第10章税收效应理论

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第10,章 税收效应理论,学习目标：,通过本章学习，理解税收效应、税收收入效应、替代效应、税收乘数的含义，充分认识税收对消费、储蓄、生产和投资的影响，掌握税收与经济稳定、税收与国民收入分配的关系。,101,税收效应概述,102,税收的微观效应,103,税收宏观效应,101,税收效应概述,一、税收效应概念,税收效应是纳税人因国家征税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者说是国家征税对纳税人在经济选择或经济行为方面的影响。,二、税收效应的分类,税收效应在理论上常分为正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应、激励效应与阻碍效应等。在实际分析中，根据需要，税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应、社会效应、心理效应等等。,（一）正效应与负效应,某税收的开征必定使纳税人或经济活动做出某些反应。如果这些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就谓之正效应；如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背，税收的这种效应则谓之负效应。,政府课征某税究竟是在产生正效应还是在产生负效应，可用课征该税取得收入的环比增长率来测定。用公式表示如下：,收入环比增长率（本期收入上期收入）,/,上期收入,100%,(1),如果政府课征该税的主要目的是为了筹集财政收入，上式中收入环比增长率为正时，则该税产生的效应是正效应；如果比率为零或为负，则说明该税没有产生正效应甚或产生了负效应。,(2),如果政府课征该税的主要目的不是为了筹集财政收入，而是为了限制经济活动向原有方向发展或促进其向新的方向发展，那么上式中收入环比增长率为负时，则该税产生的效应为正效应，如果比率为零或为正，则说明该税无效应或产生了负效应。,（二）收入效应与替代效应,从税收对纳税人的影响来看，一般可产生收入效应或替代效应，或两者兼有。,所谓税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。,税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。,（三）中性效应与非中性效应,中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们对商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在努力工作还是休闲自在之间的抉择。可以肯定地说，在现代社会，完全意义上的中性税是根本不存在的。,（四）激励效应与阻碍效应,税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更热衷于某项活动，而阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动,102,税收的微观效应,税收的微观经济效应是税收对个人的经济行为和企业的经济活动产生的直接影响和效果。,一、税收对消费的效应,税收的收入效应和替代效应打乱了消费者对各种不同产品需求的抉择,（一）商品税对消费的收入效应和替代效应,1,商品税对消费的收入效应。,税收对消费的收入效应，表现为政府对商品课税之后，会使纳税人 实际购买能力下降，降低对商品的消费量，从而居于较低的收入水平,2,商品税对消费的替代效应,税收对消费的替代效应，则表现为政府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上涨，这意味着纳税人消费同一课税商品得到的效用不变，代价增大，于是纳税人对消费该商品的偏好降低，以其他无税或轻税商品来代替它,（,二）所得税对消费的影响,对所得课税（主要指个人所得税）会减少纳税人可支配收入，降低纳税人消费水平，但不会改变商品相对价格和纳税人的消费偏好,如图,4-1,所示，征税前预算线为,AB，,无差异曲线为,I1，,均衡点为,E1，,当政府对所得课税后，纳税人可支配收入下降，预算线,AB,平行向下移动至,AB，,与无差异曲线,I2，,交于新均衡点,E2。