财务报表列报

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,学习目标,财务报表的概念,财务报表的种类,主要财务报表的编制方法,财务报表列报的基本要求,财务报表附注,交易或事 项,账 簿,报 表,计量,确认,记录,报告,第十二章 财务报表列报,第三版,在表内的列示,附注中的披露,账 簿,第一节 财务报表列报概述,一、财务报表的概念及种类,（一）财务报表的概念,财务报表是会计人员根据日常核算资料归集、加工、汇总而形成的，用以综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等信息的文件。,财务报表,加工整理,形成信息,对外报告,相关信息,（二）财务报表的组成内容及分类,1.,按编报期间分：年度报表、中期报表,2.,按编制主体分：个别报表、合并报表,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,利润表,（经营成果）,收入,费用,利润,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,所有者权益变动表,（,所有者权益,）,权益增加,权益减少,会计主体,会计分期,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,月度,季度,半年度,年度,1,月,1,日,12,月,31,日,中期财务报表,年度财务报表,个别财务报表,母公司等,合并财务报表,会计主体,会计主体,1.,根据,各项会计准则进行确认和计量的结果列报,企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。,交易或事项,（经济业务）,账 簿,报 表,初始,确,认,再次,确,认,计量,确认,记录,报告,二、财务报表列报的基本要求,2.,应以企业的持续经营作为列报基础,持续经营是会计的基本前提，是进行会计确认、计量及编制财务报表的基础。,清算或停止营业,(,非持续经营,),现行,企业会计准则,规范的是持续经营条件下的企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。,会计主体,持续经营,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,【,例,】,在持续经营前提下，企业的资产、负债一般按实际成本计量，据此计算企业的财务状况和经营成果。,【,例,】,在非持续经营前提下，企业的资产按可变现净值计量、负债按预计结算金额计量，产生的财务状况和经营成果也有所不同。,特别提示,3.,应,遵循重要性要求列报,项目,是对大量的交易和事项按其性质或功能汇总后形成的在财务报表中列报的内容。,判断项目重要性的标准,：,如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。具体标准有：,是否影响信息使用者进行经济决策,是否重要 ？,项目性质,金额大小,财务报表,(,由一定的项目构成,),交易或事项,是否主营业务？,金额是否很大？,重要性在项目列报中的体现：,(1),性质或功能不同的项目,一般应当在财务报表中,单独列报,，但是不具有重要性的项目可以合并列报。,【,例,】,应收账款、固定资产和实收资本等，在性质和功能上都有着本质差别，必须在资产负债表上单独列报。,(2),性质或功能类似的项目，一般可以,合并列报,，但是对其中具有重要性的类别应单独列报。,【,例,】,原材料、生产成本和库存商品等在性质上类似，因此在资产负债表上可合并为,“,存货,”,项目列报等。,4.,应遵循,一致性要求列报,即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。,会计主体,持续经营,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,寓意：会计主体采用的会计政策应保持一致性,是由会计信息质量要求的可比性决定的。目的是使同一企业不同期间和不同企业同一期间的财务报表相互可比。,5.,项目金额间,不得相互抵消,财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报。,【,例,】,企业的应收款,(,资产,),和应付款,(,负债,),相互抵消的话就掩盖了交易的性质,(,债权,/,债务,),，报表使用者也难以据其作出判断。但企业会计准则另有规定的除外。,除外情况,：,（,1,）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（,2,）非日常活动形成的利得和损失按其余额列示。,【,例,】,非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关费用的差额列示。,6.,应列报,比较信息,企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明。,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,应收股利,应付职工薪酬,（略）,（略）,列报比较信息的目的,：为信息使用者提供更多相关信息，更有利于他们进行经济决策,本期,上期,本期,上期,上年末余额,上年末余额,7.,财务报表表,首的列报要求,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所,有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,应收股利,应付职工薪酬,（略）,（略）,表首,正,表,编报企,业名称,资产负,债表日,货币名称和 单 位,编制报表所界定的时间点，该表为月或年的最后一天,编制利润表、现金流量表时应列示涵盖的会计期间,8.,应说明报告期间,企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表的期间短于一年的（如企业属于在本年度中新成立的），应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。