贷款业务的核算管理

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四章 贷款业务的核算,贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。,商业银行通过发放贷款，取得利息收入是主要的收入来源。,商业银行发放贷款，必须兼顾安全性、流动性和盈利性的原则。,4.1 贷款业务概述,一、贷款业务的种类,贷款,种类,按贷,款的,期限,划分,按贷款,的资金,来源划,分,按贷款,的安全,保障性,不同分,短期贷款,中期贷款,长期贷款,自营贷款,委托贷款,抵压贷款,质押贷款,保证贷款,信用贷款,票据贴现,按偿,还方,式划,分,一次,还清,贷款,分期,偿还,贷款,风险度,正常,关注,次级,可疑,损失,1、贷款按照发放人所承担的责任划分为,自营贷款、委托贷款。,自营贷款,贷款银行以合法方式筹集的资金，,自主发放,的贷款，风险由贷款银行承担，并由贷款银行收回本金和利息的贷款。（一般不超过10年）,委托贷款,指政府部门、企事业单位或个人等委托人提供资金，由贷款银行（即受托人）根据受托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。,贷款银行只收取手续费，不承担贷款风险。,（不得给委托人垫付资金）。,2、,按照期限分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。,3、按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款（按照担保法的规定发放的保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现贷款（一般不超过6个月）。,4、,按照贷款质量和风险，采用五级分类分为正常、关注、次级、可疑和损失贷款，后三类合称为不良贷款。,贷款风险分类的标准,正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。,关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。,次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。,可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。,损失贷款,采取可能的措施和一些必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，只能收回极少部分。,在实践中一般以贷款对象为标准，把贷款分为流动资金贷款，固定资产贷款，消费贷款和其他贷款。,二、贷款业务的核算要求,1、准确及时办理各项贷款的核算手续。,2、加强对贷款业务核算过程的会计监管。,3、准确反映贷款数据，监督信贷指标。,三、贷款流程,一、贷款的申请：(1)申请书；(2)营业执照副本；(3)法人代码；(4)贷款证；(5)财务报表；(6)可行性报告；(7)法人代表证明书,二、签订借款合同,三、填写借款借据,第五联送交信贷部门,五,为了便于核算，不同种类的贷款需要制定不同的核算方式。目前，银行主要采取的有逐笔核算和商业票据贴现两种方式。,逐笔核贷也称定期贷款。它是由借款单位逐笔提出申请，签订合同，订立借据，银行信贷部门按批准的借款计划逐笔审核，确定贷款金额及期限，到期一次划分次收回的贷款。,逐笔核贷的贷款按发放手续不同分为,抵押贷款,信用贷款,4.2 一般贷款业务的核算,贷款业务的核算原则：,1、本息分别核算,发放贷款时，按实际的贷款金额入账。期末，应当按分别对贷款的本金和利息分别核算。,2、自营贷款和委托贷款分别核算,3、贷款发生减值时，应计提减值准备,一、信用贷款业务的核算,信用贷款,是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，,因而是银行的高风险资产,，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。,贷款由借款人逐笔申请，逐笔立据，银行逐笔审批发放，约定期限，到期一次或分次收回的贷款。按贷款帐务处理不同，分为贷款转入存款户和贷款直接由贷款户直接支付两种。,科目设置,贷款（资产类）,发放贷款,收回贷款,余额：尚未收回的贷款,资产类科目。本科目核算银行按规定发放的各种客户贷款。按照开款的类别、客户分别对“本金”、“利息调整”、“已减值”等科目进行明细核算。,利息收入,银行确认的利息收入,期末将余额转入本年利润，结转后无余额,1、发放贷款,借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），,第一联为借方传票,应加盖借款单位公章及预留印鉴，,第二联为贷方传票,，,第三联为收账通知,，第三联盖章后退回借款单位,第四联为放款记录，,由信贷部门留存,第五联为到期卡,，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门，专夹保管,。