注册会计师管理课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第二章 注册会计师管理,第一节 注册会计师,第二节 会计师事务所,第三节 注册会计师协会,第四节注册会计师的行业管理,图,2-1,：中国注册会计师协会会员,中注协会员,注册会计师,非执业会员（个人会员）,注册会计师个人（个人会员）,会计师事务所（团体会员）,第一节 注册会计师,1,中国注册会计师协会会员的划分,2,非执业会员的注册,（,1,）取得全科合格证书；,（,2,）向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案。,第一节 注册会计师,3,注册会计师会员的注册,（,1,）取得全科合格证书；,（,2,）从事审计业务工作两年以上；,（,3,）向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案。,第一节 注册会计师,注册会计师制度改革方案,2009,年起注册会计师考试新制度下的考试科目是“,6+1”,模式,考试条件,具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：,(1),高等专科以上学历；,(2),会计或者相关专业,(,指审计、统计、经济,),中级以上专业技术职称。,注册会计师考试制度改革的主要内容,(,一,),将注册会计师考试划分为两个阶段,第一层级，专业阶段考试设,6,科，即在延续原来考试的,5,科基础上，增设,1,科。,6,科考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理,(,新增科目,),；,第二层级，综合阶段考试设,1,科，考试科目为综合测试，主要根据,中国注册会计师胜任能力指南,要求，测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力，并测试考生“保持职业价值观、道德与态度”等综合能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。,专业阶段单科成绩,5,年内有效，考生通过专业阶段全部科目考试后，取得长期有效的“注册会计师考试,专业阶段合格证书,”。,考生通过综合阶段科目考试后，取得“注册会计师考试,全科合格证,”。取得全科合格证考生，如,5,年内申请成为中注协会员，并满足继续教育要求，全科合格证长期有效。否则,5,年内有效。,基于第二阶段的考试侧重于考查考生的胜任能力，建议考生在参加第二阶段考试前注意积累必要的实务经验。考生参加最后一科“综合测试”考试前，建议其在具有,1,年实务经历的基础上报考，以便更好地适应综合测试要求,考试题型,2013,年注册会计师,审计,科目已经结束。考试题型分数分布：单选,25,题,25,分,;,多选,10,题,20,分,;,简答题,6,题,36,分,;,综合题,1,题,19,分。较,2012,年题型及分值分布未发生变化。简答里每年有一题同时可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加,5,分，所以满分,105,分。,最近三年试题的命题规律,（一）试题始终坚持“全面考核、重点突出、理论结合实务”的命题原则,1.,除第一章未直接涉及考题，其他章节已经全面考核；,2.,简答题重点集中在第,2,、,4,、,8,、,13,、,15,、,17,、,20,、,24,章，重点突出；,3.,综合题始终考查教材,P104,图,6-1“,三颗子弹”，重点突出；,4.,综合题的资料一是“非财务信息”，模拟被审计单位某公司所在的行业资料，与审计实务“零距离”，“,100%,接地气”，审计理论充分结合审计实务。,（二）试题围绕的核心是“认定、程序与证据”,1.,审计是一个系统化过程；,2.,审计的出发点是认定；,3.,审计证据是核心；,4.,审计程序是实现审计目标的手段；,5.“,认定、程序与证据”体现在风险评估与应对的审计测试流程中、也体现在循环审计实务中。,（三）试题从未离开过教材、审计准则及其指南,每年“中注协”专家组编写的,审计,教材都会“紧跟”当年审计准则及其指南进行修订（如果审计准则及其指南当年修订的话），执业注册会计师在财务报表审计实务中也是以修订后生效的审计准则及其指南为依据执行实际审计工作。可见，无论是从,审计,课程的考试，还是从注册会计师实际执业，都是以“相同的标准” 为依据的，即审计准则及其指南。,2012年，中国注册会计师执业资格考试迎来了一个新阶段，即“纸笔考试”改为计算机化考试（简称“机考”）。与机考相适应的命题模式同时也对大家学习审计提出了新的要求。,机考对选择题的命题带来的变化最大。由于从题库中选题，并且在计算机终端自动生成题号，因此选择题命题特点“盯住”的是“点”，不再像以前年度，一旦考到某一个章节就会出现“一连串”的考题。,事实上，在“纸笔考试”时期，选择题的命题规律是“一串串”地考查，而机考环境下，选择题是“一个点一个点”地“支离破碎”地考查。同时选择题的题干部分和选项部分的文字大大简化，考查的点更加具体和细致。,很显然，机考模式下，选择题命题方式的变化不仅需要大家“重点突出”地学习，同时还要求大家“全面复习。,4.,我国注册会计师的注册登记,不予注册的情形有：（,1,）不具有完全民事行为能力的；（,2,）因受刑事处罚的；（,3,）因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；（,4,）自行停止执行注册会计师业务满,1,年的。