财经法规与会计职业道德第一章

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财经法规与会计职业道德,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,?财经法规与会计职业道德?,聂秀萍,：,第一章 会计法律制度,导入案例一,某甲公司2021年发生如下事项：,11月，会计王某休病假，公司一时找不到适宜人选，决定由出纳兼任王某的收入、费用账目的登记工作。,22月，处理生产家具剩余的边角余料，取得收入含增值税1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。,33月，由于公司原出纳李四辞职，办公室的普通文员张三被调到财务科担任出纳。张三与李四在办理会计工作交接手续时，会计科长因外地出差，由财务科另外一名会计负责监交工作。随后，张、李及监交人在移交清册上签字并盖章。,(44月，张三在办理报销过程中，发现有1张发票更改了用途，另1张发票更改了金额，但更改处均有甲公司经办人员的印章。并且2张发票都已通过公司总经理、部门经理的签字审批，张三均予以报销。,510月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳李四在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者张三在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳李四认为：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。,导入案例二,光华公司为国有工业企业，2021年发生以下事项： 11月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办主任王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作。,26月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。38月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2006年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。410月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购置计算机的发票，其“金额栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。,请思考以下问题：,1、承担会计相关工作的人员需要具备什么资格？,是否任何个人都可以担任？,2、会计工作交接需要注意哪些问题？,3、会计如何核算？凭证有误如何更正？,4、会计资料档案是否永久保存？可否借阅给外来单位？,5、会计工作受哪些法律制度的指导？如何监督？,6、与国家规定的法律制度不一致时，企业有什么处分？,会计法律制度的构成,一,会计监督,四,三,会计机构和会计人员,五,会计工作管理体制,二,六,七,会计核算,法律责任,案例分析,第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律制度,1、会计法律制度：是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的标准性文件的总称。是调整会计关系的法律标准的总称。,1制度主体：国家权力机关和行政机关,2调整对象：会计关系,会计关系：是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。,2、会计的定义：以货币作为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作，通过对一个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，并做出预测，参与决策。,3、会计行为：指对一定单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为，以及保证会计信息质量的管理和监督行为。,会计的根本职能：核算和监督,会计根本环节：确认、计量、记录、报告,会计工作必须建立在法制的根底上，必须确立和遵守法定的会计行为规那么，必须以国家的强制力维持会计秩序，合法的会计行为受法律保护，违法的会计行为将受法律的制裁。,二、会计法律制度的构成内容,会计法律制度是会计从业人员必须遵守的职业纪律和标准。,我国的会计法律制度根本形成了以?会计法?为主体的比较完整的四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性法规。,会计法律,会计行政法规,国家统一,会计制度,人大,国务院,财政部,地方性会计法规,地方人大等,会计规范性文件,会计规章,注意代表性的内容及其法律效率,会计法律制度的构成内容,一会计法律,会计法律：指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。是调整我国经济生活中会计关系的法律总标准。,1.制定主体：全国最高立法机关全国人民代表大会及其常委会,2.调整对象：所有的会计关系,3.会计法律包括内容：?中华人民共和国会计法?,?注册会计师法?,4.制定时间：1985年1月21日通过， 1985年5月1日施行。现行的?会计法?1999年10月31日第二次修订，2000年7月1日起施行，对2000年7月1日之前发生的会计行为没有追溯力。 5.会计法地位：会计法律制度中层次最高的法律标准，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准那么。,6.立法宗旨：,标准会计行为,保证会计资料真实、完整,加强经济管理和财务管理,提高经济效益,维护社会主义市场经济秩序,会计工作的根本目标,是发挥会计职能作用的手段和条件,会计行为,：指对一定单位的经济业务进行,确认、计量、记录、报告,的行为，以及保证会计信息质量的,管理和监督,行为。,会计资料,：指在会计核算过程中所形成和提供的书面文件，包括,会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计核算载体中记录、提供的信息。,会计资料的,质量特征,即,真实性,和,完整性,。,7.主要内容：,?会计法?