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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 借贷记账法,第一节 会计科目,第二节 会计账户,第三节 借贷记账法,第一节 会计科目,一、概念,三、内容（见科目表）,四、分类,返回,二、设置原则,会计科目：,account title,是指对会计要素按照其具体,内容进行分类核算的标志或,项目。,返回,设置原则：,1.全面反映会计对象的内容,2.满足统一报告的要求,3.适应会计对象的特点,4.名称含义明确、通俗易懂，,保持相对稳定,返回,1、按反映的经济内容,资产 负债 共同类所有者权益,成本 损益,2、按详细程度,（1）总分类科目：是对会计要素的具体内容进,行的总括分类，反映会计核算,资料总括指标的科目。,（2）明细分类科目：是对总分类科目的经济内容,所作的进一步分类，用来辅助总,分类科目反映会计核算资料详,细、具体指标的科目。,例,返回,应收账款,1122,总分类科目,明细分类科目,总账科目,明细科目,甲公司,112201,乙公司,112202,丙公司,112203,返回,应交税费,2221,应交增值税,222101,进项税额 22210101,已交税金 22210102,减免税款22210104,销项税额 22210105,出口退税 22210106,进项税额转出 22210107,应交消费税 222104,应交所得税 222106,总分类科目,明细分类科目,返回,应交税费,2221,应交增值税,222101,总分类科目,子目,细目,一级科目,二级科目,三级科目,进项税额 22210101,已交税金 22210102,减免税款22210104,销项税额 22210105,出口退税 22210106,进项税额转出 22210107,总括、统驭,详细、从属,返回,返回,第二节 会计账户,一、概念,二、账户的一般结构,返回,会计账户：,account,是根据会计科目开设的，具有一定的,结构，用来分类、系统、连续地记录,各项经济业务所引起的会计要素增减,变化过程和结果的工具。,注意：会计科目与会计账户的关系,联系：科目是账户的名称，账户是根据科目设置的,区别：科目只是一个分类核算的项目,账户除了包括会计科目名称以外，还有具,体的结构和格式，按照会计科目所确定的经济内,容来记录该项目的增减变动过程及结果。,【例2.1】若深南贸易公司期初银行存款为850万元,本月共发生如下业务：,（1）4日，取得短期借款300万元存入银行。,（2）8日，销售商品，收回货款400万元存入银行。,（3）11日，以银行存款购入原材料250万元。,（4）16日，以银行存款偿还原欠供应单位的材料款150万元。,（5）25日，以银行存款支付广告宣传费20万元。,（6）29日，销售商品一批，全部货款100万元，存入银行。,（7）30日，以银行存款支付本月职工工资计80万元。,返回,左方,会计科目（账户名称）,右方,“T”形账户（“丁”字账户）,返回,右,左,期初余额 850,本期增加发生额 800,本期减少发生额 500,期末余额 1 150,银行存款,300,400,100,250,150,20,80,期末余额期初余额,本期增加发生额,本期减少发生额,返回,银行存款日记账,CASH JOURNAL,返回,返回,一、,复式记账法,：double-entry bookkeeping system,是对任何一笔经济业务，都必须同时在两个或,两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的,记账方法。,第三节 借贷记账法,二、借贷记账法：,是以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔,经济业务，同时在两个或两个以上的有关账,户中以借贷相等的金额进行相互联系地登记,的复式记账方法。,1.记账符号,2.账户结构,3.记账规则,4.会计分录与帐户对应关系,5.试算平衡,6.总分类账户与明细分类账户的平行登记,返回,返回,借方,会计科目（账户名称）,贷方,在一个会计期间内（月、季、年），借方记录的合计数称为“本期借方发生额”贷方记录的合计数称为“本期贷方发生额”。,因经济业务发生引起该会计科目发生增减变化而记入账户借方的金额称为借方发生额,记入贷方的金额称为贷方发生额。,某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额称为余额。,记账符号：借 debit 贷 credit,（1）资产类账户,借,会计科目（账户名称）,贷,期初余额,本期发生额,期末余额,借方期末余额,=,借方期初余额,+,本期借方发生 额,本期贷方发生额,本期发生额,返回,（2）负债、所有者权益类账户,借,会计科目（账户名称）,贷,期初余额,本期发生额,期末余额,贷方期末余额,=,贷方期初余额,+,本期贷方发生 额,本期借方发生额,本期发生额,返回,（3）成本类账户,借,会计科目（账户名称）,贷,期初余额,本期发生额,期末余额,本期发生额,期末一般无余额，其中“生产成本”账户期末若有,余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。,返回,（4）损益类账户,借,会计科目（账户名称）,贷,本期发生额,本期发生额,收入,账户,期末一般无余额,返回,（4）损益类账户,借,会计科目（账户名称）,贷,本期发生额,本期发生额,期末一般无余额,费用,账户,返回,经济业务类型,各类账户应记方向,记入金额,记账规则,资产类,负债类,所有者权益类,1.资产、负债同时增加,借,贷,等量增加,有借必有贷,借贷必相等,2.资产、负债同时减少,贷,借,等量减少,3.资产、所有者权益同时增加,借,贷,等量增加,4.资产、所有者权益同时减少,贷,借,等量减少,5.资产一增一减,借、贷,一增一减,6.负债一增一减,贷、借,一增一减,7.所有者权益一增一减,贷、借,一增一减,8.负债增加、所有者权益减少,贷,借,一增一减,9.所有者权益增加、负债减少,借,贷,一减一增,返回,【例2.2】从银行提取现金5 000元。,借：库存现金 5 000,贷：银行存款 5 000,会计分录：,accounting entry,反映每一笔经济业务所应借应贷的账户,及其金额的记录。