第一章审计与鉴证概论

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 审计与鉴证概论,*,课程说明,一、课程性质与设置目的,审计,是财务管理专业（本科）的一门必修课，也是为培养财务管理专业学生基本理论知识和应用能力而设置的一门专业课程。学习本课程的目的是：通过本课程的学习，掌握审计学的基本原理、审计的基本内容及相关业务技能，能够理论联系实际，具有从事审计工作所必需的知识和水平。,第一章 审计与鉴证概论,二、课程教材,刘明辉、史德刚，,审计,，东北财经大学出版社，,2011,年第四版。,三、参考教材,1,、中国注册会计师协会，,审计,，经济科学出版社，,2011,。,2,、中国注册会计师协会，,中国注册会计师执业准则,，经济科学出版社，。,3,、车夫，,中国注册会计师执业准则重点难点解析,，大连出版社，,2011,。,4,、宋常，,审计学,，中国人民大学出版社，,2011,。,第一章 审计与鉴证概论,四、教学内容,第一章 审计与鉴证概论,第二章 注册会计师管理,第三章 注册会计师执业准则,第四章 注册会计师职业道德,第五章 注册会计师法律责任,第六章 审计目标与审计过程,第七章 审计证据与审计工作底稿,第八章 计划审计工作,第九章 风险评估,第十章 风险应对,第一章 审计与鉴证概论,第十一章 审计抽样,第十二章 审计报告,第十三章 销售与收款循环审计,第十四章 购货与付款循环审计,第十五章 生产与薪酬循环审计,第十六章 筹资与投资循环审计,第十七章 货币资金审计,第一章 审计与鉴证概论,第一章 审计与鉴证概论,学习目标：,了解审计的产生与发展。,掌握审计的定义、种类、审计与会计的关系。,了解审计基本假设。,第一章 审计与鉴证概论,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展,一、西方国家民间审计的产生与发展,1,、产生,起源于,16,世纪意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。,1721,年“南海公司事件” 、 查尔斯,.,斯内尔查账报告书,注册会计师职业的诞生的标志：,1853,年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”。,第一章 审计与鉴证概论,2,、发展,（,1,）会计账目审计：英国式审计（,19,世纪中叶至,20,世纪初）,特点：,由任意审计转为法定审计；,审计的目的是查错防弊 ；,审计的方法是详细审计；,审计报告使用人主要为企业股东。,第一章 审计与鉴证概论,（,2,）资产负债表审计：美国式审计（,20,世纪初至,20,世纪,30,年代）,特点：,审计对象：由会计账目扩大到资产负债表；,审计目的：判断企业信用状况；,审计方法：由详细审计逐步转向抽样审计；,审计报告使用人：股东、债权人。,第一章 审计与鉴证概论,（,3,）财务报表审计：（,20,世纪,30,年代至今）,特点：,审计对象转为全部财务报表及相关资料；,审计的目的：对财务报表发表审计意见；,审计方法：抽样审计、计算机辅助审计等；,审计报告使用人：股东、债权人、证券机构、税务、及潜在的投资者等；,审计准则体系不断建设和完善，注册会计师考试制度广泛推行。,第一章 审计与鉴证概论,二、我国审计的产生和发展,1,、西周,初步形成阶段,标志：,“,宰夫,”,政府审计产生的标志；,“,司会,”,内部审计的萌芽。,2,、秦、汉,确立阶段,标志：（,1,）初步形成了统一的审计模式。（,2,）,“,上计,”,制度。（,3,）审计地位提高，职权扩大。,第一章 审计与鉴证概论,3,、隋、唐、宋,日臻健全阶段,隋：比部，我国历史上第一次独立审计机构的设置。,宋：审计司、审计院，“审计”一词出现。,4,、元、明、清,停滞不前阶段,元：取消比部，户部兼管审计，独立的审计机构消失。,明：设都察院。,5,、民初至,1949,年,近代审计的演进阶段,1914,年,审计法,的颁布，,1928,年审计院的设立，政府审计逐步完善。同时，民间审计开始产生。,第一章 审计与鉴证概论,6,、新中国,现代审计的恢复和发展时期,1980,年，成立会计顾问处。,1986,年，发布,中华人民共和国注册会计师条例,。,1993,年,10,月,31,日，通过了,中华人民共和国注册会计师法,，自,1994,年,1,月,1,日起实施。,1995,年，,中华人民共和国审计法,实施。,1997,年，国际会计师联合会接纳中国注册会计师协会为正式会员。,2006,年，发布中国注册会计师执业准则体系。,2010,年，中国审计准则委员会审议通过修订后的新审计准则，由财政部正式发布。,第一章 审计与鉴证概论,三、审计模式的演进,1,、账项导向审计阶段,（,1,）目的：差错防弊。,（,2,）方法：对会计凭证和账簿进行详细检查。,2,、内控导向审计阶段,（,1,）目的：鉴证财务报表的合法性和公允性。,（,2,）方法：在评价内部控制基础上抽样。,3,、风险导向审计阶段,（,1,）目的：鉴证财务报表的合法性和公允性。