任务一-取得固定资产的核算课件

,小企业财务会计,课程,小企业财务会计,小企业财务会计,第二部分 长期资产的核算,第二部分 长期资产的核算,第二部分 长期资产的核算,项目一 固定资产的核算,项目二 无形资产的核算,第二部分 长期资产的核算项目一 固定资产的核算项目,第二部分 长期资产的核算,项目一 固定资产的核算,第二部分 长期资产的核算项目一 固定资产的核算,项目一 固定资产核算,任务一,取得固定资产的核算,任务,任务二,使用固定资产的核算,任务三,处置固定资产的核算,项目一 固定资产核算任务一 取得固定资产的核算 任务任,任务一 取得固定资产的核算,一、固定资产分类,固定资产是指小企业为生产产品、,提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过,1,年的有形资产，包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。固定资产是小企业的劳动工具或劳动手段，是为了使用而持有，而不是用于出售的长期资产。,小企业以经营租赁方式出租的建筑物也属于固定资产,任务一 取得固定资产的核算一、固定资产分类固定资产是指小企,生产经营用固定资产,非生产经营用固定资产,1.,按经济用途分类,2.,按经济用途和使用开情况分类,非生产经营用固定资产,租出固定资产,不需用固定资产,生产经营用固定资产,未使用用固定资产,土地,融资租入固定资产,生产经营用固定资产非生产经营用固定资产1.按经济用途分类2.,二,、,固定资产取得的会计处理,银行存款,（应付账款）,（一）外购固定资产,应交税费,应交增值税（进项税额）,固定资产,1.,不需要安装固定资产,二、固定资产取得的会计处理 银行存款（应付账款）（一）,【,学中做,】,【,2-1,】,某公司于,2017,年,1,月,10,日，购入不需要安装生产设备一台，买价为,50 000,元，增值税额,8 500,元，运杂费,2000,元，设备已运到，款项通过网上银行支付。,要求：编制购入固定资产的会计分录。,借：固定资产,52 000,应交税费,应交增值税（进项）,8 500,贷：,银行存款,60 500,【学中做】【2-1】某公司于2017年1月10日，,1.,需要安装固定资产,银行存款,（应付账款）,应交税费,应交增值税（进项税额）,在建工程,固定资产,（,1,）支付买价及安装费等,应付职工薪酬,（,3,）交付使用,（,2,）支付安装人员薪酬,1.需要安装固定资产 银行存款（应付账款）应交税费应,【,学中做,】,【,2-2,】,某公司于,2017,年,12,月,10,日，购入设备一台，买价为,80 000,元，增值税额,13 600,元，运费价款,3 000,元，增值税额为,330,元，设备已运到，款项以银行存款支付。,2017,年,12,月,2,日以银行存款支付安装费,5 000,元，设备已交付使用。,要求：编制购入固定资产相关的会计分录。,【学中做】【2-2】某公司于2017年12月10日,【,学中做,】,（1）,借：在建工程,设备安装,83 000,应交税费,应交增值税（进项）,13,930,贷：,银行存款,96 930,（,2,）支付安装费,借：在建工程,5 000,贷：,银行存款,5 000,（,3,）,交付使用,借：固定资产,生经营用,88 000,贷：在建工程,设备安装,88 000,【学中做】,3.,分期付款方式购入固定资产,长期应付款,应交税费,应交增值税（进项税额）,在建工程,固定资产,银行存款,（,1,）购入时,（,2,）分期付款时,3.分期付款方式购入固定资产 长期应付款应交税费应交增,（二）自行建造固定资产,银行存款,工程物资,(1),购入工程物资,应交税费,-,增,(,销,),库存商品,(4),领用自产产成品,(5),试运转发生的费用,应付职工薪酬,应交税费,-,增,(,进项,),固定资产,(6),交付使用,在建工程,(2),领用工程物资,(3),支付薪酬,银行存款,(,等,),（二）自行建造固定资产 银行存款工程物资(1)购入工程,【,学中做,】,【,2-4,】,2017,年,1,月，甲公司自建小型办公楼，以银行存款支付购入工程用各种物资,400 000,元，增值税额为,68 000,元。