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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,*,根据下列资料判断各项目所属的类别，并将相关内容填入下表的相关栏内。,12月发生有关经济业务如下：,1.以银行存款归还到期的长期借款100 000元。,2.以银行存款购入原材料 58 000元，材料入库。,3.收回应收账款30 000元，存入银行。,4.以银行存款偿还前欠外单位货款20 000元。,例,会计科目名称,增加发生额,减少发生额,业务1,业务2,业务3,业务4,银行存款,100 000,长期借款,100 000,原材料,58 000,银行存款,58 000,应收账款,30 000,银行存款,30 000,银行存款,20 000,应付账款,20 000,9/30/2024,复式记账,第三章,9/30/2024,复式记账,是一种科学的记账方法，运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务的来龙去脉。,借贷记账法,是目前世界通用的复式记账方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的记账方法。本章首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡等；其次，介绍了,总账与明细账之间的平行登记,。,本章内容提示,9/30/2024,第一节 复式记账法,一、记账方法的涵义,根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。,9/30/2024,二、记账方法的种类,记账方法,单式记账法,复式记账法,收付记账法,增减记账法,借贷记账法,9/30/2024,单式记帐法,是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记的记账方法。,主要特征：,帐户设置不完整，一般只登记现金的收付，债权、债务事项，对实物的收付一般不作登记。不能按一定的计算公式试算平衡，因而不能用来检查全部记录是否正确。,三、单式记账法,9/30/2024,四、复式记账法,对每项经济业务都要以,相等的金额,在,两个或两个以上,相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。,例如，“从银行取回现金2000元”这项经济业务，采用复式记账法来登记，有：,现金增加了2000元，银行存款减少了2000元，应在“现金”账户中记“增加”2000元，同时，在“银行存款”账户中记“减少”2000元。,9/30/2024,复式记账的特点,1.对于发生的每一项经济业务，都要在,两个或两个以上,的账户中同时登记。账户设置完整，能完整地反映经济业务的来龙去脉。,2.由于每项经济业务发生后，都要以,相等的金额,在有关账户进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。,9/30/2024,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的产生与演进,1.,产生,大约在12-13世纪起源于商品经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。,2.,演进,借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。,9/30/2024,第二节 借贷记账法,二、借贷记账法的含义,以,“,借,”、“,贷,”,为记账符号，表示会计要素具体内容增减变动，对每一笔经济业务，在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额全面、系统地反映，力求反映经济业务和价值运动的来龙去脉。,复式记账法的一种。,所有,权 益,资 产,负 债,收 入,费 用,利 润,资产=负债+所有者权益,收入 费用=利润,所有者,权 益,资 产,负 债,收 入,费 用,资产+费用=负债+所有者权益+收入,理论依据,9/30/2024,借方：,资产的增加,成本的增加,费用的增加,负债的减少,所有者权益的减少,收入的减少,贷方：,负债的增加,所有者权益的增加,收入的增加,资产的减少,成本的减少,费用的减少,资产费用（成本）负债所有者权益收入,账户登记的内容,资产的减少,9/30/2024,账户类别,账户借方,账户贷方,账户余额,资产类账户,增加,减少,一般在借方,（备抵科目则相反）,负债、所有者权益类账户,减少,增加,一般在贷方,成本类账户,增加,减少,一般在借方,费用类账户,增加,减少,期末一般无余额,收入类账户,减少,增加,期末一般无余额,利润类账户,减少,增加,一般在贷方,9/30/2024,三、记账规则,有借必有贷,账户登记方向；,借贷必相等,账户登记金额,。,9/30/2024,根据下列资料判断各项目所属的类别，并将相关内容填入下表的相关栏内。,12月发生有关经济业务如下：,1.以银行存款归还到期的长期借款100 000元。,2.以银行存款购入原材料 58 000元，材料入库。,3.收回应收账款30 000元，存入银行。,4.以银行存款偿还前欠外单位货款20 000元。,例,会计科目名称,借方发生额,贷方发生额,业务1,业务2,业务3,业务4,银行存款,100 000,长期借款,100 000,原材料,58 000,银行存款,58 000,应收账款,30 000,银行存款,30 000,银行存款,20 000,应付账款,20 000,9/30/2024,四、会计分录,对应关系与对应账户,运用借贷记账法记录经济业务时，使有关账户客观上形成一种应借应贷的相互关系，称为账户的对应关系；发生,应借应贷,对应关系的账户，互为对应账户，互为对方科目。,例,将现金10000元存入银行。,上述经济业务中，“库存现金”和“银行存款”账户之间存在,对应关系,，因而“库存现金”和“银行存款”账户互为,对应账户,。,银行存款,库存现金,借 贷,借 贷,10000,10000,9/30/2024,会计分录,？,应在哪些账户中登记,？,应登记在账户的哪一方,？