财务会计-流动负债

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,流动负债,第,十,章 流 动 负 债,学习目标：,通过本章的教学，使学生了解流动负债的概念及其特征、分类，熟悉应付账款、其他应付款的核算以及预收账款的核算，掌握短期借款的核算，掌握应付票据的核算，掌握应交增值税、应交消费税和应交营业税的核算。,重点：,短期借款的核算；应付账款的核算；应付票据的核算；应交增值税的核算；应交消费税以及应交营业税的核算是教学的重点。,难点：,应交增值税、应交消费税的核算。,第,十,章 流 动 负 债,流动负债概述,应交税费的核算,应付职工薪酬,其,他流动负债的核算,第一节 流动负债概述,流动负债的概念和特征,主要内容,流动负债的内容和分类,流动负债的计价,流动负债是指企业在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内必须以流动资产、提供劳务或举借新的负债来偿还的债务。,流动负债的概念及特点,流动负债的特点,偿还期限短,负债的数额相对较小,筹资成本低,流动负债的种类,流动负债按偿付金额是否确定,金额确定的流动负债,或有负债,金额应予以估计的流动负债,金额视经营情况而定的流动负债,流动负债的计价,由于流动负债是企业现时存在未来,偿还的经济义务，从理论上讲，,应按未来应偿付金额的现值计价,计,量,第二节,应付职工薪酬,职工薪酬,的概念范围,主要内容,职工薪酬的,会计处理,职工薪酬范围,工资、奖金津和贴,职工福利和保险,住房公积金,非货币性福利,职工薪酬,的概念范围,职工薪酬的,会计处理,计提职工薪酬,借：生产成本,制造费用,管理费用,在建工程,贷：应付职工薪酬,发,放,时,借：应付职工薪酬工资,贷：银行存款,应交税费应交个人所得税,其他应付款,上交“五险一金,借：应付职工薪酬社会保险,住房公积金,贷：银行存款,工资,、,职工福利,、,社会保险,、,住房公积金,、,工会会费,、,职工教育经费等,第,三,节 应交税,费的核算,应交税,费,概述,主要内容,应交增值税,、,应交消费税,和,应交营业税,其他应交税,费,应交税,费,概述,应交税,费,是指企业按税法规定应向国家缴纳的各种税金,特点,具有政策性,强制性,无偿性,应交增值税,的核算,一般纳税人应交增值税的核算,1,应纳税额当期销项税额当期进项税额,进项税额为纳税人购进货物或接受应税劳务时支付给销货方,的税款，为销项税额的抵扣款项。准予从销项税额中抵扣的进,项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额；,(1),从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；,(2),进口货物时从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；,(3),购进免税农产品或收购废旧物资，按税务机关批准的收购,凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算的进项税额。,应交增值税,的核算,小规模纳税人应交增值税的核算,2,应纳税额销售额,征收率,销售额应为不含税销售额，若企业采,用销售额和应纳税额合并定价的，应将,混合销售额按公式,“销售额含税销售额,(1+,征收率,)”,还原为不含税销售额计算。,应交增值税,的核算,小规模纳税人应交增值税的核算,2,应纳税额销售额,征收率,商业企业属于小规模纳税人的，其适,用的征收率为,4,；商业企业以外的其,他企业属于小规模纳税人的，其适用的,征收率为,6,。,应交增值税,的核算,一般购销业务,1,摊销未,确认融,资费用,【例,】某企业购入一批原材料，专用发票上注明的价款为500 000元，增值税额为85 000元，货款已付，材料已到达并验收入库。该企业当期销货收入为1 000 000元，增值税额为170 000元，货款尚未收到。,会计,分录,借：应收账款,1 170 000,贷：主营业务收入 1 000 000,应交税,费,应交增值税(销项税额) 170 000,应交增值税,的核算,视同销售,2,【例,2,】某企业将自产货物180 000元用于非应税项目，其中100 000元用于对外投资，80 000元用于集体福利设施建设。增值税率为17。,会计分录,用于对外投资部分，双方协议按成本作价，,若计税价格为130 000元。,借：长期股权投资,122 100,贷：,库存商品,100 000,应交税,费,应交增值税(销项税额) 22 100,应交增值税,的核算,不予抵扣项目,3,【例,3,】 某企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为13 600元，价款为80 000元，材料已入库，货款已经支付。,会计分录,假设该材料购入时已确定将用于基建项目：,借：工程物资,93 600,贷：银行存款 93 600,应交增值税,的核算,小规模纳税企业,4,【例,4,】 某小规模纳税企业购入原材料，取得的增值税专用发票上记录的价款为400 000元，增值税额为68 000元，材料已入库，开出并承兑商业汇票一张；该企业当月销售产品含税价为900 000元，增值税率为6，货款尚未收到。,会计分录,购进货物时：,借：原材料,468 000,贷：应付票据 468 000,应交消费税的核算,从价定率,1,应纳税额销售额,适用税率,销售额是纳税人有偿转让应税消费品所,取得的全部收入，即纳税人销售应税消费,品向购买方收取的全部价款和价外费用，,但不包括从购买方收取的增值税税款,。,应交消费税的核算,从量定额,2,应纳税额销售数量单位税额,销售数量是指应纳税的消费品数量。,应交营业税的核算,营业税是对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种。,应纳税额营业额,税率,营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或销售,不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用,包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、,代垫款项及其他各种性质的价外收费。,应交营业税的核算,例,5,某工业企业附营修理业务，收入12万元，营业税率为5。,会计分录,借：其他业务成本,6 000,贷：应交税,费,应交营业税 6 000,第,四,节 其他流动负债,应付账款,、应付票据,主要内容,短期借款、预收账款,应付股利、其他应付款,应付账款,应付账款的入账时间应区别不同情况进行处理：,1,物资和发票账单同时到达，待物资验收入库,后，才按发票账单登记入账。,2,物资或发票不是同时到达，若货物先到发票账单后到，暂时不做账务处理，待收到发票账单时再入账；若要间隔很长时间发票账单才能到达，因为这项负债已经成立可以在月份终了按暂估价入账。,应付账款,【例,6,】某工业企业购入原材料一批，发票价格为60 000元，进项税额为10 200元，共计70 200元，付款条件为210，30。采用总价法进行账务处理。,会计分录,企业购入材料时：,借：原材料,60 000,应交税费,应交增值税,(,进项税额,)10 200,贷：应付账款,70 200,应付账款,若在10天内付款：,借：应付账款,70 200,贷：财务费用 1 404,银行存款 68 796,若10天后付款：,借：应付账款,70 200,贷：银行存款 70 200,会计分录,预收账款,预收账款是企业按照合同规定，向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项。,概念,1,企业在发货或提供劳务前收取的货款，表明了企业承担了会在未来导致经济利益流出企业的应履行的义务，就成为企业的一项负债,2,与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以在一定时间内提供一定数量和质量的货物或劳务偿付。,其他应付款,其他应付款的核算，主要通过设置“其他应付款”账户,进行。该账户属负债类账户,借 其他应付款 贷,归还或转销款项,发生的应付、暂收款项,尚未归还或转销的各种应付、暂收款,