,会计分录中各账户间形成的应借应贷的关系称为“账户,的对应关系”，存在对应关系的账户称为“对应账户”。,返回,【例2.3】,以现金10000元和银行存款50000元偿还原欠,东方公司材料款。,借：应付账款东方公司 60 000,贷：库存现金 10 000,银行存款 50 000,简单会计分录:只包含一个借方科目和一个贷方科目,的会计分录.,复合会计分录:包含有三个或三个以上科目的会计分录.,一借多贷 一贷多借 多借多贷,一笔复合会计分录可以分解成若干笔简单会计分录,返回,【例2.5】,大发公司5月1日账户期初余额如下：,资产,期初余额,负债及所有者权益,期初余额,库存现金,1 000,应付账款,40 000,银行存款,50 000,应交税费,26 000,应收账款,45 000,长期借款,160 000,原材料,70 000,实收资本,500 000,库存商品,160 000,固定资产,400 000,合计,726 000,合计,726 000,本月发生,如下经济业务：,返回,【1】,投资人投入资本100 000元，存入银行。,借：银行存款 100 000,贷：实收资本 100 000,【2】,以银行存款购入机器一台，计50 000元，投入使用。,借：固定资产 50 000,贷：银行存款 50 000,返回,【3】,从银行提取现金5000元。,借：库存现金 5 000,贷：银行存款 5 000,【4】,职工预借差旅费4 000元。,借：其他应收款 4 000,贷：库存现金 4 000,返回,【5】,以银行存款偿还所欠供货单位材料款20000元。,借：应付账款 20 000,贷：银行存款 20 000,【6】,以银行存款缴纳税金26 000元。,借：应交税费 26 000,贷：银行存款 26 000,返回,【7】,收到购货单位偿还前欠货款30 000元。,借：银行存款 30 000,贷：应收账款 30 000,【8】,经批准，将长期借款100 000元，转为投入资本。,借：长期借款 100 000,贷：实收资本 100 000,返回,有借必有贷，借贷必相等,全部账户借方发生额合计,全部账户贷方发生额合计,=,返回,资产,负债,所有者权益,借方余额,贷方余额,贷方余额,全部账户借方余额合计,全部账户贷方余额合计,=,返回,试算平衡:,trial balance,通过验算账户之间数量平衡关系来检验账户记录是,否正确的方法.,试算平衡公式:,全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计,全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计,全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计,试算平衡的方法:,编制总分类账户试算平衡表,返回,试算平衡表,年5月31日 单位：元,会计科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,1 000,5 000,4 000,2 000,银行存款,50 000,130 000,101 000,79 000,应收账款,45 000,30 000,15 000,原材料,70 000,70 000,库存商品,160 000,160 000,固定资产,400 000,50 000,450 000,应付账款,40 000,20 000,20 000,应交税费,26 000,26 000,长期借款,160 000,100 000,60 000,实收资本,50 0000,200 000,700 000,其他应收款,4 000,4 000,合计,726 000,726 000,335 000,335 000,780 000,780 000,返回,试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对正确。,（1）漏记或者重记业务;,（2）一笔经济业务编制凭证时，,应借应贷的账户互相颠,倒、用错账户、,借贷双方金额发生同样错误；,（3）一笔业务登帐时记账方向相反、登错账户、借贷金,额同时多记或少记相同金额；,（4）两笔或多笔经济业务的错误，恰好相互抵消。,试算平衡不能发现以下记账错误：,返回,总分类账户：,general ledger,又称总账账户，指按照总分类科目开设，,用来反映某一类经济业务总括资料的账户。,明细分类账户：,subsidiary ledger,又称明细账户，指按照明细科目开设，,用来反映某一类经济业务详细资料的账户。,（1）总分类账户与明细分类账户,返回,同时登记。一笔经济业务，在同一会计期间内（如,月度内），既要记入相关的总分类账户，,又要记入其所属的明细分类账户。,同,方向登记。一笔经济业务，登记到总分类账户的,方向，应与登记到明细分类账户借贷方,向相同。,等,金额登记。一笔经济业务，登记到总分类账户中的,金额，与记入的一个或几个明细分类账,户的金额相等。,（2）平行登记,返回,【例2.6】已知深南公司年5月1日“其他应收款”总账账,户余额为10 000元，为企业职工预借的差旅费，,其所属明细账户为：王芳4 000元，李勇6 000元。,借 其他应收款 贷,期初余额 10 000,借 其他应收款王芳 贷,期初余额 4 000,借 其他应收款 李勇 贷,期初余额 6 000,返回,王芳报销差旅费4 500元，补付现金500元。,返回,借:管理费用 4 500,贷：其他应收款王芳 4 000,库存现金 500,王芳、李勇各借差旅费2 000元，以现金支付。,借:其他应收款王芳 2 000,李勇 2 000,贷：库存现金 4 000,李勇报销差旅费7 600元，余款退回现金400元。,借:管理费用 7 600,库存现金 400,贷：其他应收款李勇 8 000,李勇借差旅费5 000元，以现金支付。,借:其他应收款李勇 5 000,贷：库存现金 5 000,借 其他应收款 贷,期初余额 10 000,4 000,4 000,8,000,5,000,借 其他应收款王芳 贷,期初余额 4 000,4 0
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