主要规定会计工作的根本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的根本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任做出了详细规定。,二会计行政法规-条例,会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。,1.制定主体：国务院,2.调整对象：经济生活中某些方面会计关系,3.地位：仅次于?会计法?,4.典型代表：?企业财务会计报告条例?、?总会计师条例?,?企业财务会计报告条例?,该条例规定：,企业负责人对本企业财务报告的真实性和完整性负责；,任何组织和个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假或者隐瞒事实的财务报告；,有关部门或机构必须依据法律法规，索要财务报告；,如违法应承担的责任。,?企业财务会计报告条例?自2000年1月1日起施行。,三国家统一的会计制度,国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据?会计法?制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和标准性文件。1.制定主体：国务院财政部门2.构成：部门规章和标准性文件 3.部门规章和标准性文件两者区别与联系：,1 从广义上讲，规章也是一种标准性文件，但是它不同于我们所讲的一般标准性文件。,2从内容上看，但凡法律、法规规定以规章形式规定的事项，应当制定规章，比方，设定行政处分，出台法律、法规的配套制度，均属于规章。至于一般标准性文件，主要用于部署工作，通知特定事项，说明具体问题。,简而言之，前者严格一些，后者不太严格。,21,4.会计部门规章是根据?中华人民共和国立法法?规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度方法，,如2000年5月以财政部第26号部长令签发的?会计从业资格管理方法?,2001年2月20日财政部部长刘仲藜以财政部第l0号部长令签发的?财政部门实施会计监督方法?,2006年2月15日以财政部第33号部长令签发的?企业会计准那么根本准那么?等。,22,5.会计标准性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度方法。,例如，2006年2月财政部印发的?企业会计准那么第1号存货?等38项具体准那么及2006年10月30日印发的?企业会计准那么应用指南?、,?企业会计制度?、?金融企业会计制度?、?小企业会计制度?会计根底工作标准?、以及财政部与国家档案局联合发布的?会计档案管理方法?。,会计标准性文件的制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章。,23,在会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度的关系中，比较复杂的是国家统一会计制度。,国家统一会计制度分为两个层次：部门规章和标准性文件，共同组成国家统一的会计制度。二者的共同之处在于：制定者都是财政部；二者的区别在于：前者由部门首长签署命令予以公布，后者以文件形式印发。二者的关系在于：前者是后者的制定依据之一。,各项法律内容的制定部门及地位,内容,制定部门,地位,法律,会计法,全国人民代表大会,及其常委会,最高,行政法规,总会计师条例,国务院,仅次于法律,国家统一的制度,企业会计制度,国务院财政部门,仅次于法律和行政法规,四地方性会计法规,地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计标准性文件。,1.调整主体：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会,2.典型代表：?福建省实施方法?、?广东省会计从业资格管理实施方法?、?浙江省会计从业资格管理实施方法?、?湖北省代理记账管理实施方法?,记忆规律,1、各层次包含的法律记忆方法：,会计法律：只有一个?会计法?,会计行政法规：只有两个即?.条例?,地方性会计法规：文件题目中带表示地方性的语言,会计规章：两个方法一个根本准那么,会计标准性文件：除上述以外的文件,2、各层次制定机关的记忆方法：,带“法字的三个：法律当然是全国人大，地方的法律即地方法规当然是地方人大，行政法规规格高，只有最高行政机关国务院才有这个权利。,除以上三个外，国家统一的会计制度会计规章和会计标准性文件，都是财政部来制定的。,练习题,【单项选择题】以下各项中，属于会计法律的是。A.?中华人民共和国会计法? B.?总会计师条例?C.?会计根底工作标准? D.?企业会计制度?,【单项选择题】?中华人民共和国会计法?属于A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计标准性文件,【多项选择题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计标准性文件的总称。以下各项中，属于会计法律制度的是。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.单位制定的内部监督制度,【判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。,【简答题】我国的法律制度有哪些层次?,ABC,会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度，地方性会计法规,【单项选择题】以下各项中，属于会计行政法规的是。A.中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理方法 C.会计根底工作标准 D.企业财务会计报告条例,【单项选择题】在我国会计法律制度体系中，?企业财务会计报告条例?属于。 A.会计法规 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计标准性文件,【多项选择题】以下各项中，属于国家统一的会计制度的有。 A.企业会计准那么 B.会计档案管理方法 C.会计从业资格管理方法 D.会计法,【单项选择题】地方性会计法规不包括。A.经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计标准性文件B.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规C.县市、区人民代表大会及其常委会制定的地方性会计标准性文件D.