,会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账，并将存款转入借款单位存款账户。会计分录如下：,借：贷款短期（或中长期）贷款单位贷款户本金,贷：吸收存款单位活期存款单位存款户,建设银行江北支行向杉杉公司发放短期贷款20万元，当日转入该公司的存款账户，期限一个月，合同月利率0.5%,根据以上资料进行会计处理：,发放贷款时：,借：贷款短期贷款杉杉公司本金 200000,贷：吸收存款 -杉杉公司 200000,贷款到期前，银行应通过信贷部门通知借款人还款，同时查验借款人一般存款户中有无资金偿还贷款。若该账户内无足额资金偿还贷款，应通知借款人以其基本账户的资金补充一般账户，以便到期归还贷款。会计部门对保管的借据定期进行检查，与贷款账户余额进行核对，保证帐据相符。,一般在贷款到期前第三天，由信贷部门通知借款人按期还款。,收回贷款,借款单位在归还贷款时，应填写应填写银行统一印制的还款专用凭证（由一式四联组成，第一联为借方传票，第二联为贷方传票，第三联为借款人还款回单，第四联为信贷报告）。也有的银行要求借款人还款时以转帐支票代替还款凭证。借款人若以还款凭证还款时，银行收到后，经审查并与原保管的借据一二联核对无误后，以还款一二联为借贷传票办理转帐。会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转账。,2 贷款收回的处理手续。贷款到期收回，体现按期归还的信贷原则，是贷款业务核算的重要环节。,付 款 人,全 称,借 款 人,全 称,往来户帐 号,帐 号,开户银行,开户银行,计划还款日期,年 月 日,还款次序,第 次还款,借款金额,人民币（大写）,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,还款内容,上述借款已从你单位往来帐户内转还 此致借款单位,（银行盖章） 年 月 日,原借款凭证,单位编号： 日期 年 月 日 原借款凭证银行编号：,备注,410-0681774501,中行上海分行,信恒保温瓶厂,410-0681774501,中行上海分行,壹拾万元正,流动资金借款,￥ 1 0 0 0 0 0 0 0,2008 12 22,2008 12 22,1,（流动资金贷款）还款凭证,（回单）,信恒保温瓶厂,借：吸收存款活期存款单位存款户,贷：贷款短期（或中长期）贷款单位贷款户本金,利息收入,借款人还款时，会计分录为：,例：,工商银行和平支行收到人民商厦提交的还款凭证一张，金额90486元，审查无误后予以转帐。,借：吸收存款活期存款人民商厦 90486,贷：贷款短期贷款人民商厦 90000,贷：利息收入 486,客户以支票归还贷款的，银行则以支票编制特种转帐传票三联（一借二贷）以支票与特种贷方传票进行帐务处理，另一特种转帐贷方传票为信贷报告，特种转帐借方传票连同借据第一联退还借款人。会计分录同上。,若还款人需要分次扣款的，应在借据上注明本次还款金额及日期后继续保存，还款分录与上相同。待最后一次清偿完毕，再将借据退还借款人。,转帐后，借款人一般存款账户即销户，将还款凭证第四联转信贷部门为信贷报告，借据副本为还款借方传票附件，借据第一联及还款第三联凭证加盖银行业务公章后交借款人。,借款人若事先与银行达成协议，于贷款到期日由银行主动办理还款手续的，银行则于贷款到期日找出借据一二联，注明还款金额和日期后，编制一式四联还款凭证，会计分录及处理与以上相同。,抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。,根据担保法规定，按担保物是否移交债权人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交），这里所述的抵押贷款，按银行业习惯包括两者。,二、抵押贷款的核算,抵押贷款在到期时如无法偿还，银行有权处理抵押品，将抵押品拍卖或将抵押品作价以偿还本息，因此，对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全性增强，风险性降低。,办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同，只是借款人必须提供抵押品，在申请贷款时填制抵押贷款申请书，银行在审核贷款时必须对抵押品进行审核。,1、抵押品的种类,一般来说，抵押品包括如下几类：,（1）货物。如企业经营的商品。,（2）货币及有价证券。如存单、国库券、股票等。,（3）房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设备等。,2、抵押品的审查,对于贷款人提供的抵押品，银行应进行审查，抵押品应尽可能符合下列要求：,（1）价格变动较少；,（2）有市场，可随时变卖；,（3）变于保管；,（4）容易识别、鉴定和估价。