,中期财务报表,年度财务报表,会计主体,会计分期,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,月度,季度,半年度,年度,1,月,1,日,12,月,31,日,第二节 利润表的编制,一、利润表概述,反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。,利润表,(,经营成果,),收入,费用,利润,利润表的格式根据“收入费用利润”会计等式原理设计,。,会计主体,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,一定会计期间,：月度、季度、半年度、年度,企业经营成果,：利润（或亏损）,收入大于费用时为利润；反之为亏损,特定的时间概念,反映的主要内容,1,日,31,日,月度,年度,季度,半年度,动态报表,二、利润表的作用,利润表,(,经营成果,),收入,费用,利润,利 润 表,会企,02,表,项 目,本期金额,上期金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,二、,营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、,利润总额,减：所得税费用,四、,净利润,净利润,收入,费用,收入,损失,费用,利得,A,可以反映企业生产经营的收益及成本耗费等情况,B,可以反映企业产经营的成果（净利润或净亏损）,C,有助于使用者判断净利润的质量与风险，分析企业利润的发展趋势和获利能力,实现利润的主要方式决定了利润的质量及风险,日常活动,实现部分,非日常活动,实现的部分,利润表,(2009,年,),净利润：,300,万元,利润表,(2010,年,),净利润：,420,万元,利润表,(2011,年,),净利润：,500,万元,经营活动,投资活动,三、一般企业利润表的格式与列报方法,（一）列报格式,按利润表计算净利润的方法步骤不同，可分为单步式和多步式两种。,1.,单步式,见教材,P.268,（或下页图示）,2.,多步式,（,企业常用格式,）,见教材,P.271,（或下两页图示）,利 润 表,会企,02,表,编制单位：,年,月 单位：元,项 目,本期金额,本期累计金额,一、收入,营业收入,营业外收入,投资收益,收入合计,二、费用,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用等,费用合计,三、净利润,格式,1,单步式,计算方法：,以收入合计减费用合计，只需一个步骤即可计算出净利润,06,准则为,“,上期金额,”,缺点：,不能直接体现收入与相关费用之间的配比关系,净利润,收入,费用,不为企业所常用,06,准则为,“,本期金额,”,利 润 表,会企,02,表,编制单位：,年,月 单位：元,项 目,本期金额,上期金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,二、,营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、,利润总额,减：所得税费用,四、,净利润,格式2,多步式,计算方法：,按利润形成环节将营业利润、利润总额和净利润分步进行计算，进而得出最终成果,优点：,能够清晰体现收入与相关费用之间的配比关系；明晰区分日常活动与非日常活动实现的利润,日常活动中实现的利润,在非日常活动中产生,净利润,收入,费用,收入,损失,费用,利得,企业的常用格式,（二）内容,各种格式的利润表所反映的共同内容,1.,企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用；,2.,各种利润指标及其计算方法。,多步式利润表中包含以下利润指标：,（1）营业利润,（2）利润总额,（3）净利润,利润表,(,经营成果,),收入,费用,利润,一、资产负债表概述,1.,资产负债表的概念,反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表。,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,第三节 资产负债表的编制,会计主体,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,31,28,31,31,31,31,31,31,30,30,30,30,某一特定日期,：会计期末的最后一天,企业财务状况,：资产、负债、所有者权益状况,资金存在形态,资金来源渠道,特定的时间概念,反映的主要内容,静态报表,资产负债表的格式根据“资产负债所有者权益”会计等式原理设计,。,2.,资产负债表的作用,反映企业某一特定日期资产总,额及其分布情况，,是分析企业生产经,营能力的重要资料,。,反映企业某一特定日期负债总,额及其结构，,表明企业未来需用多少,资产或劳务清偿债务,。,反映企业某一特定日期所有者权益情况，,表明投资者投资在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况。,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,提供财务分析的所需资料。可利用该表提供的数据计算资产负债率等，了解企业偿债能力等。,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,【,例,】,H,公司,2010,年年末的资产负债率,资产负债率,负债总额,资产总额,100%,资产负债率,253 615 317.47,923 470 600.72,100%,27.46%,计算结果表明：,该企业具有一定的偿债能力。,还可计算企业的流动比率和速动比率等，反映企业的偿债能力等。