方案单列市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计标准性文件,ABC,【单项选择题】会计关系是在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。A.财政部门和管理人员B.审计机关和审计人员C.会计机构和会计人员D.注册会计师和会计师事务所,【单项选择题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是。 A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法,【单项选择题】会计行政法规的制定依据是。A.?总会计师条例?B.?企业会计准那么根本准那么?C.?会计法?D.以财政部部长令形式发布的会计规章,会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。,我国的会计工作管理体制主要包括明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确会计人员的管理和明确单位内部的会计工作管理等内容。,第二节 会计工作管理体制,内容：谁来管、怎么管、管什么,具体：三类四个方面, 谁来管：会计工作的主管部门：财政部门原那么：统一领导、分级管理，财政为主-普遍监督、其他配合-特定协管), 怎么管：会计制度的制定权限：统一会计制度、具体方法、, 管什么：人 会计人员 事 单位内部的会计工作,一、会计工作的主管部门谁来管？,国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。,由各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，表达了“统一领导，分级管理的原那么。,因此，会计工作的主管部门为各级财政部门，在全国为财政部，在地方为县级以上地方各级人民政府财政部门。,除了财政部门主管会计工作以外，审计、税务、各行业的财务主管部门也要结合自己的业务特点，来配合财政部门管理会计工作。,小结：,1.全国的会计工作,由国务院财政部门主管,2.地方行政区域内的会计工作,由县级以上地方各级人民政府财政部门管理。,3.原那么,统一领导，分级管理。,练习题,【单项选择题】1.根据?中华人民共和国会计法?的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是 ,A财政部门 B 税务部门,C审计部门 D 金融部门,【答案】A,【解析】?中华人民共和国会计法?规定了会计工作由各级财政部门管理的体制。,【单项选择题】 2. 根据?中华人民共和国会计法?的规定，主管全国会计工作的政府部门是 ,A国务院财政部门 B 国务院税务部门,C国务院审计部门 D 国务院证券监管部门,【答案】A,【判断题】 3.我国的会计工作由财政部门管理。 ,答案：错误。,改正：国务院财政部门主管全国的会计工作，而不是“管理,解析：会计工作的法定主管部门只有政府财政部门。其他政府管理部门也可以管理会计事务,【单项选择题】 4. 我国的会计管理体制是 。,A、统一领导 B、统一领导，分级管理,C、分级管理 D、统一领导，集中管理,答案：B,二、会计制度的制定权限 怎么管？,1、国家实行统一的会计制度。,2、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据?会计法?制定并公布。,?会计法?授权国务院财政部门根据管理会计工作的需要，按照?会计法?所确立的根本原那么和要求，制定并公布国家统一的会计制度。国务院其他部门没有权利制定国家统一的会计制度，但并不排除国务院财政部门会同其他有关部联合制定国家统一的会计制度中的有关制度，如财政部、国家档案局联合制定的?会计档案管理方法?。,3、特殊要求的行业、系统可以制定实施国家统一的会计制度的具体方法或者补充规定，但应按规定报批或备案。,国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体方法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体方法，报国务院财政部门备案。,小结：,1.国家统一的会计制度由国务院财政部门根据?会计法?制定并公布。,2.国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照?会计法?和国家统一的会计制度制定具体方法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。,3.中国人民解放军总后勤部可以依照?会计法?和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体方法，报国务院财政部门备案。,练习题,【单项选择题】 1、根据我国?会计法?的规定，国家统一的会计制度的制定部门是 。,A、省级人民政府财政部门,B、国务院金融主管部门,C、国务院税务主管部门,D、国务院财政部门,答案：D,解析：财政部门是会计工作的主管部门，故会计工作的统一制度应当由财政主管部门制定，该财政部门是国务院财政主管部门，地方财政主管部门无权制定国家统一的会计制度。,【判断题】 2、国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国?会计法?制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。 ,答案：对,【判断题】 3、国家统一的会计制度由国务院制定和公布。 ,答案：错,解析：国家统一的会计制度会计规章是由国务院财政主管部门制定和公布的，国务院制定的是会计行政法规。,【单项选择题】 4、中国人民解放军总后勤部可以依照?会计法?和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体方法，报 备案。,A、国务院,B、中央军委,C、国务院财政部门,D、国家审计部门,答案：C,【案例题】 5、注册会计师王某在对甲公司的内部会计制度进行审计时，发现该公司规定研究开发费用按实际发生额一次性计入当期管理费用。王某认为该处理方法不符合国家统一的会计制度的规定，于是向该公司的会计主管了解情况，得到的解释是：该公司所处的行业为特殊行业，对研究开发费用的处理自然有别于其他企业。请问甲公司的会计主管的辩白是否有理有据？,解析：甲公司的会计主管的辩白站不住脚。?会计法?规定“国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体方法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。