第十一章商品采购监督与控制

单击此处编辑母版标题样式,商品采购管理,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第十一章 商品采购监督与控制,商品采购管理,第一节 商品采购控制,一、商品采购控制的内涵,二、商品采购内容控制的关键,第二节 商品采购财务、审计监督,一、建立控制关键点,二、实行职务分离,三、加强采购业务的内部审计,四、常见的商品采购作弊方式及防范,2,商品采购管理,第三节 商品采购中涉及的法律问题,一、商品采购合同的效力、修改、取消与终止,二、接受货物与拒收,第四节 杜绝采购回扣的方法,一、商品采购产生回扣的原因,二、回扣资金的支付方式,三、卖方企业欺诈的审计线索,四、如何防止商品采购暗箱操作,3,商品采购管理,第一节 商品采购控制,一、商品采购控制的内涵,商品采购控制，包括对商品实际入库，根据入库商品的内容做库存管理，根据需求商品向供应商下订单等一系列作业的处理。,对实物的控制：如企业所采购的原材料或设备等,对信息的控制：如有关账款和动态的库存数据等,二、商品采购内容控制的关键,信息系统控制,采购控制系统包括：,采购预警系统,供应商管理系统,4,商品采购管理,采购单据打印系统,采购稽催系统,5,商品采购管理,第二节 商品采购财务、审计监督,商品控制的目标：,1.,保证采购业务合法有效,2.,保证采购材料物美价廉,3.,保证采购成本核算准确,4.,保证采购记录真实完整,一、建立控制关键点,控制点,控制目标,控制措施,1.,审批,保证经济业务在授权的基础上进行,供应部门提出采购计划，主管计划的负责人批准采购计划并签章,6,商品采购管理,2.,签约,保证供货在约定的条件下执行,采购人员根据授权按计划签订合同，大额、大宗材料采购的重要合同要经内部审计部门审核,3.,登记,保证及时、正确地处理托收承付事项,财务部门受到供应商银行转来的托收凭证后，立即进行登记，并及时转送采购部门，以备承付时核实,4.,承付,保证货款支付正确、适当,供应部门检查托收凭证及有关合同是否承付,7,商品采购管理,5.,验收,保证材料的品种、数量、质量等符合约定的要求,仓储部门检验收到材料的品种、数量，填写入库单；质检部门检查材料质量，并在入库单上签署意见,6.,审核,保证材料采购的有效性、合理性和完整性,财务部门审核托收凭证、承付意见书及入库单等凭证，如果无误即可作为结算、记账的依据,7.,记账,保证会计核算资料真实完整,会计人员根据原始凭证，编制记账凭证及登记有关帐本,8,商品采购管理,二、实行职务分离,1.,需求与采购分离,2.,付款审批人与付款执行人职务分离,3.,采购与检验分离,4.,采购与记录分离,5.,审核与付款分离,6.,记录应付账款与付款分离,9,商品采购管理,三、加强采购业务的内部审计,1.,主要凭证和会计记录,（,1,）请购单,（,2,）订购单,（,3,）验收单,（,4,）卖方发票,（,5,）付款凭单等,2.,采购与付款循环中的主要业务活动,（,1,）请购商品和劳务，请购单必须经主管预算的人员签字,（,2,）商品采购部门编制订购单,10,商品采购管理,（,3,）验收商品,（,4,）储存已验收的商品存货,（,5,）编制付款凭单,11,商品采购管理,四、常见的商品采购作弊方式及防范,1.,虚列采购,2.,押金抵物,3.,有单无货,4.,涂改发票单价,12,商品采购管理,第三节 商品采购中涉及的法律问题,一、商品采购合同的效力、修改、取消与终止,1.,商品采购合同的效力,（,1,）订立书面合同，已确定双方权利、义务,（,2,）订立书面合同，便于根据合同条文采取补救措施,（,3,）合同书可作为证明文件,（,4,）跨国采购时无统一的法律制度，则可根据合同履行,13,商品采购管理,2.,商品采购合同的修改、取消与终止,（,1,）合同的修改,.,国内合同的修改,一般有交货日期修改和工程造价修改两种,.,国外采购合同的修改,一般常见的有以下三种：,A.,装运期的修改,B.,船运改空运,C.,一次装运改分批装运,14,商品采购管理,（,2,）合同的取消,3,种情况：,违约,需求变更,协商,（,3,）合同的终止,合同因期间届满而终止,合同因解除条件的具备、法定解除权的行使或约定解除权的行使而终止,15,商品采购管理,二、接受货物与拒收,1.,接受货物,2.,订货的取消与违约,16,商品采购管理,第四节 杜绝采购回扣的方法,一、商品采购产生回扣的原因,1.,非法争取业务,2.,非法提高利润率,二、回扣资金的支付方式,1.,非现金贿赂,2.,现金贿赂,三、卖方企业欺诈的审计线索,1.,买方企业员工的奢华生活方式,2.,对卖方企业欺诈没有设立良好的防范制度,3.,不正当的单一供应商渠道,17,商品采购管理,4.,其他卖方企业的抱怨和申诉,5.,利用卖方企业与买方企业员工之间的亲密关系,6.,经常发生却一直得不到解决的对卖方产品的投诉,四、如何防止商品采购暗箱操作,1.,三分一统,三分：市场采购权、价格控制权、质量验收权三权分离，各自负责，互不越位,一统：合同的签约特别是结算付款一律统一管理,2.,三统一分,三统：所有外购材料要统一采购验收，统一核算结算，统一结账付款,18,商品采购管理,一分：费用要分开控制,3.,三公开两必须,三公开：采购品种、数量和质量指标公开，参与供货的克服和价格竞争程序公开，采购完成后的结果公开,两必须：必须在货比三家后采购，必须按程序、按法规要求签订采购合同,4.,五到位一到底,五到位：所采购的每一笔物资都必须由五方的签字，即采购人、验收人、证明人、批准人和财务审查人,一到底：就是负责到底，谁采购谁负责并且要一包,19,商品采购管理,到底，包括价格、质量、效用及效果等都要记录在案，什么时候发现问题什么时候处罚。,5.,全过程、全方位的监督制度,全过程监督：采购前、采购过程中和采购完成后都要有监督,全方位监督：指行政监察、财务审计、制度考核三管齐下，方方面面没有遗漏，形成严密的监督网,20,商品采购管理,