中级会计实务课程讲义第一章总 论第二章存 货

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,2014,年,中级会计实务,主讲人,：,洛阳市财会学校,贾晋黔,2013,年考试题型及分值分布,题型,客观题（,45,分）,主观题（,55,分）,单选题,多选题,判断题,计算分析题,综合题,题量,15,10,10,2,2,分数,15,20,10,22,33,第一章总论,本章内容难度不大，在考试中主要以客观题形式出现，,每年分值为,2,分左右,。从历年考试情况看，本章考点主要集中在,会计信息质量要求、会计要素的特征、会计计量属性的应用。,【,多选题,】,下列有关会计主体的表述中，正确的有（）。,A.,企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分,B.,会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人,C.,会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织,D.,会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报,告对外报送,【,正确答案,】 ABC,【,多选题,】,下列各项中，体现谨慎性会计核算要求的有（）。,A.,采用年数总和法计提固定资产折旧,B.,到期确实无法收回的应收票据经批准以后确认为坏账,C.,融资租入固定资产作为自有固定资产核算,D.,采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,【,答案,】AD,【,单项选择题,】,对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。,A.,及时性,B.,相关性,C.,谨慎性,D.,实质重于形式,【,正确答案,】,C,【,单项选择题,】,企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计信息质量要求是（）。,A.,可靠性,B.,可比性,C.,重要性,D.,实质重于形式,【,正确答案,】,D,【,多选题,】,下列各项，体现实质重于形式会计信息质量要求的有（）。,A.,商品售后租回不确认商品销售收入,B.,采用融资方式租入的固定资产视同企业自有固定资产,C.,计提固定资产折旧,D.,材料按计划成本进行日常核算,【,正确答案,】,AB,【,单项选择题,】,下列说法中，体现了可比性要求的是（）。,A.,对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算,B.,发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明,C.,对有的资产、负债采用公允价值计量,D.,期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价,【,正确答案,】,B,【,多选题,】,下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。,A.,会计核算方法一经确定不得变更,B.,会计核算应当注重交易或事项的实质,C.,会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,D.,会计核算应当以权责发生制为基础,【,答案,】AD,【,单选题,】,根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是,( ),。,A,资产是企业拥有或控制的经济资源,B,资产预期会给企业带来经济利益,C,资产是由企业过去交易或事项形成的,D,资产能够可靠地计量,【,答案,】D,固定资产：,账面余额,=,账户余额,账面净值,=,固定资产的折余价值,=,固定资产原价计提的累计折旧,账面价值,=,固定资产的账面原价计提的累计折旧计提的减值准备,无形资产：,账面余额（账户余额）,=,入账价值,=,无形资产的账面原价,账面净值,=,账面余额累计摊销,账面价值,=,账面余额累计摊销计提的减值准备,有关利得的表述哪些是正确的：,1.,利得源于日常活动。,，利得源于非日常活动,。,2.,利得一定会影响利润。,，利得不一定会影响利润,。,3.,利得不一定会导致经济利益的流入。,，利得一定会导致经济利益的流入。,4.,利得不一定会导致所有者权益的增加。,，利得一定会导致所有者权益的增加,。,【,多选题,】,下列各项中，属于利得的有,( ),。,A.,出租无形资产取得的收益,B.,投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额,C.,处置固定资产产生的净收益,D.,以现金清偿债务形成的债务重组收益,【,答案,】CD,【,单选题,】,依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（ ）。,A.,收入源于日常活动，利得源于非日常活动,B.,收入会影响利润，利得也一定会影响利润,C.,收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入,D.,收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加,【,答案,】A,【,判断题,】,企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（ ）（,2009,年考题）,【,答案,】,第二章存货,本章内容难度不大，在考试中主要以客观题形式出现，,每年分值为,3,分左右。,本章考点主要集中在,存货入账价值的确定及期末计量，此外，也可与所得税、债务重组、非货币性资产交换以及合并财务报表等内容结合在计算分析题、综合题中出现,。,【,单选题,】,甲工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料,200,公斤，货款,6 000,元，增值税,1 020,元；发生的保险费为,350,元，入库前的挑选整理费用为,130,元；验收入库时发现数量短缺,10%,，经查属于运输途中合理损耗。甲工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。,A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36,【,答案,】D,【,解析,】,实际入库数量,200,（,1,10%,）,180,（公斤）,购入原材料的实际总成本,6 000+350+130,6 480,（元）,甲工业企业该批原材料实际单位成本,6 480180,36,（元,/,公斤）。,【,多选题,】,下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。,A.,材料采购过程中发生的保险费,B.,材料入库前发生的挑选整理费,C.,材料入库后发生的储存费用,D.,材料采购过程中发生的装卸费用,正确答案,ABD,【,判断题,】,商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（ ）（,2007,年考题）,【,答案,】,【,单选题,】,（,2010,年考题）甲公司为增值税一般纳税人。,2009,年,1,月,1,日，甲公司发出一批实际成本为,240,万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。