南开大学财务会计第二章货币资金

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中级财务会计学,货币资金,第二章,在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。,包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式具有特定用途的货币资金。,现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。,现金具有货币性、流动性、通用性等特征。,1,.,现金管理暂行条例的规定,（,1,）规定了现金使用范围,（,2,）规定了库存现金的限额,（,3,）规定了对日常现金收支的管理,（,4,）规定了违反现金管理暂行条例处罚原则,一、现金,（,一）概念与范围,（,二）现金的管理与内部控制,2.,现金的内部控制,基本要求：职能分离原则、印鉴分管原则、保留完整的现金收付原始凭证和制备正确的会计凭证原则、收据和发票领用制度、加强监督和检查原则、定期轮岗原则,现金收入的内部控制,现金支出的内部控制,库存现金的内部控制,（日常收支与清查）,序时核算和总分类核算,（库存现金日记账、库存现金总账）,明细分类核算（按币种）,科目设置,“,库存现金,”,（,三）现金的核算,本科目核算企业的库存现金。,企业内部周转使用的备用金，可以单独设置,备用金,科目核算。,企业应当设置,现金日记账,，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。,有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置,现金日记账,进行明细核算。,企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。,本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。,备用金的核算,备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。,备用金的总分类核算，应通过“其他应收款,备用金”核算，也可以专门设置“备用金”科目进行核算。,备用金制度有两种：定额备用金制度和非定额备用金制度。,非定额备用金的核算：,借：备用金（其他应收款）,贷：库存现金,借：管理费用,库存现金,贷：备用金（其他应收款）,定额备用金的核算,1,.,拨付备用金,借：备用金,贷：库存现金,2,.,报销,借：管理费用等,贷：库存现金,3.,收回备用金,借：库存现金,贷：备用金,现金清查,每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺：,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷：库存现金,属于现金溢余：,借：库存现金,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,待查明原因后作如下处理：,如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：,借：其他应收款,应收现金短缺款（,XX,个人）,库存现金,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,属于应由保险公司赔偿的部分：,借：其他应收款应收保险赔款,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,属于无法查明的其他原因：,借：管理费用现金短缺,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷：其他应付款,应付现金溢余（,XX,个人或单位）,库存现金,属于无法查明原因的现金溢余：,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷：营业外收入,现金溢余,银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。,按照,支付结算办法,的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等。,依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。,二、,银行存款,（,一）银行存款账户的开设与管理,主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。,（,二）银行结算方式,背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。,支付结算办法,（以下称,办法,）第二十九条规定：票据背书转让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书日期。,同一票据交换区域,同一票据交换区域是指收、付款人在同城或规定区域内，不在同一银行开户的企事业单位和个人之间办理资金清算，由开户银行将有关的结算票据持往指定的地点相互交换。通过这种交换各家银行之间不必逐笔划转款项和单独传递票据，从而可以减少资金清算的中间环节，节省人力、缩短票据资金的在途时间。,是指同城票据交换系统覆盖的区域。同城票据交换系统由各地人民银行管理和运行，各银行机构参加，在系统覆盖范围内，可通过系统实现票据提出、提入和资金清算。票据交换区域与行政区划不同，以山东为例，地市人民银行同城交换系统覆盖的范围是地级市及其下属县市，也就是整个地市都在同一票据交换区域内。,承兑,(Acceptance),是指远期汇票的付款人在汇票上签名，同意按出票人指示到期付款的行为。,承兑行为是针对汇票而言的，并且只有远期汇票才可能承兑。本票、支票和即期汇票都不可能发生承兑。,被背书人,出票人（承兑人、付款人）,收款人,（持票人）,出票,出票人开户银行（代理付款人）,付款,收款、持票人开户银行,委托收款,收妥入账,发出委托收款,背书转让,划回票款,商业承兑汇票流转程序图,被背书人,出票人 （购货单位）,收款人,（持票人）,交付汇票,出票人开户银行（承兑人）,申请承兑,收款、持票人开户银行（代理付款人）,提示票据,代理付款入账,银行间清算资金,背书转让,承兑,交存票款,银行承兑汇票流转图,序时核算与总分类核算,企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置,“,银行存款日记账,”,，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。,科目设置,“,银行存款,”,（,三）银行存款的核算,本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。,银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在,其他货币资金,科目核算。,企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置,银行存款日记账,，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。,银行存款日记账,应定期与,银行对账单,核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制,银行存款余额调节表,调节相符。,有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置,银行存款日记账,进行明细核算。,企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记,现金,等有关科目；提取现金和支出款项，借记,现金,等有关科目，贷记本科目。,企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记,营业外支出,科目，贷记本科目。,本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。,“,银行存款日记账,”,应定期与,“,银行对账单,”,核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制,“,银行存款余额调节表,”,调节相符。,企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记,营业外支出,科目，贷记本科目。,（,四）银行存款的清查,除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。,其他货币资金的核算：,将款项汇往采购地开立采购专户：,借：其他货币资金外埠存款,贷：银行存款,三、,其他货币资金,将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡：,借：其他货币资金,银行汇票,银行本票,信用卡,贷：银行存款,向银行开立信用证，交纳保证金：,借：其他货币资金,信用证保证金,贷：银行存款,向证券公司划出资金时：,借：其他货币资金,存出投资款,贷：银行存款,购买股票、债券等时：,借：交易性金融资产,贷：其他货币资金,存出投资款,购买材料时：,借：材料采购,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金,外埠存款,银行汇票,银行本票,将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户：,借：银行存款,贷：其他货币资金,外埠存款,银行汇票,银行本票,作业,辅导书第二章习题,本 章 结 束,