见教材,P303,3.,资产负,债表列报的总体要求,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,负债和所有者权益,期末余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,（略）,（略）,非流动负债：,非流动资产：,长期借款,固定资产,（略）,（略）,实收资本,资产总计,负债和所有者权益总计,资 产,负 债,所有者权益,按报告要素分类别列报,资产、负债按流动性列报,列报相关的合计、总计项目,所有者权益按组成内容列报,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,二、一般企业资产负债表的格式与列报方法,（一）资产负债表的格式,一般企业资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种。,见表,12,4,和表,12,6,，或接续页的图示。,产品生产企业,1.,报告式（见教材,P.273,，表,12-4,）,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,流动资产：,货币资金,（略）,负 债,流动负债：,短期借款,（略）,所有者权益,实收资本,（略）,根据“资产负债所有者权益” 或“资产负债 所有者权益”原理，将资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,格式,1,报告式,企业非常用格式,2.,账户式（见教材,P.277,，表,12-6,）,因其外表形式像“,T”,形账户而得名。,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,负债和所有者权益,期末余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,（略）,（略）,资产总计,负债和所有者权益总计,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”等式原理，将资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,格式2,账户式,企业的常用格式,（二）编制资产负债表的基本方法,编制资产负债表,主要是填写该表各项目的“期末余额”和,“,年初余额” 。,1.“,年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应的调整。,2.“,期末余额”的填列方法：,“,期末余额”月末、季末、年末等各项目的结存数。,详见下页图示,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,应收股利,应付职工薪酬,应收利息,应交税费,其他应收款,应付股利,存货,其他应付款,待摊费用,预提费用,一年内到期的非流动资产,一年内到期的非流动负债,（略）,（略）,根据上年末“资产负债表” 上 的“期末余额”填列,根据本年有关账户的,期末余额,直接或计算填列,同时列示相互连续年度的数据指标的目的：便于信息使用者进行对比，并做出经济决策,资产负债表,2012,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,资产负债表,2011,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,银行存款,实收资本,短期借款,资产负债表中“期末余额”的基本填列方法有以下六种（见下面各页图示）：,(1),根据总账账户期末借方余额直接填列,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,应收股利,应付职工薪酬,应收利息,应交税费,（略）,（略）,应收利息,应收股利,采用这种方法填列的多为资产类项目,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,360 000,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,应收股利,应付职工薪酬,208 200,应收利息,应交税费,其他应收款,应付股利,存货,其他应付款,实收资本,1 680 000,盈余公积,132 480,（略）,（略）,(2),根据总账账户期末贷方余额直接填列,短期借款,余额,360 000,应付职工薪酬,余额,208 200,实收资本,余额,1 680 000,盈余公积,余额,132 480,采用这种方法填列的多为负债和所有者权益类项目,(3),根据总账和明细账户期末余额分析填列,【,补,例,】,企业有,X,、,Y,两项长期借款，在资产负债表日，,X,项借款的偿还期还有,2,年，而,Y,项借款的偿还期还有,11,个月。应分别不同情况填入,”,资产负债表,“,的有关项目。,长期借款,期末余额,100 000,长期借款,X,期末余额,80 000,还款期,2,年,长期借款,Y,期末余额,20 000,还款期,11,个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的“,一年内到期的非流动负债,”项目,不可根据总分类账户余额直接填列,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,应收股利,应付职工薪酬,一年内到期的非流动资产,一年内到期的非流动负债,20 000,非流动负债：,长期借款,80 000,（略）,（略）,长期借款,期末余额,100 000,长期借款,X,期末余额,80 000,还款期,2,年,长期借款,Y,期末余额,20 000,还款期,11,个月,体现了可靠性、实质重于形式等要求，也对信息使用者起到警示作用,（,4,）根据若干总账账户期末余额计算填列,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,96 000,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,应收股利,应付职工薪酬,应收利息,应交税费,其他应收款,应付股利,存货,330 000,其他应付款,一年内到期的非流动资产,一年内到期的非流动负债,（略）,（略）,库存现金,期末余额,6 000,银行存款,期末余额,90 000,原 材 