,2009,年,5,月,30,日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费,12,万元、增值税,2.04,万元，另支付消费税,28,万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。,A.252 B.254.04 C.280 D.282.04,正确答案,C,答案解析,如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值,240,12,28,280,（万元）。,【,单选题,】,甲企业发出实际成本为,140,万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费,4,万元和增值税,0.68,万元，另支付消费税,16,万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。,A.144,B.144.68 C.160,D.160.68,【,答案,】A,【,多选题,】,下列税费中，应计入存货成本的有（）。,A.,由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税,B.,由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税,C.,委托加工支付的加工费,D.,委托加工支付的不能抵扣增值税,正确答案,BCD,【,单选题,】,某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。,2008,年,12,月,31,日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为,240,万元、,320,万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为,200,万元，市场价格为,190,万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为,300,万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用,12,万元、,15,万元，不考虑其他相关税费；截止,2008,年,11,月,30,日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。,2008,年,12,月,31,日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为（）万元。,A.60 B.77 C.87 D.97,【,答案,】C【,解析,】,（,1,）甲商品的成本是,240,万元，其可变现净值是,200,12,188,（万元），所以应该计提的存货跌价准备是,240,188,52,（万元）。（,2,）乙商品的成本是,320,万元，其可变现净值是,300,15,285,（万元），所以应该计提的存货跌价准备是,320,285,35,（万元）。,2008,年,12,月,31,日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是,52,35,87,（万元）。,【,注意,】,期末对存货进行计量时，,如果同一类存货，其中一部分是,有合同价格约定,，另一部分,不存在合同价格,，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，,分别确定期末可变现净值,，并与其相对应的成本进行比较,，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。,【,例题,】B,公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。,2010,年,9,月,26,日,B,公司与,M,公司签订销售合同：由,B,公司于,2011,年,3,月,6,日向,M,公司销售产品,10000,台，每台,1.5,万元。,2010,年,12,月,31,日,B,公司库存产品,13000,台，单位成本,1.4,万元，账面成本为,18200,万元。,2010,年,12,月,31,日市场销售价格为每台,1.3,万元，预计销售税费均为每台,0.05,万元。,销售合同约定数量,10000,台，其可变现净值,=100001.5-100000.05=14500,万元，成本为,100001.4=14000,万元，账面价值为,14000,万元；,超过部分的可变现净值,=30001.3-30000.05=3750,万元，其成本为,30001.4=4200,万元，账面价值为,3750,万元。,该批产品账面价值,=14000+3750=17750,万元。,【,例题,】2007,年,3,月,1,日取得的某种存货：成本为,100,万元,2007,年,3,月,31,日可变现净值为,90,万元,借：资产减值损失,10,贷：存货跌价准备,10,2007,年,6,月,30,日可变现净值为,85,万元,借：资产减值损失,5,贷：存货跌价准备,5,2007,年,9,月,30,日可变现净值为,98,万元,借：存货跌价准备,13,贷：资产减值损失,13,2007,年,12,月,31,日可变现净值为,102,万元,借：存货跌价准备,2,贷：资产减值损失,2,【,例题,】2007,年，甲公司库存,A,机器,5,台，每台成本为,5 000,元，已经计提的存货跌价准备为,6 000,元。,2008,年末，甲公司将库存的,5,台机器全部以每台,6 000,元的价格售出。假定不考虑可能发生的销售费用及税金的影响，甲公司应将这,5,台,A,机器已经计提的存货跌价准备在结转其销售成本的同时，全部予以结转。,甲公司的相关账务处理如下：,借：主营业务成本,19 000,存货跌价准备,6 000,贷：库存商品,A,机器,25 000,【,例题,】,甲公司,208,年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（,1,）库存商品甲，账面余额为,300,万元，已计提存货跌价准备,30,万元。按照一般市场价格预计售价为,400,万元，预计销售费用和相关税金为,10,万元。,借：存货跌价准备,30,贷：资产减值损失,30,（,2,）库存商品乙，账面余额为,500,万元，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，,40%,已签订销售合同，合同价款为,230,万元；另,60%,未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为,290,万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共,25,万元。,有合同部分的可变现净值,230,2540%,220,（万元）有合同部分的成本,50040%,200,（万元）因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值,290,2560%,275,（万元）,无合同部分的成本,50060%,300,（万元）,因可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备,25,万元（,300,275,）。借：资产减值损失,25,贷：存货跌价准备,25,（,3,）库存材料丙，因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为,120,万元，预计销售价格为,110,万元，预计销售费用及相关税金为,5,万元，未计提跌价准备。,可变现净值,110,5,105,（万元）材料成本为,120,万元，需计提,15,万元的跌价准备借：资产减值损失,15,贷：存货跌价准备,15,