税收法律制度学习培训

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第三章 税收法律制度,第一节 税务管理,第二节 税款征收,第一节 税务管理,一、税务登记,1.,税务登记的概念,税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。,是税务机关对纳税人实施税收管理的,首要环节,和,基础工作,，是征纳双方法律关系成立的,依据和证明,，也是纳税人依法履行纳税义务的,法定,手续。,2.,税务登记的法律依据,中华人民共和国税收征收管理法,（征管法）及其实施细则、,税务登记管理办法,3.,税务登记范围,凡有法律、法规规定的,应税收入,、,应税财产,或,应税行为,的各类纳税人，均应当按照,税收征收管理法,及其实施细则和国家税务总局印发的,税务登记管理办法,规定办理税务登记。,扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。,4.,税务登记种类,税务登记种类包括：,开业（或称设立）,登记（,30,日,）、,变更,登记（,30,日,）；,停业,、,复业,登记（,定期定额,征收方式的,个体工商户、停业期限不超过,1,年,）；,注销,登记（,15,日,）；,外出经营报验,登记（,30-180,日,）。,纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应视为,已恢复营业,，实施正常的税收征收管理。,题,1,：,税务登记范围是指有法律规定的,的各类纳税人。,（,）,A,、应税收入,B,、应税财产,C,、收入,D,、应税行为,题,2,：,从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业员业执照之日起,日内申明报办理税务登记。,A,、,20 B,、,30 C,、,50 D,、,60,题,3,：,纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理,（,）,A,、开业登记,B,、停业登记,C,、注册登记,D,、变更登记,题,4,：,纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起,日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,（,）,A,、,60 B,、,20 C,、,30 D,、,50,题,5,：,税务登记的停业、复业登记适用于（,）,A,、扣缴义务人,B,、外商资企业,C,、所有纳税人,D,、实行定期定额征收方式的个体工商户,题,6,：,税务登记的种类包括,（,）,A,、开业登记,B,、变更登记,C,、停业登记,D,、复业登记,题,7,：,纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为,（,）,A,、自动注销税务登记,B,、已恢复营业，实施正常的税收征收管理,C,、自动延长停业登记,D,、纳税人已自动接受罚款处理,题,8,：,纳税人被工商行政管机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起,日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,（,）,A,、,60 B,、,20 C,、,30 D,、,15,题,9,：,纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的,外出经营活动税收管理证明,其有效期限一般为,30,日，最长不得超过,日。,A,、,60 B,、,90 C,、,180 D,、,360,二、发票管理,1.,发票的概念,发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的,收付款,的,书面,证明。,是确定经营收支行为发生的,法定,凭证，是会计核算的,原始,依据，也是税务稽查的重要依据。,2.,发票的管理,（,1,）主管部门,税务机关,是发票的,主管,机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。,国家税务总局,制定的企业,统一负责全国,发票管理工作。,各级国家税务局和地方税务局管理,本行政辖区,内的发票管理工作。,（,2,）要求：,套印全国统一发票监制章（国税局规定、省级税务机关制作）；,使用全国统一的防伪专用品（国税局指定企业印制）,发票印制（省级税务机关指定企业印制）,（,3,）法律依据：,3.,发票的种类,（,1,）,增值税专用,发票。,增值税专用发票是指,专门,用于结算,销售,货物和提供,加工,、,修理,修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税,一般纳税人,领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。小规模纳税人和一般纳税人中,有法定情形,的，不得领购使用增值税专用发票。,领购所需,证件,：,加盖有“增值税一般纳税人”专用章的税务登记证（副本）,经办人身份证明；,发票专用章印模。,不能,作为抵扣凭证的情形：,仅取得发票联或抵扣联的；,认证不符，密文有误的；,虚开的发票额；,未按规定开具的发票,（,2,）,普通,发票。,普通发票主要由,营业税,纳税人和增值税,小规模,纳税人使用，增值税,一般纳税人,在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。,普通发票由,行业发票,和,专用发票,组成。前者适用于,某个行业,的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于,某一经营项目,，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。,普通发票由省级国税局、地税局企业指定企业印制。,符合条件的企业,可以申请印制,具名,普通发票。（自印格式）,无固定经营场地、临时取得应税收入或者财务制度不健全的纳税人需要发票的，到税务部门办税服务厅申请,代开,发票。,（,3,）,专业,发票。,专业发票是指国有,金融,、,保险,企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有,邮,政、,电信,企业的邮票、邮单、话务、电报数据；国有,铁路,、国有航空企业和,交通部门,、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。,专业发票是一种特殊种类的发票，但,不套制,印,发票,监制,章。,4.,发票的,开具要求,（,1,）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，,未发生,经营业务一律,不得开,具发票。,（,2,）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容,完全一致,，并,在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。,（,3,）填写发票应当使用,中文,。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。,（,4,）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的,机打发票,。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。,（,5,）开具发票,时限、地点,应符合规定。,（,6,）任何单位和个人,不得,转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，,不得,拆本使用发票；,不得,自行扩大专业发票使用范围。,题,10,：,（,）是指在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，开具，收取的收付凭证。