料,期末余额,162 000,生产成本,期末余额,48 000,库存商品,期末余额,120 000,相加,相加,实务中还应包括“其他货币资金”账户,实务中还应包括“在途物资”、“材料成本差异”和“周转材料”等账户的余额,体现了重要性和相关性等要求,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,（略）,（略）,存货,（略）,非流动资产：,固定资产,2 040 000,其他应付款,预提费用,（略）,固定资产,期末余额,2 400 000,累计折旧,期末余额,360 000,固定资产减值准备,期末余额,0,相减,以下项目的填列也采用这种方法：应收账款（需考虑,“,坏账准备,”,） 、存货（需考虑,“,存货跌价准备,”,）、长期股权投资（需考虑,“,长期股权投资减值准备,”,）、无形资产（需考虑,“,累计摊销,”,、,“,无形资产减值准备,”,）,调整,(,备抵,),账户,被调整账户,（,5,）根据若干总账账户期末余额计算填列,(,续,),固定资产净值,体现了可靠性和相关性等要求,向对方提供产品时，接受对方的又一笔订货请求,（,6,）根据有关明细账户期末余额计算填列,【,例,1,】,“,应收账款”和“预收账款” 项目。,（见表,12,5,和表,12,6,）,应收账款,A,企业,期末余额,60 000,（应收性质）,应收账款,C,企业,期末余额,90 000,（应收性质）,应收账款,B,企业,期末余额,12 000,（预收性质）,预收账款,U,企业,期末余额,24 000,（预收性质）,预收账款,V,企业,期末余额,18 000,（应收性质）,合计,168 000,应填入资产负债表的“应收账款”项目,合计,36 000,应填入资产负债表的“预收账款”项目,应收账款,期末余额,138 000,（应收性质）,预收账款,期末余额,6 000,（预收性质）,总账账户,总账账户,明细账户,正常方向余额,相反方向余额,正常方向余额,相反方向余额,收回原应收账款的同时又收到对方的一笔订货款,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,（略）,应收票据,预收账款,36 000,应收账款,168 000,存货,（略）,非流动资产：,固定资产,其他应付款,预提费用,（略）,应收账款,A,企业,期末余额,60 000,（应收性质）,应收账款,C,企业,期末余额,90 000,（应收性质）,预收账款,V,企业,期末余额,18 000,（应收性质）,应收账款,B,企业,期末余额,12 000,（预收性质）,预收账款,U,企业,期末余额,24 000,（预收性质）,体现了可靠性和实质重于形式等要求,应付账款,H,企业,期末余额,30 000,（预付性质）,应付账款,F,企业,期末余额,42 000,（应付性质）,预付账款,D,企业,期末余额,30 000,（预付性质）,合计,91 800,应填入资产负债表的“应付账款”项目,合计,60 000,应填入资产负债表的“预付账款”项目,应付账款,W,企业,期末余额,48 000,（应付性质）,【,例,2,】,“,应付账款,”,和,“,预付账款,”,项目。（见表,12,5,和表,12,6,）,预付账款,期末余额,28 200,（预付性质）,应付账款,期末余额,60 000,（应付性质）,总账账户,总账账户,明细账户,正常方向余额,相反方向余额,预付账款,E,企业,期末余额,1 800,（应付性质）,正常方向余额,相反方向余额,偿还应付账款时，同时又向对方预付一笔订货款,在对方对原预付款提供产品时，提出多发一批产品的请求,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付账款,91 800,应收票据,预收账款,应收账款,预付账款,60 000,（略）,非流动资产：,固定资产,其他应付款,（略）,应付账款,F,企业,期末余额,42 000,（应付性质）,预付账款,E,企业,期末余额,1 800,（应付性质）,应付账款,W,企业,期末余额,48 000,（应付性质）,应付账款,H,企业,期末余额,30 000,（预付性质）,预付账款,D,企业,期末余额,30 000,（预付性质）,（,7,）根据本表有关数字计算填列,资产负债表,会企,01,表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资 产,期末余额,负债和所有者权益,期末余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,（略）,（略）,流动资产合计,负债合计,非流动资产：,所有者权益,（略）,（略）,非流动资产合计,所有者权益合计,资产总计,负债和所有者权益总计,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各“合计”及“总计”,“合计”：,根据其各自所包含项目的余额进行加计后填列,“总计”：可,根据其各自所包含项目的余额进行加计后填列；也可将相关的“合计”加计取得,一、现金流量表的概念,现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。,二、现金流量表的作用,提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息,便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等,据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。,第四节 现金流量表的编制,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,三、,现金流量及其分类,（一）现金及现金流量的概念,“,现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。,1,库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。,2,银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。