,（,2,）方法：在评估财务报表重大错报风险的基础,上，设计并执行有针对性的测试程序。,第一章 审计与鉴证概论,四、审计产生和发展的客观依据,1,、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础。,2,、加强经济管理和控制是审计发展的动力。,3,、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段。,第一章 审计与鉴证概论,第二节 审计的概念与种类,一、审计概念,1,、审计的概念,美国会计学会：,审计,是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。,我国：,审计,是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。,第一章 审计与鉴证概论,2,、对审计概念的理解,（,1,）审计主体：审计人 、第一关系人，我国任何个人均不能构成独立的审计主体 。,（,2,）审计客体：被审计人、第二关系人 。,（,3,）审计委托人或授权人：财产所有者、第三关系人。,（,4,）审计产生的基础：受托经济责任，财产所有权与经营权的分离。,第一章 审计与鉴证概论,二、审计种类,1,、按照审计主体分类,（,1,）政府审计：依法。,（,2,）注册会计师（民间）审计：受托。,（,3,）内部审计：部门、内部。,2,、按照审计范围分类,（,1,）全面审计。,（,2,）局部审计。,第一章 审计与鉴证概论,3,、按照审计时间分类,（,1,）事前审计。,（,2,）事中审计。,（,3,）事后审计。,4,、按照审计地点分类,（,1,）就地审计。,（,2,）送达审计。,（,3,）远程网络审计。,第一章 审计与鉴证概论,5,、按照审计的目的和内容分类,（,1,）财务报表审计。,（,2,）合规审计。,（,3,）经营审计。,6,、按照审计模式分类,（,1,）账项导向审计。,（,2,）内控导向审计。,（,3,）风险导向审计。,第一章 审计与鉴证概论,三、审计人员的种类,1,、注册会计师,（,1,）概念。注册会计师是依法取得注册会计师资格证书，并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。,（,2,）条件：必须参加全国统一考试且成绩合格，并从事审计业务工作两年以上，方可申请成为注册会计师。,2,、政府审计人员,3,、内部审计人员,第一章 审计与鉴证概论,四、审计与会计的关系,（一）审计与会计的联系,两者彼此渗透。,（二）审计与会计的区别,、产生的基础不同。,、职能不同。,、方法不同。,、工作程序不同。,第一章 审计与鉴证概论,第三节 审计基本假设,一、信息不对称假设,二、信息不确定假设,三、信息可验证假设,含义：指反映被审计单位的财务收支及有关的经营管理活动的财务信息是可以验证的。,意义：可以推导出四个重要的审计概念，即审计证据、审计标准、审计风险和合理保证。,第一章 审计与鉴证概论,四、信息重要性假设,含义：经济信息的内涵微妙、复杂、重要，以致如果没有业经审计的信息，无法作出合理的决策；而验证信息的真实、可靠是审计过程的主题。,意义：没有审计不可能正确理解、评价或判断信息。,五、审计主体独立性假设,含义：随着财产所有权与经营权的分离，客观上需要一个与上述二者没有任何厉害冲突的独立“第三人”，对财务信息的真实可靠性作出鉴证和评价。,意义：推导出审计从方式上必修是一种委托审计。,第一章 审计与鉴证概论,六、审计主体胜任性假设,含义：指审计师在履行审计职责过程中应具备专业胜任能力，包括技术、知识和经验等。,意义：假定审计师具备职业所需的胜任能力，就能达到审计目标。,七、审计主体理性假设,含义：出于理性的考虑，审计师不能无视法律和规范的存在而出具虚假报告。,意义：可以推导出审计必须通过制定规范予以约束，必须建立健全有关法律、规范对审计师的执业行为和道德行为予以规范和约束，并采取一定的监督措施对审计质量予以控制。,第一章 审计与鉴证概论,八、内控相关性假设,含义：指内部控制是否健全和一贯有效与财务报表是否存在错报、漏报以及是否存在错误与舞弊息息相关。,意义：可以演绎出控制测试、实质性程序、抽样风险、统计抽样、判断抽样等重要审计概念。,九、风险可控性假设,含义：虽然审计风险是不可消除的，但审计师可以通过设计恰当的审计程序，通过风险的识别、计量、评价、预防把审计风险控制到可接受的水平。,意义：认为审计风险是可控制的，可以使审计风险控制在社会可接受的水平范围之内。,第一章 审计与鉴证概论,十、认同一贯性假设,含义：如果没有确凿的反证，过去被认为是正确的，将来也会被认为是正确的。,意义：不仅为审计师执行所有验证工作提供了指南，而且为审计师提供了一种必要的保护。,十一、证据力差别假设,含义：不同的审计证据其可靠性是不同的，需要受其来源、及时性和客观性的影响。,意义：为审计工作的顺利进行提供了必要的基础，没有审计证据假设将无法开展审计工作，得出最终的审计结论。,十二、标准适当性假设,含义：财务报表是否公允表述，其判断标准以是否,遵守公认的会计原则为标准。,第一章 审计与鉴证概论,