,A,、银行汇票,B,、银行本票,C,、支票,D,、发票,题,11,：,可以领购使用增值税专用发票的是,（,）,A,、增值税一般纳税人,B,、增值税小规模纳税人,C,、只纳营业税的纳税人,D,、法定情形的一般纳税人,题,12,：,增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为抵扣凭证的是,（,）,A,、仅取得发票联或抵扣联的,B,、认证不符，密文有误的,C,、虚开的发票额,D,、经税务机关认证相符的,题,13,：,下列不属于领购增值税专用发票所需证件的是,（,）,A,、营业执照,B,、盖有“增值税一般纳税人,”,专用章的税务登记证（副本）,C,、经办人的身份证明,D,、发票专用章印模,题,14,：,符合条件的企业可以申请印制,（,）,A,、通用发票,B,、具名普通发票,C,、增值税专用发票,D,、专用发票,题,15,：,下列发票中，专用发票适用于,（,）,A,、某个企业的经营业务,B,、某一经营项目,C,、某个企业的经营业务,D,、多个经营项目,题,16,：,对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可,（,）,A,到税务部门办税服务厅，由征收窗口代开发票,B,向主管税务机关领购发票,C,根据所领购发票的票面限额及数量交纳保证金后，自开发票,D,由财务制度健全的其他纳税人代开发票,题,17,：,下列发票中，属专用发票的是,（,）,A,、保险专业发票,B,、商业批发统一发票,C,、工业企业产品销售统一发票,D,、商品房销售发票,题,18,：,下列发票中，不套印发票监制章的是,（,）,A,、专用发票,B,、行业发票,C,、专业发票,D,、普通发票,题,19,：,关于发票开具要求的表述，不正确的有,（,）,A,、用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准,B,、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票,C,、发票开票时限和地点应符合规定,D,、可自行拆本使用发票,题,20,：,税务机关是指发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（,）,题,21,：,国家税务总局统一负责全国发票管理工作。,（,）,题,22,：,普通发票由,组成。,（,）,A,、行业发票,B,、专业发票,C,、专用发票,D,、增值税专用发票,题,23,：,行业发票包括,（,）,A,、商业零售统一发票,B,、商业批发统一发票,C,、工业企业产品销售统一发票,D,、商品房销售发票,三、纳税申报,1.,纳税申报的概念,纳税申报是指,纳税人、扣缴义务人,按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。,2.,纳税申报的,方式,纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。纳税申报方式包括：,直接,申报，即上门申报。纳税人直接到纳税机关办理纳税申报。,邮寄,申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。,数据电文,申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。,第二节 税款征收,一、税款征收方式,查账征收,，是指由纳税人依据,账簿,记载，先自行计算缴纳、事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。,查定征收,，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的,应税产品,查定,产量,和,销售额,，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。,查验征收,，查验征收是由税务机关对纳税申报人的,应税产品,进行查验后征税，并贴上完税证、,查验,证或盖,查验,戳，并据以征税的一种税款征收方式。,定期定额征收,，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在,一定,经营时期内的,应纳税,经营额及收益额,，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。,代扣代缴,，是指按照税法规定，负有,扣缴,税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。,代收代缴,，是指负有,收缴,税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取款项。,委托代征,，是指,受托,单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些,零散,税款的一种税款征收方式。,其他方式,，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。,二、核定应纳税额,有下列情形之一的纳税人，税务机关,有权,核定其应纳税额：,依照法律、行政法规的规定可以,不设置账簿,的；,依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但,未设置,的；,擅自销毁,账簿或者拒,不提供,纳税资料的；,虽设置账簿，但账目,混乱,或者成本资料、收入凭证、费用凭证,残缺,不全，难以查账的；,发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍,未申报,的；,纳税人申报的计税依据明显,偏低,，又无正当理由的；,未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及,临时,经营的纳税人。,题,24,：,纳税申报的方式有,（,）,A,、直接申报,B,、邮寄申报,C,、数据电文申报,D,、代扣代缴,题,25,：,税务机关有权核定其应纳税额的有,（,）,A,依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的,B,、依照法律、行政法规规定设立账簿，核算较为规范的,C,、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的,D,纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的,题,26,：,查验征收是税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证，查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。,（,）,题,27,：,税款征收方式包括,（,）,A,、按账征收,B,、查定征收,C,、查验征收,D,、自计自填代缴,题,28,：,邮寄申报以邮政部门收寄的日戳日期为实际申报日期。,（,）,题,29,：,对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款,。 （,）,题,30,：,委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。,（,）,题,31,：,代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法下义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。,（,）,答案：,1.ABD 2.B 3.D 4.C 5.D,6.ABCD 7.B 8.D 9.C 10.D,11.A 12.D 13.A 14.B 15.B,16.A 17.D 18.C 19.D 20. ,21. 22.AC 23.ABC 24.ABC 25.ACD,26. 27.BCD 28. 29.X,30. 31. ,