第四章贷款业务核算新1课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第三章 贷款业务的核算,第一节,贷款业务概述,第二节 贷款业务的核算,第三节 贷款利息的核算,第四节,减值贷款核算,中国总理温家宝10月2日至9日对希腊、,比利时、意大利、土耳其进行正式访问，,并出席在比利时举行的第八届亚欧首脑会议,和第十三次中欧领导人会晤,第一节 贷款业务概述,一、贷款业务的意义,从银行自身的角度,是银行主要资产业务；,银行收入的主要渠道,我国：,95%,、西方：,60%,以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提,从全社会的角度,完成资金的再分配工作：,从资金盈余部门 资金短缺部门,二、贷款的种类,按期限,按还款方式,按还款对象,按贷款的保障条件,按自主程度,按贷款的质量和风险程度,短、中、长,公司、个人,信用、担保、票据贴现,自营、委托、特定,正常、次级、关注、可疑、损失,一次性、分期,三、商业银行贷款风险的控制,1、借款人资信状况评价,_防范贷款信用风险主要方法，由品质、能力、资本、担保、环境条件等5C方法；,2、借款人财务状况评价,资产负债表、现金流量表、利润表,3、做好已发贷款的跟踪监督和到期催收工作,黄松有 52岁,诉讼法博士,。,广东人最高人民法院原副院长,2008年10月15日，被中纪委“双规”；,2009年8月21日新华社报道，黄松有被开除党籍和公职。,原因：利用职务便利，为他人谋取利益，收受巨额钱款；违反规定，收受礼金；生活腐化。其涉嫌犯罪问题及线索被移送司法机关依法处理。,陈绍基64岁广东中山人广东省政协原主席,2009年4月，被中纪委“双规”；,2009年8月27日新华社报道，陈绍基被开除党籍和公职。,原因：利用职务便利，为他人谋取利益，收受巨额钱款；生活腐化。年月日，重庆市第一中级人民法院对陈绍基受贿案作出,一审判决,，认定陈绍基犯受贿罪，判处死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，没收个人全部财产。,王华元61岁安徽宣城人浙江省纪委原书记,2009年4月，被中纪委“双规”；,2009年8月24日新华社报道，王华元被开除党籍和公职。,原因：利用职务便利，为他人谋取利益，本人及亲属收受巨额钱款；违反规定，收受巨额礼金礼品；多次到境外赌博；生活腐化。其涉嫌犯罪问题及线索被移送司法机关依法处理。,中国用人的标准是：他是党的干部（或是好学生），首先是好人，人品肯定好，如果才能又过得去的话，就好好用，不用过多去监督（因为是好人嘛，再说了，用人不疑哦）。所以我们国家总是过多地强调品德的作用，是东方儒家思想的传承。,第二节 贷款业务的核算,一、贷款业务的基本程序,申请,信用评估,贷款调查,贷款审批,签定借款合同,发放贷款,检查贷款,归还贷款,二、贷款业务的核算要求,本息分别核算,商业贷款和政策性贷款分别核算,自营贷款和委托贷款分别核算,应计贷款和非应计贷款分别核算,三、信用贷款的核算与管理,（一）贷款发放的核算,第一步：借款凭证（P80）,第二步：会计分录,借：贷款借款单位户,贷：吸收存款借款单位户,案例1：,8月2日开户单位华联超市申请中期贷款100000元，经信贷部门审查同意，当日发放款项。,（二）贷款收回的核算,1、按期回收贷款,（1）借款人主动偿还,借：活期存款借款单位户,贷：贷款借款单位户,利息收入贷款利息收入户,案例2,：8月7日某服装厂还2月7日借的短期贷款100000元，月利率为6，利随本从其存款账户中支付。,应收利息=还款金额,日数利率,2、贷款展期与逾期,展期,：,借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交,“,贷款展期申请书,”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。,每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷款不得超过,原贷款期限,，中期贷款不得超过原贷款期限的,一半,，长期贷款不得超过,3年,。,逾期贷款,借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“,逾期贷款,”账户。,会计分录如下：,借：逾期贷款单位,贷：短期贷款单位,贷款收回的顺序：本金、表内应收利息、表外应收利息。,案例3：,8月6日开户单位某服装厂中期贷款200000元到期，但没钱还款，银行按规定转入该户逾期贷款账户。,四、抵押贷款的核算,（一）抵押品的种类（担保法）,可以用于抵押的财产，包括以下五类：,抵押人所有的房屋和其他地上定着物；,抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；,抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物；,抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；,抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产。,不能做抵押的财产（P85）,抵押贷款的程序,借,款,方,抵押品,抵押品产权证明,银行,抵押品代保管凭证（一式两联）,借款凭证（一式五联）,（二）抵押贷款的核算手续,1、发放贷款,银行会计部门收到有关凭证后，记账如下：,另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。,收入：代保管抵押品-户,案例4：,开户单位某公司8月17日办理抵押贷款1200000元,借：抵押贷款借款人户,贷：活期存款存款人户,2、抵押贷款到期收回的核算,借款人在抵押贷款到期时须填交还款凭证，银行会计部门根据还款凭证办理转账手续，记账如下：,注销表外科目：付：代保管有价值品,借：活期存款存款人户,贷：抵押贷款借款人户,利息收入,3、逾期抵押贷款的核算：,借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，银行到期当日将其贷款转入逾期贷款科目。