,3、抵押率,银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合理的抵押率。,抵押率=放款本息总额抵押物现值100%,按通常惯例，抵押率为70%左右。可以按照风险的高低调整抵押率。,4、抵押贷款发放的核算,银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。,银行会计部门收到有关凭证后，记账如下：,借：贷款抵押贷款借款人户本金,贷：吸收存款活期存款存款人户,另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，,收：待处理抵押品单位户,并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。,5、抵押贷款到期收回的核算,借款人在抵押贷款到期时须填交还款凭证，银行会计部门根据还款凭证办理转账手续，记账如下：,借：吸收存款活期存款存款人户,贷：贷款抵押贷款借款人户本金,利息收入抵押贷款利息收入户,办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。,付出：待处理抵押品XX单位户,6、借款人到期不能还款的核算,借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，银行有权拍卖抵押品或以抵押品作价以偿还贷款。,（1）拍卖抵押品 如果拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。,上述两种情况会计分录分别如下：,借：库存现金（或其他资产科目）,贷：贷款抵押贷款借款人户本金,应收利息 借款人户,吸收存款活期存款 借款人户（退还部分）,如拍卖净收入小于抵押贷款本息， 则，,借：库存现金（或其他资产科目）,吸收存款活期存款借款人户（不足部分）,贷：贷款抵押贷款借款人户本金,应收利息 借款人户,（2）如将抵押品作价转入银行自己的资产账内，则会计分录如下：,借：固定资产（按照应收贷款的本息和）,贷：贷款抵押贷款借款人户本金,应收利息借款人户,或：,借：交易性金融资产股票（或债券）,贷：贷款抵押贷款借款人户本金,应收利息借款人户（不足部分）,四、贷款损失账准备金的核算,贷款损失准备是商业银行为抵御贷款风险而提取的用于弥补银行到期不能收回的贷款损失的准备金,用来应对未来对银行资本的潜在需求,具有防范银行信用风险与补充银行资本的特性,是目前我国银行监管当局对商业银行监管的一个重点。,商业银行应当按照谨慎性原则, 在期末分析各项贷款的可回收性,并,预计,可能产生的贷款损失（未来现金流量的现值与账面价值的差额）,计提贷款损失准备。,提取范围,凡是商业银行承担风险的信贷资产都要按照规定提取准备金，具体包括：贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、担保垫款、进出口押汇和拆出资金。,银行不承担风险和还款责任的委托贷款和代理贷款不计提。,账户,贷款损失准备（备抵账户）,预计,的贷款减值额,1、已计提的减值的贷款又恢复,2、确实无法收回，已经批准转销的贷款,余额：已经计提但尚未转销的贷款损失准备,本科目为资产类的备抵科目，按照资产的类别进行核算,资产减值损失（损益类）,银行贷款等资产发生的减值,相关资产的价值得以恢复的,期末：余额转入本年利润账户，结转后无余额,本科目为损益类科目，核算银行计提各项资产减值准备形成的损失。可按各项目明细核算。,减值贷款的处理：,1、贷款发生减值的处理,期末经确认，贷款已经发生减值的，应按减计的金额,借：资产减值损失,贷：贷款损失准备,同时将贷款本金及利息余额调整转入“贷款已减值”,借：贷款已减值,贷：贷款本金,例：农业银行2006年1月1日向金德公司发放了100万元贷款，期限2年，利息按年收取，年利率10%，2006年年底银行对该笔贷款进行减值测试，预计现金流量现值为85万元，即发生了减值15万元。（假设实际利率和和合同利率相同）,贷款减值时：,借：资产减值损失 150000,贷：贷款损失准备 150000,同时,借：贷款已减值 1000000,贷： 贷款本金 1000000,如果没有发生减值，2006年12月31日，收到贷款利息时：,借：应收利息 100000,贷：利息收入 100000,借：吸收存款 100000,贷：应收利息 100000,2、减值贷款的利息处理：,在资产负债表日按,减值贷款,的,摊余成本,和实际利息确定利息收入，利息收入是通过抵减贷款损失准备的方式确认的。同时，将按,合同本金和合同利率,计算确定的应收利息金额进行表外登记。