,P26,第二节 会计师事务所,一、会计师事务所的组织形式,P28,独资,普通合伙制,股份有限公司制,有限责任合伙制,无限责任,无限连带责任,二、会计师事务所的设立和审批,根据注册会计师法的规定，在我国只准设立有限责任的会计师事务所和合伙的会计师事务所，不准个人独资设立会计师事务所。,(,一,),两种形式,我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式。,(,二,),债务承担,合伙会计师事务所的合伙人以各自财产对事务所的债务承担连带责任。,有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。,审计业务:,会计报表审计;验资;企业合并、分立、清算中的审计业务；特殊目的审计业务,审阅；,其他鉴证业务：预测性财务信息审核；系统鉴证；,相关服务：对财务信息执行商定程序；税务服务；管理咨询；会计服务,三、会计师事务所的业务范围,对财务信息执行,商定程序,代编财务信息,税务服务,管理咨询,会计服务,系统鉴证,预测性财务信息审核,审计业务,审阅业务,其他鉴证业务,注 册 会 计 师 的 业 务 范 围,鉴 证 业 务,相 关 服 务,验证企业资本,财务报表审计,合并、分立、清算事宜审计,企业内部控制审计,法律、行政法规规定的审计,注册会计师业务范围,毕马威,KPMG,公司在全球155个国家拥有85300名雇员（59700名为专职人员）。在北美数百家办事处中共有25200名雇员（,KPMG,是五大会计公司中唯一一家欧洲业务规模超过北美的公司）。,KPMG,为全球最大的五百家银行及100家保险公司的半数提供服务。公司办事机构有825个，成员所146个，所涉国家或地区：157个。,KPMG,毕马威（中国）会计公司于1992年成立于北京，随之在上海，广州，深圳也先后成立了会计公司。现中国员工已达700人。,KPMG,的咨询业务开展得较晚，但已拥有5000名专职咨询人员。1998年，公司的咨询收入首次超过了审计业务收入。公司38.01亿美元的总收入中有15.11亿来自咨询业务。该项业务自1994年以来已增长了三倍以上。,KPMG,目前力图保持世界咨询市场百分之五的份额。据,International Tax Review,的评估，公司的税务业务收入和从业人员名列五大会计公司之首。,主要业务有：审计、会计、税务、管理咨询、公司财务、公司重整及其他服务。 1审计和会计。 包括：审计或鉴证、财务审慎调查支持、法庭与调查会计、信息风险管理、内部审计、养老金或退休金计划、管制和其他特殊报告、证券发行等；,2. 税务。 包括：公司税合规性审核及报告、关税和其他间接税全球经济咨询、个人财务计划、州和地方税、税务条款的解释、税负最小化服务等；,3管理咨询。 包括；作业效益提高、数据存储、电子商务、人力资源管理、,IT,战略和经营、经济研究、供应链管理、全球融资等；,4. 公司财务。 包括：采购和处置战略、资本结构或资金筹措建议、交易管理、估价等；,5公司重整。 包括；管理和破产管理、破产、公司重组、清算等；,6其他服务。 包括：保险精算服务、公司法律服务、信托服务、环境服务、法律支持、所有者管理的企业服务等。,【,例题,1,多选题,】,下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（）。,A.,政府审计比注册会计师审计更具有独立性,B.,注册会计师审计的独立体现为双向独立,C.,审计的系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要通盘考虑，以实现审计目标,D.,注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果,【,答案,】BCD,【,解析,】,政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项,A,是不正确的。,【,例题,2,多选题,】,下列有关注册会计师与内部审计关系的提法中，正确的是（）。,A.,注册会计师审计的独立性高于内部审计,B.,注册会计师审计与内部审计的时间都是不定期的审计,C.,注册会计师在审计时可以了解被审计单位的内部审计情况,D.,注册会计师在审计时必须了解被审计单位的内部审计情况并考虑是否利用其工作成果,【,答案,】AD,第一章单选题,A,市国资委作为,X,国有独资企业的股权持有者 代表，委托,ABC,会计师事务所对,X,国有独资企 业,2008,年度财务报表进行审计，该审计的类别 属于,( ),。,A.,政府审计,B.,内部审计,c.,经营审计,D.,注册会计师审计,【,答案,】D,第一章单选题,2.,注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进 行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。下 列,( ),是导致差异的最主要原因。,A.,审计的方式不同,B.,审计的性质不同,C.,审计的独立性不同,D.,审计的依据不同,【,答案,】D,第一章单选题,3,在审计监旨体系中，政府审计的独立性表现为,( ),。