这一规定明确，在保证国家统一的会计制度标准统一的前提下，对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，由国务院业务主管部门在与?会计法?和国家统一的会计制度不相抵触的前提下制定实施国家统一的会计制度的具体方法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准后实施。该企业的会计处理方法不符合国家统一的会计制度的规定，是违法的会计行为。,三、会计人员的管理管什么？,(一)从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书,从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。,?会计从业资格管理方法?第二条规定：“在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)从事以下会计工作的人员必须取得会计从业资格：会计机构负责人(会计主管人员)；,出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、本钱费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。?会计从业资格管理方法?第三条规定：“各单位不得任用(聘用)不具备会计从业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。,总会计师必须具备的条件，其中包括“取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。,(二)会计人员的管理主要包括对会计人员的业务管理和专业资格管理,根据?会计法?和有关法规的规定，财政部门负责会计人员的会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。,小结：,1.从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。,2.担任单位会计机构负责人会计主管人员的,除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专 业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。,3.财政部门对会计人员的管理内容：,会计从业资格管理,会计专业技术职务资格管理,会计人员评优表彰奖惩,会计人员继续教育等,练习题,【单项选择题】1.根据?中华人民共和国会计法?的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是( )。,A. 经济师资格证书 B. 会计从业资格证书,C. 高中以上毕业证书 D. 注册会计师资格证书,答案：B,【单项选择题】2. 根据?中华人民共和国会计法?的规定,担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是( ),A 1年以上 B 2年以上 C 3年以上 D 4年以上,答案：C,【多项选择题】3.以下各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有( ),A具有初级会计专业技术资格,B取得会计从业资格证书,C具有大学以上会计专业学历证书,D取得注册会计师资格证书,答案：ACD,四、单位内部的会计工作管理管什么？,(一)单位负责人的会计责任,1.?会计法?规定：责任主体,单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,2.单位负责人-非总经理,指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。,一是单位的法定代表人也称法人代表，是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长经理、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；,二是依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。,3、 单位负责人会计责任的范围,1单位负责人按照?会计法?的规定设置会计机构、选用会计人员，为会计资料真实性、完整性提供组织保证和人员保证。,2单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。,3单位负责人不得对依法履行职责、抵抗违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。,4单位负责人要认真审核本单位编制的财务会计报告，在上面签名并盖章，以对本单位财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。,二会计机构、会计人员的根本职责,会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。,任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。,任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵抗违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。,练习题,【多项选择题】1、以下各项，属于?会计法?规定的“单位负责人的是 。,A、有限责任公司的执行董事,B、国有企业的厂长,C、个人独资企业的投资人,D、代表合伙企业执行合伙事务的合伙人,答案：ABCD,解析：设立执行董事而未设董事会的，执行董事是法定代表人，属于?会计法?所说的单位负责人，而单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。,【单项选择题】2、某公司的以下人员中，按照?会计法?的规定应当是本单位会计责任主体的是 。,A、董事长 B、总经理,C、总会计师 D、财物处长,答案：A,【判断题】3、?会计法?所称的单位负责人均指法定代表人。 ,答案：错误。,本节重点：,谁来管、怎么管、管什么,具体：三类四个方面, 谁来管：会计工作的主管部门：财政部门原那么：统一领导、分级管理，财政为主-普遍监督、其他配合-特定协管), 怎么管：会计制度的制定权限：统一会计制度、具体方法、, 管什么：人 会计人员 事 单位内部的会计工作,