,各账户中登记的金额是多少,经,济,业,务,对上述问题进行确认，按照借贷记账法的要求，,对每项经济业务标明其借、应贷的账户名称及其,金额的记录就是会计分录,。,在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,9/30/2024,编制会计分录的步骤,明确记账金额,确定应记账户,分析增减变化,确定记账方向,正确书写分录,分析涉及要素,例,企业向银行借入短期借款50 000元。,涉及资产、负债要素,“银行存款”“短期借款”,银行存款与短期借款同增,记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。,应记入50000元。,借：银行存款 50000,贷：短期借款 50000,9/30/2024,会计分录的内容、格式及书写要求,会计分录的内容,借：银行存款 50000,贷：短期借款 50000,登记方向,登记账户,登记金额,会计分录的格式,先借后贷,“借”“贷”及借贷方金额错开一格写,金额后不必写“元”,9/30/2024,借：科目,贷：科目,借：科目,贷：科目,科目,借：科目,科目,贷：科目,借：科目,科目,贷：科目,科目,简单会计分录,复合会计分录,会计分录的种类,一借一贷,一借多贷,多借一贷,多借多贷,9/30/2024,经济业务实例,（不考虑增值税）,例1：,10月2日，向长城公司赊购原材料一批共计5 000元.,借：原材料 5 000,贷：应付账款 5 000,例2,：10月5日，收到建设集团投入货币资金10万元，存入银行。,借：银行存款 100 000,贷：实收资本 100 000,9/30/2024,例3,：10月8日，用银行存款归还上个月欠南方集团的货款4 000元。,借：应付账款 4 000,贷：银行存款 4 000,例4,：10月15日，出纳从银行提取现金4 000元备发工资。,借：库存现金 4 000,贷：银行存款 4 000,9/30/2024,例5,：企业销售产品一批，价款共计30 000元，已经收到并存入银行。,借：银行存款 30 000,贷：主营业务收入 30 000,9/30/2024,例6：企业销售的一批产品因质量原因发生退货，原来已经收取的5万元货款用银行存款退回。,借：主营业务收入 50 000,贷：银行存款 50 000,9/30/2024,例7：企业本月份行政部门共发生水电费合计20万元，其中用存款支付水费12万元，电费8万元暂欠。,借：管理费用 20 0000,贷：银行存款 120 000,其他应付款 80 000,9/30/2024,（一）某公司2011年12月有关账户期初余额如下：,五.试算平衡,9/30/2024,（二）该公司12月发生下列经济业务：,1.以银行存款归还前欠创世公司货款40 000元。,2.从创世公司单位购入甲材料一批，发票买价为150 000元，材料已经如数验收入库，货款尚未支付。,3.向银行借入三个月期借款50 000元，存入银行存款户。,4.将现金3 000元存入银行。,5.收回应收精达公司货款38 000元，存入银行。,6.从创世公司购入甲材料一批，发票买价为100 000元，材料已经如数验收入库，用银行存款支付。,7.购入设备一套，入账价值为600 000元，以银行存款支付，该设备已经交付使用。,8.以银行存款交纳上月应交未交所得税20 000元。,9.以银行存款偿还短期借款30 000元。,10.以银行存款100 000元购入甲材料，材料已经如数入库。,1、借：应付账款 40 000,贷：银行存款 40 000,2、借：原材料 150 000,贷：应付账款 150 000,3、借：银行存款 150 000,贷：短期借款 150 000,4、借：银行存款 3 000,贷：库存现金 3 000,5、借：银行存款 38 000,贷：应收账款 38 000,6、借：原材料 100 000,贷：银行存款 100 000,7、借：固定资产 600 000,贷：银行存款 600 000,8、借：应交稅费 20 000,贷：银行存款 20 000,9、借：短期借款 30 000,贷：银行存款 30 000,10、借：原材料 100 000,贷：银行存款 100 000,9/30/2024,1、借：应付账款40 000,贷：银行存款 40 000,2、借：原材料 150 000,贷：应付账款 150 000,3、借：银行存款 150 000,贷：短期借款150 000,4、借：银行存款 3 000,贷：库存现金 3 000,5、借：银行存款 38 000,贷：应收账款 38 000,6、借：原材料 100 000,应付账款150 000,贷：银行存款 250 000,7、借：固定资产 600 000,贷：银行存款 600 000,8、借：应交稅费 20 000,贷：银行存款 20 000,9、借：短期借款 30 000,贷：银行存款 30 000,10、借：原材料 100 000,贷：银行存款 100 000,9/30/2024,91 000,1040 000,3 594 000,3 000,2 000,38 000,32 000,350 000,1 650 000,2 280 000,600 000,5 600 000,190 000,150 000,38 000,30 000,50 000,50 000,20 000,0,2 200 000,10 870 000,1 281 000,1 281 000,13 158 000,13 158 000,9/30/2024,借贷记账法的试算平衡,（一）发生额平衡,1.原理：有借必有贷，借贷必相等,公式：全部账户借方本期发生额合计,=,全部账户贷方本期发生额合计,9/30/2024,（二）余额平衡,1.原理：资产=负债+所有者权益,公式：全部账户借方余额合计,=,全部账户贷方余额合计,9/30/2024,（三）注意,1.试算平衡只是通过借贷金额是否平衡，来检查账户记录是否正确。,2.如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算肯 定有错误。,3.如果借贷平衡，只是说记账,基本正确,，而,不能
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