金融资产总结

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,交易性金融资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资,定义,近期出售而持有的金融资产,到期日固定、回收金额固定或可确定，有意图、有能力,初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产，没有划分为持有至到期投资、没有划分为交易性金融资产。,对被投资单位实施控制、共同控制、重大影响的权益性投资,持有意图,短期持有,长期持有,意图不明确,长期持有,内容,股票、债券、基金,国债、企业债券、金融债券,股票、债券,股票,核算特点,期末以公允价值计量，且其变动计入,当期损益,按照摊余成本进行后续计量，,期末以公允价值计量，且公允价值变动计入,其他综合收益,控制：,成本法,重大影响、共同控制：,权益法,交易性金融资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资,取得（,公允价值计量,）,借：交易性金融资产,成本,应收股利,应收利息,投资收益（,交易费用,贷：其他货币资金,借：持有至到期投资,成本（,面值,利息调整,应收利息,贷：其他货币资金,股票,:,借：可供出售金融资产,成本,应收股利,贷：其他货币资金,债券：,借：可供出售金融资产,成本,利息调整,应收利息,贷：其他货币资金,成本法：,借：长期股权投资,应收股利,贷：其他货币资金,权益法：,借：长期股权投资,投资成本,贷：其他货币资金,若初始成本小于公允价值份额：,借：长期股权投资,投资成本,贷：营业外收入,交易费用,投资收益,初始入账成本,初始入账成本,初始入账成本,交易性金融资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资,现金股利或利息收入,股票：,借：应收股利,贷：投资收益,债券：,借：应收利息,贷：投资收益,借：应收利息,贷：投资收益,持有至到期投资,利息调整（,或借方）,注：,应收利息,=,面值*票面利率,投资收益,=,摊余成本*实际利率,利息调整摊销额,=,投资收益,-,应收利息（二者的差）,期末摊余成本,=,期初摊余成本,+,（,-,）利息调整摊销额,股票：,借：应收股利,贷：投资收益,债券：,借：应收利息,贷：投资收益,可供出售金融资产（利息调整）（或,借方,）,成本法：,宣告分派现金股利,借：应收股利,贷：投资收益,权益法：,被投资方实现净利润,借：长期股权投资,损益调整,贷：投资收益,实现净亏损,借：投资收益,贷：长期股权投资,损益调整,被投资单位宣告分派现金股利,借：应收股利,贷：长期股权投资,损益调整,交易性金融资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资,持有期间后续计量,公允价值上升,借：交易性金融资产,公允价值变动,贷：公允价值变动损益,后续采用,摊余成本,计量,借：可供出售金融资产,公允价值变动,贷：其他综合收益,成本法下：,除追加投资、收回投资、减值情况以外，长期股权投资的价值不进行调整,权益法下：,长期股权投资的价值要随被投资方所有者权益的变动而变动。,被投资方实现净损益、分派现金股利,被投资方其他综合收益变,借：长期股权投资,其他综合收益,贷：其他综合收益,被投资方其他所有者权益变动,借：长期股权投资,其他权益变动,贷：资本公积,其他资本公积,公允价值下降,借：公允价值变动损益,贷：交易性金融资产,公允价值变动,借：其他综合收益,贷：可供出售金融资产,公允价值变动,交易性金融资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资,减值,减值计提,不减值准备,借：资产减值损失,贷：持有至到期投资减值准备,借：资产减值损失,贷：其他综合收益,可供出售金融资产,减值准备,成本法、权益法一样：,借：资产减值损失,贷：长期股权投资减值准备,减值转回,可以转回：,借：持有至到期投资减值准备,贷：资产减值损失,可以转回：,债务工具,-,债券,：,借：可供出售金融资产,减值准备,贷：资产减值损失,权益工具,-,股票,：,借：可供出售金融资产,减值准备,贷：其他综合收益,长期股权投资减值损失一经确认，不得转回。,交易性金融资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资,处置（出售）,出售价款与出售时账面余额的差计入当期损益（投资收益）,将持有期间计入其他科目的损益转入投资收益（公允价值变动损益、其他综合收益、其他权益变动）,借：其他货币资金,贷：交易性金融资产,成本,公允价值变动,（借方,投资收益,借：公允价值变动损益,贷：投资收益,或相反分录,借：其他货币资金,持有至到期投资减值准备,贷：持有至到期投资,成本,利息调整,应计利息,投资收益（,借方,借：其他货币资金,贷：可供出售金融资产,成本,公允价值变动,利息调整,应计利息,投资收益（,借,借：其他综合收益,贷：投资收益,或相反分录,成本法：,借：其他货币资金,贷：长期股权投资,投资收益,权益法：,借：其他货币资金,贷：长期股权资,投资成本,损益调整,其他综合收益,其他权益变动,投资收益（,或借,借：其他综合收益,贷：投资收益,借：资本公积,其他资本公积,贷：投资收益,或相反分录,