,A.,独立于审计委托人，但不独立于被审计单位,B.,独立于被审计单位，但不独立于委托者,C,与审计委托者和被审计单位均不独立,D.,与审计委托者及被审计单位均独立,【,答案,】B,第一章单选题,4.,注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发 展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方 法开始在注册会计师审计过程中运用的是,( ),。,18,世纪的意大利,1844,年至,20,世纪初的英国,20,世纪初的美国,第一次世界大战以后,【,答案,】C,第一章单选题,5.,按照,( ),进行划分，审计的类别包括财务报表审计、经营审计和合规性审计。,A.,主体不同,B.,目的和内容,C,与被审计单位的关系,D.,独立性不同,【,答案,】B,第一章单选题,6.,注册会计师在审计过程中既要遵守审计准则执行 审计程序，又要运用会计准则确定被审计单位财 务报表是否合法、公允。所以，注册会计师审计 的依据应是,( ),。,A.,企业会计准则,B.,中国注册会计师审计准则,C.,国家审计标准,D.,企业会计制度,【,答案,】B,第一章多选题,1.,就审计的独立性进行分析，在各种形式的审计 中，下列说法中正确的有,( ),。,A.,政府审计的独立性高于注册会计师审计,B.,内部审计的独立性低于注册会计师审计与政 府审计,C.,政府审计是单方向独立，它仅仅与被审计单 位独立，与审计委托者不独立,D.,注册会计师审计是双向独立，它独立于被审 计单位和审计委托者,【,答案,】BCD,第一章多选题,2.,注册会计师提供的审计业务可以分为,( ),。,A.,财务报表审计,B.,经营审计,C.,合规性审计,D.,政府审计,【,答案,】ABC,第一章多选题,3.,注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环 境的变化调整着审计方法，审计方法包括,( ),。,A.,内部审计,B.,账项基础审计,C,制度基础审计,D.,风险导向审计,【,答案,】BCD,第二章多选题,1.,综观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务 所的组织形式主要有,( ),。,A.,有限责任,B.,有限责任合伙,C.,无限责任,D.,普通合伙,【,答案,】ABD,第二章多选题,2.,我国会计师事务所分为,( ),。,A.,独资会计师事务所,B.,合伙会计师事务所,C.,有限责任会计师事务所,D.,有限责任合伙会计师事务所,【,答案,】BC,第二章多选题,3.,审计业务包括,( ),。,A.,审查企业财务报表，出具审计报告,B.,验证企业资本，出具验资报告,C.,办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关报告,D.,办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告,【,答案,】ABCD,树立质量法制观念、提高全员质量意识。,10月-24,10月-24,Tuesday, October 1, 2024,人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。,12:52:55,12:52:55,12:52,10/1/2024 12:52:55 PM,安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。,10月-24,12:52:55,12:52,Oct-24,01-Oct-24,加强交通建设管理，确保工程建设质量。,12:52:55,12:52:55,12:52,Tuesday, October 1, 2024,安全在于心细，事故出在麻痹。,10月-24,10月-24,12:52:55,12:52:55,October 1, 2024,踏实肯干，努力奋斗。,2024年10月1日,12:52 下午,10月-24,10月-24,追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。,01 十月 2024,12:52:55 下午,12:52:55,10月-24,按章操作莫乱改，合理建议提出来。,十月 24,12:52 下午,10月-24,12:52,October 1, 2024,作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。,2024/10/1 12:52:55,12:52:55,01 October 2024,好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。,12:52:55 下午,12:52 下午,12:52:55,10月-24,一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。,10月-24,10月-24,12:52,12:52:55,12:52:55,Oct-24,牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。,2024/10/1 12:52:55,Tuesday, October 1, 2024,创新突破稳定品质，落实管理提高效率。,10月-24,2024/10/1 12:52:55,10月-24,谢谢大家！,