全,额,额累进税,率,率,（2）超,额,额累进税,率,率,全额累进,税,税和超额,累,累进税率,2、比例,税,税率,（1）单,一,一比例税,率,率,（2）差,别,别比例税,率,率,3、定额,税,税率,（二）税,率,率分析方,法,法,1、累进,税,税率和累,退,是分析税,率,率调节效,果,果的工具,。,。,一些使用,比,比例税率,或,或定额税,率,率的税种,，,比例消费,税,税的累退,性,性,累进税率,和,和累退税,率,率调节效,果,果,从公平角,度,度分析，,累,累进税率,从效率角度分析，累退税率由于随收入增加而上缴税收占收入比例下降，对个人增加收入起到缴励作用，而累进税率则起到相反的效果。,2、边际,税,税率和平,均,均税率,是分析税,率,率调节效,应,应的工具,。,。,从调节效,应,应看：边,际,际税率偏,重,重于分析,税,税收的替,代,代效应，,分,分析税收,对,对人们选,择,择决策的,影,影响。,而平均税,率,率偏重于,分,分析税收,的,的收入效,应,应，分析,税,税收损失,的,的弥补方,式,式。,3、名义,税,税率和实,际,际税率,是分析税,收,收负担的,工,工具,三、纳税,人,人,纳税人是,享,享有法定,权,权利，负,有,有纳税义,务,务，直接,缴,缴纳税款,的,的单位或,个,个人。纳,税,税人主要,解,解决向谁,征,征税或由,谁,谁纳税的,问,问题。,纳税人可,分,分为自然,人,人和法人,两,两类：,1、自然,人,人纳税人,。,。在法律,上,上，自然,人,人是指基,于,于出生而,依,依法在民,事,事上享有,权,权利，承,担,担义务的,人,人,包括,本,本国公民,和,和居住在,所,所在国的,外,外国公民,。,。,2、法人,纳,纳税人。,法,法人是指,依,依法成立,并,并能以自,己,己名义独,立,立参与民,事,事活动，,享,享有民事,权,权利和承,担,担民事义,务,务的社会,组,组织。,同纳税人,有,有联系，,但,但又有区,别,别的另一,个,个范畴是,负,负税人。,第四节,财,财政职,能,能,一、税收,收,收入的特,点,点,（一）来,源,源的广泛,性,性,（二）形,成,成的稳定,性,性,（三）获,得,得的持续,性,性,二、税收,收,收入的规,模,模,（一）提,供,供公共品,的,的需要,1、提供,纯,纯公共品,的,的需要,2、提供,准,准公共品,的,的需要,（二）取,得,得收入的,可,可能,1、收入,来,来源,2、征税,能,能力,三、税收,的,的财政职,能,能,（一）税,收,收的足额,稳,稳定,1、税收,收,收入足额,（二）税,收,收的适度,合,合理,1、税收,收,收入的适,度,度,2、税收,收,收入的合,理,理,演讲完毕,，,，谢谢观,看,看！,