本月将购入的工程物资全部领用。该工程领用本企业生产的产品一批，实际成本为,80 000,元，税务部门确定的计税价格为,100 000,元，增值税税率,17,；工程人员应付工资,80 000,元，以银行存款支付的其他费用,20 000,元。当年，工程完工并交付使用。,要求：编制该公司自建办公楼相关的会计分录。,【学中做】【2-4】2017年1月，甲公司自建小,【,学中做,】,（1）,支付购入工程物资款时,借：工程物资,468 000,贷：银行存款,468 000,（,2,）,领用工程物资时,借：在建工程小型办公楼,468 000,贷：工程物资,468 000,（3）,领用本公司生产的产品时,借：在建工程小型办公楼,97 000,贷：库存商品,80 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,17 000,【学中做】（1）支付购入工程物资款时,【,学中做,】,（,4,）,计算应付工程人员薪酬时,借：在建工程小型办公楼,80 000,贷：应付职工薪酬,80 000,（,5,）,以银行存款支付其他费用时,借：在建工程小型办公楼,20 000,贷：银行存款,20 000,（,6,）,小型办公楼交付使用时,小型办公楼成本,=468 000+97 000+80 000+20 000,=665 000,（元）,借：固定资产办公楼,665 000,贷：在建工程小型办公楼,665 000,【学中做】（4）计算应付工程人员薪酬时,小企业出包方式建造固定资产,银行存款,预付账款,在建工程,固定资产,(1),拨付工程款,(3),办理工程结算,(5),达到可使用状态,小企业出包方式建造固定资产银行存款预付账款在建工程固定资产(,长期应付款,应交税费,应交增值税（进项税额）,在建工程,固定资产,-,融资,固定资产,（,1,）取得时,（,2,）支付相关税费时用,（四）融资租入固定资产,银行存款,（,3,）支付租赁费时,（,4,）期满取得时,长期应付款应交税费应交增值税（进项税额）在建工程,待处理财产损溢,-,固,固定资产,（四）盘盈固定资产,（,2,）批复转销进,（,1,）盘盈时,营业外收入,待处理财产损溢-固 固定资产（四）盘盈固定资产（2）批复转,【,学中做,】,【,2-7,】,2017,年,12,月,25,日，,A,公司在财产清查中盘盈一台设备，按照市场价评估，其重置成本为,30 000,元，,12,月,30,日公司领导批复将盘盈设备转为营业外收入。,要求：编制该公司盘盈及转销的会计分录。,【学中做】【2-7】2017年12月25日，A,【,学中做,】,（1）,盘盈时,借：,固定资产,30 000,贷：,待处理财产损溢,待固,30 000,（,2,）批复核销时,借：,待处理财产损溢,待固,30 000,贷：,营业外收入,30 000,【学中做】（1）盘盈时,【,实务操作,】,【业务,2-1,】,2018年12月2日，成南华光机械有限公司从,新华机械有限公司购入不需要安装,MN,设备一台，增值税专用发票上注明设备买价,30 000,元，增值税额为,5 100,元。出纳会计收到开户银行转来委托收款的付款凭证。,12,月,5,日,MN,设备到货，经检验合格并支付款项。,【实务操作】【业务2-1】2018年12月2日，成南华光机,1,【,审核原始凭证,】,1【审核原始凭证】,任务一-取得固定资产的核算课件,任务一-取得固定资产的核算课件,附原始凭证,张,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,付 款 凭 证,贷方科目,：,年,月,日 付字第,号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,银行存款,2014,05,购,MN,设备,3 0 0 0 0 0 0,￥,3 5 0 0 0 0 0,3,12,05,固定资产,设备及工具,应交增值税,进项税额,应交税费,5 1 0 0 0 0,2,【,编制记账凭证,】,会计主管：记账：出纳：,2.【,登记明细账,】,2.