,3,其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。,4,现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产（如股票、债券等）等。,现金流量,在一定会计期间内，企业现金流入和流出的金额。,（二）现金流量的分类,根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量可分为如下四类：,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,汇率变动对现金的影响额,四、现金流量表的基本格式,现金流量表属于年报，由报表主表和报表附注两部分组成。,1.,现金流量表,主表格式见表,12,7,。,简表见下：,现金流量表,会企,03,表,编制单位：,年度 单位：元,项 目,本年金额,上年金额,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,（略）,购买商品、接受劳务支付的现金,二、投资活动产生的现金流量,收回投资收到的现金,（略）,购建固定资产等支付的现金,三、筹资活动产生的现金流量,吸收投资收到的现金,（略）,偿还债务支付的现金,（略）,现金流入,现金流出,项 目,本期金额,上期金额,四、汇率变动对现金的影响额,五、现金及现金等价物净增加额,加：期初现金及现金等价物余额,六、期末现金及现金等价物余额,续表,净增加额,期末余额,现金流量表续表,五、,现金流量表编制基础及其披露,（一）现金流量表的编制基础,以收付实现制为基础编制,。,现金流量表,会企,03,表,编制单位：,年度 单位：元,项 目,本年金额,上年金额,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,（略）,购买商品、接受劳务支付的现金,二、投资活动产生的现金流量,收回投资收到的现金,（略）,现金流入,现金流出,不同于会计处理基础,权责发生制。可以真实反映企业现金收支的实际能力,根据上年“现金流量表”各项目的金额填列,六、期末现金及现金等价物余额,根据本年“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”和“交易性金融资产”等账户发生额分析填列,计算填列,确认收入和费用的标准为：,现金的,“,实收实付,”,（二）现金流量表的披露,1.,采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。,2.,当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息。,3.,现金和现金等,价物的详细情况信息。,一、所有者权益变动表的概念,所有者权益变动表，在股份制企业也称股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益的各组成部分及当期增减变动情况的表格。,二、所有者权益变动表的作用,可以提供企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的情况；,利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。,第五节 所有者权益变动表的编制,三、所有者权益变动表的格式与内容,表,12,8,所有者（股东）权益变动表,会企,04,表,编制单位：,年度 单位：元,项 目,本年金额,上年金额,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,合 计,同前,一、上年末余额,二、本年初余额,三、本年增减变动金额,（一）净利润,（二）利得、损失,（三）投资者增减,（四）利润分配,四、本年末余额,所有者权益的具体内容,年初,余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况,编制方法,：,根据,“,实收资本,”,、,“,资本公积,”,、,“,盈余公积,”,和,“,本年利润,”,和,“,利润分配,”,等账户的发生额（或余额）分析填列,编制方法,：,根据上年,“,所有者（股东）权益变动表各项目金额填列,第六节 财务报表附注,一、财务报表附注的含义,是财务报表不可或缺的组成部分，是对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。,二、财务报表附注的主要内容,1.,企业,的基本情况：注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动、报表的报出日等。,报表附注,财务报表,2.,财务报,表的编制基础。,是以持续经营还是非持续经营为基础,3.,遵循,企业会计准则的声明。,报表编制的制度基础：是否符合准则要求，有关信息是否真实、完整等,4.,重要,会计政策和会计估计。,（,1,）会计政策：某些业务的不同处理方法，如发出存货计价、折旧计提等方法。,（,2,）会,计估计：对不确定因素下某些项目数据的估计依据等，如坏账准备比例的确定、预计负债的依据等。,5.,重要会计,政策和会计估计变更以及差错更正的说明。,如存货计价、折旧提取方法变更等,6.,报表,重要项目的说明。,应采用文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增少变动情况。,7.,其他,需要说明的重要事项。,过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项（或有事项）。如产品质量保证、债务担保等。,8.,资产负,债表日后事项。,报表批准报出日前提议或宣布发放的股利或利润等。,9.,关联方,关系及其交易情况。,存在控制、共同控制或重大影响的企业之间的关系，以及这些企业之间的交易情况。,在附注中披露以上信息的目的在于：便于信息使用者更加全面的了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，进而做出相应的经济决策。,