,借：贷款损失准备,贷：利息收入,同时，表外登记,收入：应收未收利息,例如：上题中，2007年12月31日，农行贷款利息确认：85000010%=85000（元）,借：贷款损失准备 85000,贷：利息收入 85000,同时，表外登记,收入：应收未收利息 100000,如果已计提的贷款损失准备的贷款价值以后由得以恢复，应,借： 贷款损失准备,贷：资产减值损失,3、贷款收回时：,实际收到的金额，借记“吸收存款”，按贷款损失准备的,余额,借记“贷款损失准备”，贷款余额贷记“贷款已减值”，借贷方的差额贷记“资产减值损失”,借：吸收存款（实际收到的金额）,贷款损失准备 （余额）,贷：资产减值损失 （差额）,贷款已减值,例：2007年12月31日，农行收回贷款时：,借：吸收存款 1100000,（本利）,贷款损失准备 65000,（余额）,贷：资产减值损失 165000,（差额）,贷款已减值 1000000,（本金）,无法收回的贷款：,按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款（已减值）。减少表外“应收未收利息”科目金额 。,借：贷款损失准备,贷：贷款已减值,表外：,付出：应收未收利息,一般贷款业务的核算小结,贷款发放及收回的核算,1）贷款发放,借：贷款本金（合同本金）,贷：吸收存款（实际支付金额）,（或借）：贷款利息调整,2）未减值贷款处理,（1）利息,（2）收回贷款,借：应收利息（合同利率） 借：吸收存款,贷：利息收入（实际利率） 贷：应收利息,（或借）贷款利息调整 贷款本金,利息收入,3）减值贷款的处理,（1）本金,借：贷款已减值,贷：贷款本金,利息调整,（2）利息,（实际利率）,借：贷款损失准备,贷：利息收入 （实际利率）,（合同利率）,收入：应收未收利息（合同利率）,（3）减值贷款收回,借：吸收存款,贷款损失准备,贷：贷款已减值,利息收入,资产减值损失,同时：,付出：应收未收利息,贷款损失准备及贷款资产减值的处理,1）计提,借：资产减值损失,贷：贷款损失准备,2）核销,借：贷款损失准备,贷：贷款已减值,3）已转销的贷款又收回,本金,借：贷款已减值,贷：贷款损失准备,实际收回：,借：吸收存款,贷：贷款已减值,应收利息（表内应收利息）,利息收入（表外应收利息）,资产减值损失（差额）,思考题,工商银行8月份放生下列贷款业务：,1、8月2日，机床厂申请短期贷款100000元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。,2、8月7日，服装厂归还2月7日的短期贷款100000元，月利率6%o，本息一并从其存款中支付。,3、8月18日，百货公司申请抵押贷款1200000元，审核后办理,4、8月31日，宏发贸易公司3年期贷款100000元发生减值20000元。,贷款练习题,宁波银行2003年1月1日向澳柯玛公司发放5年期5000万元贷款。利率为10%，贷款利息每年末收取。,2003年1月1日发放贷款：,2003年年末收取利息：,2008年末收回本利：,假如2008澳柯玛公司发生严重的财务困难，银行认定该贷款发生了减值50万元，,4.3 抵债资产的核算,4.3.1抵债资产的含义,抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。,4.3.2抵债资产的账务处理,1）取得,银行取得抵债资产时，按其公允价值入账：,借：抵债资产,贷款损失准备,坏账准备,营业外支出（差额）,贷：贷款（账面余额）,应收利息,应交税费,资产减值损失（差额）,2）抵债资产保管期间取得的收入或发生的支出,银行在保管抵债资产期间，如果取得收入或发生支出，进行如下处理：,借：存放中央银行款项（或库存现金）,贷：其他业务收入,借：其他业务成本,贷：存放中央银行款项（或库存现金）,3）抵债资产的减值,抵债资产发生减值时：,借：资产减值损失,贷：抵债资产跌价准备,4）处置抵债资产的核算,抵债资产如进行处置收回资金，应按照实际取得的收入入账，收入与初始入账成本的差额计入“营业外收入”或者“营业外支出”：,借：存放中央银行款项,抵债资产跌价准备,营业外支出（差额）,贷：抵债资产,应交税费,营业外收入（差额）,5）抵债资产转为自用的核算,取得抵债资产后如转为自用，应在办妥相关手续后，按转换日抵债资产的账面余额，计入固定资产、长期股权投资等科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备：,借：固定资产（长期股权投资）,贷：抵债资产,4.4票据贴现贷款的核算,1概念：银行以购买未到期银行承兑汇票或商业承兑汇票的方式向企业发放的间接贷款。,票据一经贴现便归银行所有，贴现银行到期可凭票直接向承兑人收取票款。