【登记明细账】,任务一-取得固定资产的核算课件,明细分类账,总第 页,分第,1,页,科目 子目或细目,固定资产,固定资产,设备及工具,2014,12 05,付字,05,购,MN,设备,3 0 0 0 0 0 0 0,借,12 01,承前页,借,1 0,1 5 6 9 5 0 0,1,1 2 6 9 0 0 0,1 0,4 5 6 9 5 0 0,明细分类账 总第 页,【业务,2-2,】,2014年12月8日，成南华光机械有限公司从,方太和机械有限公司购入需要安装的铣床,1,台。设备买价,20 000,元，增值税额为,3 400,元，开具了增值税专用发票。,出纳会计签发转账支票付款。设备安装完毕交付使用。,【业务2-2】2014年12月8日，成南华光机械有限公司从,1,【,审核原始凭证,】,1【审核原始凭证】,任务一-取得固定资产的核算课件,任务一-取得固定资产的核算课件,附原始凭证,张,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,付 款 凭 证,贷方科目,：,年,月,日 付字第,号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,银行存款,2014,09,购铣床,2 0 0 0 0 0 0,￥,2 3 4 0 0 0 0,3,12,08,在建工程,安装工程,应交增值税,进项税额,应交税费,3 4 0 0 0 0,2,【,编制记账凭证,】,会计主管：记账：出纳：,明细分类账,总第 页,分第,1,页,科目 子目或细目,在建工程,在建工程,安装工程,2014,12 08,付字,09,购铣床,2 0 0 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0 0 0,借,2.【,登记明细账,】,明细分类账 总第 页,【业务,2-3,】,2013年12月15日，成南华光机械有限公司,通过网上银行支付方太和机械有限公司装费,2 000,元，增值税额,340,元，合计,23 400,元，取得增值税专用发票，款已付讫。设备安装完毕交付使用。,【业务2-3】2013年12月15日，成南华光机械有限公司,1,【,审核原始凭证,】,1【审核原始凭证】,任务一-取得固定资产的核算课件,任务一-取得固定资产的核算课件,附原始凭证,张,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,付 款 凭 证,贷方科目,：,年,月,日 付字第,号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,银行存款,2014,15,支付铣床安装费,2 0 0 0 0 0,￥,2 0 0 0 0 0,2,12,15,在建工程,安装工程,2,【,编制记账凭证,】,会计主管：记账：出纳：,附原始凭证,张,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,铣床安装完毕交付使用,2014,20,12,15,固定资产,设备及工具,￥,2 2 00 0 0 0,1,其他应收款,张强,2,2 0 0 0 0 0,2 2 0 0 0 0 0,￥,2 2 0 0 0 0 0,常有钱,常有钱,张 杨,高 文,会计主管：记账：记账：制单：,转 账 凭 证,明细分类账,总第 页,分第,1,页,科目 子目或细目,在建工程,在建工程,安装工程,2014,12 08,付字,09,购铣床,2 0 0 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0 0 0,借,2.【,登记明细账,】,12 15,付字,15,支付安装费,2 0 0 0 0 0 0,借,2 2 0 0 0 0 0 0 0,12 15,转字,20,铣床交付使用,2,2 0 0,平,0,0 0 0,明细分类账 总第 页,明细分类账,总第 页,分第,1,页,科目 子目或细目,固定资产,固定资产,设备及工具,2014,12 05,付字,05,购,MN,设备,3 0 0 0 0 0 0 0,借,12 01,承前页,借,1 0,1 5 6 9 5 0 0,1,1 2 6 9 0 0 0,1 0,4 5 6 9 5 0 0,12 15,转字,20,铣床交付使用,2 2 0 0 0 0