,由于商品,x、y,相对价格没有改变，在,E2,时纳税人的消费结构没有改变。,二、税收对生产的效应,（一）税收对企业生产的影响,1,税收对生产的收入效应,政府的征税行为会导致企业产出的减少,（,1,）政府征税有可能使企业生产的成本（包括边际成本与平均成本）上升，若是在完全竞争的市场条件下，企业的边际收益不变，则企业的最终产品水平必定会下降。,（,2,）政府征税还会导致企业获得的生产者价格下降，也就是企业的边际收益下降,2,税收对生产的替代效应,税收对企业的生产行为产生替代效应，主要是由于政府征收选择性商品税引起的。政府的征税行为会使课税商品的成本和价格发生不利于企业的变化，从而导致企业相应地减少课税商品的产量或放弃生产，而把更多的资源转移到非税产品的生产上,（二）税收对劳动力供给的影响,税收对劳动力供给的影响主要表现为对各项劳动所得的课税。这种课税对劳动力的供给状况带来两种不同效应，即收入效应和替代效应。,收入效应指征税使纳税人的可支配收入减少，为弥补因纳税而造成的收入减少，纳税人将增加工作时间，减少闲暇和休息时间，以达到原来的收入水平,替代效应指由于征税引起纳税人闲暇和工作的相对价格关系发生变化，从而改变了人们在工作与闲暇之间的选择，进而影响劳动力供给量,三、税收对储蓄的效应,（一）税收与居民储蓄,1,所得税对储蓄的影响,所得税对储蓄的影响，主要原因是它对个人实际收入水平的影响。对个人所得是否征税及征税的多少，会减少个人实际可支配收入，并减少个人的储蓄率。设,S,表示储蓄，,b,为边际消费倾向，,Y,为收入，,C,为消费，那么税前个人储蓄,S1,为：,S1（1b）Y,其中，（,1,b）,表示边际储蓄倾向，以,C、Y,分别表示消费增量和收入增量，则：,（,1,b）（YC）Y,那么，在征收所得税以后，税后个人储蓄,S2,为：,S2（1b）（1T）Y,式中,T,为个人所得税税率，当个人收入,Y,和边际消费倾向不变的情况下，对个人收入征税将减少个人储蓄额。,2,利息税对储蓄的影响,对储蓄利息征利息税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向,一方面，对储蓄利息征税，会减轻储蓄倾向，促进个人增加消费额；,另一方面，由于储蓄行为属于潜在消费，在对储蓄利息征税之后，会迫使储蓄人提高储蓄水平，也保证未来的消费水平,3,间接税对储蓄的影响,间接税主要通过改变消费倾向来影响储蓄,从理论上讲，在提高储蓄率方面，间接税的作用要强于所得税。因为尽管征收间接税也会减少个人可支配收入，但它所影响的主要是消费支出。在储蓄率或社会平均的储蓄水平一定的情况下，个人的储蓄水平通常是不会降低的，即在西方经济学中所表述的“替代效应”不存在，居民个人只能采取减少消费支出的办法，去抵消税收上的支出。,（二）税收与企业储蓄,企业储蓄是指企业将在征收所得税和进行分配之后的净利润，存入金融机构的行为。其目的一是为了获取利息收益，二是将一部分闲置资金，保存下来作为扩大再生产之用,（三）税收与政府储蓄,政府储蓄是指政府将财政收入中经常性收入大于经常性支出的部分存入金融机关的行为。税收对政府储蓄的主要影响，体现在税收收入规模对预算收入的影响方面,四、税收对投资的效应,投资的分类：,从大范围来讲，投资包括实际投资和证券投资。实际投资又可分为物质资本投资和人力资本投资。,按投资的来源划分，在开放的经济体系中，投资可分为国内投资和海外投资。,按投资的主体划分，投资可分为政府投资、企业投资和个人投资,（一）税收对私人投资的效应,税收对私人投资的影响，可以是鼓励性的，也可以是限制性的，它主要是通过税收负担的高或低，来完成政府在不同时期和不同经济发展阶段的政策目标。,各国政府一般都致力于扩大私人投资，并且利用税收政策来鼓励和刺激。税收政策上常采取降低边际税率（表现为降低税收负担）、扩大税收优惠和允许加速折旧等措施来刺激投资。,在这方面，直接影响资本成本的公司所得税充当重要角色。