,出票日,贴现日,到期日,汇票期限,持票期,贴现期,收 款 人,全 称,承兑申请人,全 称,帐 号,帐 号,开户银行,开户银行,人民币（大写）,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,汇款到期日,年 月 日,备注：,承兑协议编号,交易合同号码,负责 经办,签发日期,年 月 日 第 号,此联签发人存查,天明塑料公司,275-18674413,工行普陀二支行,工行静安支行,267-03012345,信恒保温瓶厂,壹拾柒万壹仟肆佰柒拾伍元贰角,￥17147520,1999 1 16,4,VI II 01491035,1998 12 16,银行填写,银行承兑汇票,（存根）,2票据贴现的实质,付款人,持票人,银行,1、债权债务关系,2、贴现，银行持有票据,3、债权债务关系转移,持票人：未到期的票据向银行贴付利息取得现款,3票据贴现与一般贷款的不同之处：,（1）当事人不同,（ 2 ） 先收利息再放款,（ 3 ） 风险低,（ 4 ） 期限短,（ 5 ） 可向央行再贴现或向同业转贴现，迅速回笼资金,4 贴现条件：,（1）持票人必须是在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；,（2）持票人与出票人或直接前手之间有真实的商品交易关系；,（3）提供增值税专用发票和商品发运单据复印件。,5银行受理贴现的核算,持票人贴现时，应填制贴现申请书，在第一联签章后，连同汇票一起送交银行，银行信贷部门按照信贷制度和支付结算的规定审查，符合条件的，在贴现凭证上“银行审批栏”签注“同意”，有关人员签章后送交会计部门。,银行会计部门接到做成转让背书的汇票和贴现凭证后，审查汇票和贴现凭证，计算贴现利息。,贴现利息=汇票金额贴现天数（月贴现率30）,实付贴现金额=汇票金额-贴现利息,贴现利息的计算,例如：,4月3日宁波市百货公司出纳持一张杭州百货公司签发的并经工行杭州市支行承兑的票面金额为50000元的银行承兑汇票来申请贴现，该汇票签发的日期为3月2日，期限三个月，经银行审查批准，办理贴现手续，并按月利率9%,0,。的贴现率扣收利息后将贴现款转入该公司存款户。,贴现利息=5000060（天）（9%,0,30,),=900,算头不算尾,第一联作贴现付出传票，记帐用,第二联作为商业企业存款的收入传票,第三联作为贴现利息收入的传票,第四联是给客户的回单,第五联是会计部门按到期日保管,会计账户,贴现资产（资产类）,本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。 本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。,办理贴现,票据到期实际收到的金额,余额：银行办理的贴现融出的资金,（1）企业办理贴现时，,借: 贴现资产贴现 面值,贷 :吸收存款 活期存 款,(实际支付的金额),贴现资产贴现,利息调整,差额,资产负债表日：,借：贴现资产,贴现,利息调整,贷：利息收入,借：贴现资产 ,贴现,面值 50000,贷：吸收存款市百货公司 49100,贴现资产,贴现,利息调整 900,资产负债表日：,借：贴现,贴现,利息调整 900,贷：利息收入 900,（2）贴现票据到期,贴现银行作为持票人，在汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名盖章，注明“委托收款”字样，填制委托收款凭证，在委托收款凭据栏上注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票向付款人办理收款。,借：吸收存款贴现承兑人户,（清算资金往来）,贴现资产贴现利息调整,贷：贴现资产贴现面值 利息收入,存在利息调整金额的，也应同时结转。,（3)贴现资产到期未收回的处理,贴现银行收到付款人开户行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒付款理由书或付款人未付票款通知书后，追索票款时，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其账户上划款。,填写两联特种转账借方凭证，在“转账原因”栏上注明“未收到*号汇票款，贴现款已从你账户中收取”，一联作借方凭证，另一联加盖转讫章作支款通知随同汇票和拒付款理由书或付款人未付票款通知书交给贴现申请人。贴现凭证的第五联作为贷方凭证。,会计分录：,借：吸收存款贴现申请人户,贴现资产贴现利息调整,贷：贴现资产贴现面值,利息收入,思考题,2007年7月15日，工商银行对华通公司办理票据贴现，华通公司持有的商业汇票8月29日到期，面值10万元，月贴息率6%,0,，当日工商银行将金额打入华通公司的账户，8月29日贴现到期，工商银行收到款项10万元。商业银行如何进行会计处理？,4.4.3贴现负债的核算,1）转贴现,银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：,借：存放中央银行款项,贴现负债转贴现利息调整（差额）,贷：贴现负债转贴现面值,2）贴现负债利息,借：利息支出,贷：贴现负债转贴现利息调整,3）贴现票据到期，归还转贴现款项,借：贴现负债转贴现面值,利息支出（差额）,贷：存放中央银行款项,贴现负债转贴现利息调整,如果申请人账户余额不足，作逾期贷款处理,如果贴现申请人未在本行开立账户的，应按票据法向申请人追索。,小结：,贷款是商业银行的资产业务，银行在发放贷款的同时即将其转为借款人的活期存款，因此，贷款是银行创造货币功能的具体表现。同时，银行按期收回本息，也是银行经营货币资金的本质所在。,