,借：逾期贷款抵押贷款借款人存款户,贷：短期贷款抵押贷款借款人存款户,4、处理抵押物的方法,（,1）拍卖变卖抵押物,第一，拍卖收入高于本利之和,借：活期存款购买单位存款户,贷：逾期贷款抵押贷款借款人账户,应收利息应收抵押款利息户,活期存款借款单位存款户,第二，拍卖收入高于本金，但低于本利之和,借：活期存款购买单位存款户,坏账准备,贷：逾期贷款抵押贷款借款人账户,应收利息应收抵押款利息,第三，拍卖收入低于本利之和,借：活期存款购买单位存款户,贷款损失准备,坏账准备,贷：逾期贷款抵押贷款借款人账户,应收利息应收抵押款利息,案例5,：8月25日银行将贷款户某工厂逾期未还的抵押贷款的抵押物进行处置，抵押物价值150000元，抵押贷款本利之和56245元，处置抵押物的收入为60000元。,借：活期存款 60000,贷：逾期贷款抵押贷款某工厂 56245,活期存款某工厂 3755,（或）利息收入 3755,说明：,作为利息收入,退还给借款单位,拍卖所得净收入扣除贷款本利的差额,（2）将抵押物作价入账,借：抵债资产（公允价值）,贷：逾期贷款抵押贷款,营业外收入,累计折旧,第三节 贷款利息的核算,一、贷款利息的计算方法,贷款利息的计算,定期结息,利随本清,逾期贷款利息,二、贷款利息的核算,（一）定期结息：结息日银行编制一式三联贷款利息清单（如下表），直接从借款人存款账户中扣除；,中国,银行贷款利率清单,账别 年 月 日 第 页 共 页,序号,账号,户名,天数,积数,利率,付息账号,金额,合计,（银行盖章）,科目（借）_,对方科目（贷）_,具体核算时：,1、借款人存款账户有足够的资金支付本期贷款利息：,借：活期存款借款人存款户,贷：利息收入贷款利息收入户,2、借款人存款账户无资金支付本期贷款利息：,借：应收利息应收,借款 贷款利息户,贷：利息收入贷款利息收入户,3、收回应收利息,借：活期存款借款人存款户,贷：应收利息应收,借款 贷款利息户,案例6：,某公司借短期贷款50万元，6月1日贷出，9月1日还，月利率为3，则其利息为：,6月1日 6月20日,500000 20（,3,30,）=1000元,6月21日 9月1日,500000 72（,3,30,）=3600元,收回利息：,借：活期存款 某公司 4600,贷：,应收利息应收某公司贷款利息 4600,收回贷款：,借：活期存款 某公司 504600,贷：短期贷款某公司 500000,利息收入 某行支行 4600,（二）,利随本清：对年按360天，对月按30天，不满月的零头天数按实际天数计算。采用该方法按季预计利息入账，结息日提利息，其核算方法：,借：活期存款借款人存款户,贷：短期贷款贷款户,利息收入,（三）逾期贷款利息的核算,首先，逾期贷款停止计提利息收入，贷款转为非应计贷款；停止计提的利息在表外科目中处理为：,收入：应收未收贷款利息 借款人户,其次，收到表外核算的应收利息时：,本金未逾期，并能证明贷款人将来还款的情况下收到利息,借：吸收存款活期（或定期）存款,贷：利息收入,本金未逾期，但无法证明贷款人能够还款,借：吸收存款活期（或定期）存款存款单位户,贷：贷款 短期或中长期贷款借款单位户,案例7：,8月18日，开户单位鸿发贸易公司的3年逾期贷款10万元已超90天还未还，转入非应计贷款，同时转销应收利息20000元。,借：吸收存款 20000,贷：应收利息 20000,第四节 减值贷款核算,1、贷款减值测试,现金流折现模型 迁移模型,2、贷款减值的确认,有客观证据表明贷款发生减值的，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益,。,借：资产减值损失,贷：贷款减值准备,借：贷款已减值,贷：贷款本金,贷款利息调整,3、贷款利息,对减值贷款继续确认利息收入，通过抵减贷款损失准备的方式确认。,借：贷款减值准备,贷：利息收入,4、贷款回收,借：活期存款借款人户,贷款损失准备,贷：贷款已减值,资产减值损失 差额部分（或借）,5、贷款核销,对无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金。,借：贷款损失准备,贷：贷款已减值,案例8：,某工商银行分行年末“贷款损失准备”科目余额为800万元；2月份报经批准核销华通商场损失贷款15万元；第一季度末该分行应提贷款损失准备的各项贷款余额为9500万元；4月份收回原已核销的一笔贷款10万元；第二季度末该分行应提贷款损失准备的各项贷款余额为8800万元；该银行按贷款余额的1%提取贷款损失准备 。,案例9,（1）20,1年1月1日，某商业银行向客户发放一笔贷款5000万元，期限2年，合同利率为10%，按季结息，其财务核算为：,发放贷款:,借：贷款 5000,贷：活期存款 5000,每季计息,借：应收利息 125,贷：利息收入 125,结算利息,借：活期存款 125,贷：应收利息 125,收回贷款,借：活期存款 5000,贷：贷款本金 5000,（,2）对上述贷款进行减值测试，相关资料如下,第一，确认减值损失为500万元,借：资产减值损失 5000000,贷：贷款减值准备 5000000,借：贷款已减值 50000000,贷：贷款本金 50000000,摊余成本：5000-500=4500（万元）,第二，3月31日收到利息50万元,借：活期存款 500000,贷：贷款已减值 500000,此时计算利息时：4500,10%,4=1125000(元),借：贷款减值准备 1125000,贷：利息收入 1125000,摊余成本：45000000-500000+1125000=45625000,抓安全细节着眼，防隐患消除着手。,10月-24,10月-24,Thursday,October 3,2024,产品的质量是拓展的翅膀，航程无限，辉煌有期。,18:47:40,18:47:40,18:47,10/3/2024 6:47:40 PM,防微杜渐，警钟长鸣。,10月-24,18:47:40,18:47,Oct-24,03-Oct-24,坚持一流管理，