它从两个方面影响公司的投资决策：,一是对资本的边际收入征税，可能使投资的边际收入下降，抑制了投资行为；,二是允许某些资本成本项目进行扣除，产生“节税”，降低资本成本，鼓励投资行为。,在其它条件不变的情况下，任何旨在提高资本成本的税收措施，将抑制投资的增长；而任何旨在使资本成本下降的税收优惠措施，将刺激投资意愿：,首先，从降低税收负担看，对投资人影响最为直接的是公司所得税税负的调整，即公司所得税税负的高低直接影响投资者税后利润的多少,其次，从税收优惠的方法看，鼓励税收的措施通常采取免税、减税和再投资退税等办法,再次，从折旧的方法看，公司所得税制中的折旧政策对投资具有较大的效应,（二）税收对政府投资的效应,税收对政府投资的效应，主要体现在税收数量或总规模的改变，可以改变政府的投资规模和投资结构。即宏观税负水平的高低，不但影响政府的投资能力，而且影响企业和居民个人的投资能力。,政府课税对投资的效应，主要体现在对投资总量、投资结构和私人投资三方面的影响上。,首先看税收对投资总量的影响。政府投资的目标是实现公共利益最大化，政府通常通过运用财政政策，扩大投资，拉动需求，推动经济增长。当然，政府为扩大投资，必须增加税收，以便于政府的再分配，税收总量与政府投资规模之间是互为依存的关系。在政府经常性支出一定的条件下，税收规模愈大，则可供政府投资的规模愈大。,其次看税收对投资结构的影响。通过政府投资会对投资结构发生两个层次的影响：一是政府投资的不同方向、不同组合，直接构成投资结构的组成部分。二是政府通过不同的税收政策，影响投资者的决策，最终影响投资方向。,再次看税收对私人投资的影响。一是当税收规模增加时，会相应减少企业和个人可得的份额，并降低其投资能力；二是当社会对投资的需求一定时，政府投资有可能同私人投资争市场和领域；三是政府可能给予本身投资更优惠的税收政策。,（三）税收对海外投资的效应,海外投资包括来自海外的投资和向海外投资两方面。税收对海外投资的效应也表现在这两方面。,东道国的税收对吸引海外投资的影响主要通过三个变量来实现，即：外国投资者在东道国实现的税后收益率，东道国资本的总体税后收益率，对外国人拥有的东道国资本课征的税率与对东道国投资者拥有的本国资本课征的税率的相对高低,这可以归结为两个问题：一是外国投资者在东道国从事的边际投资项目的实际税负是多少；二是东道国鼓励外商投资的税收优惠措施，其效果如何取决于居住国的税制状况。,通常情况下，东道国的税收法律是内、外一致的，对于吸引外资，一般是采取税收鼓励投资的政策，主要体现在公司所得税优惠方面，包括免税、减税、再投资退税等措施。,五、税收对国际资本流动的效应,国际资本流动的影响因素很多，包括政治、经济、文化、国际关系等多方面，但税收、利率、通货膨胀也起相当重要的作用，并且它们还相互交织在一起产生替代效应。,其一，当两国通货膨胀水平不同时，尽管对利息所得与汇兑利得按相同标准课税，也会对投资选择产生影响。,其二，两国税率水平的不同，会造成税后实际利率水平的不同。其一般的变化趋势是，在两国通货膨胀率相同的条件下，高税率的国家会形成低的实际利率,其三，当汇率由利率决定时，汇率波动的幅度与两国的税率差成比例。,其四，在购买力平价的条件下，高税率国家通货膨胀率的提高，会引起资本的流入，从而导致实际利率的下降。,103,税收宏观效应,一、国民收入与税收,（一）国民收入中决定中的税收因素,国民收入是指一国生产要素在一定时期内提供生产性服务所得报酬的总和。假设是在三部门经济社会，由消费者、厂商、政府等三个经济部门的活动组成。通过对总供给和总需求的构成分析，可以得到国民收入水平的决定公式。,从总供给看，国民收入指一定时期内各生产要素收入总和，即工资利息利润地租。可将其分解为：消费、储蓄、税收，则国民收入决定的公式表达为：,Y,消费储蓄税收,CST （1）,从总需求看，国民收入指一定时期内各项支出总和，公式表达为：,Y,消费投资政府支出,CIG （2）,由于总供给总需求，我们可以这样表达国民收入构成的基本公式：,CIGCST （3）,由于需求和供给在实际生活中经常出现变化会形成经济波动，因此，税收,T,与政府支出,G,则可以作为政府调节经济的杠杆，维持总供给与总需求的平衡。如