会计实训——建立账簿

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计综合模拟实训,课程目标,通过实际的帐证资料和真实的经济业务，独立完成一个会计循环的全部帐务处理工作，从而掌握制造业企业各项会计核算工作的基本业务流程和具体核算方法，搭建起会计工作的基本框架，加强对基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论教学与会计实务的统一，为后继课程打下良好的基础。,1,讨论-1,如何创办沈阳兴隆机电有限公司？,2,讨论-2,如何对沈阳兴隆机电有限公司2008年12月份发生的经济业务进行会计核算？,3,讨论-3,对沈阳兴隆机电有限公司进行会计核算与监督前，需准备哪些会计资料？,4,5,一般会计岗位核算业务流程,设置会计科目 建账, 填制审核原始凭证, 编制记账凭证, 登记账簿 进行对账及结账 编制财务会计报告, 进行会计档案管理,6,会计资料,（,1,）总分类帐：,（,2,）现金及银行存款日记帐：,（,3,）三栏式明细分类帐：,（,4,）进销存明细分类帐：,（,5,）应交增值税明细分类帐：,（,6,）生产成本明细分类帐：,（,7,）多栏式明细分类帐：,（,8,）记帐凭证汇总表：,（,9,）总帐科目试算平衡表：,（,10,）银行存款余额调节表：,（,11,）记帐凭证：,（,12,）资产负债表、损益表、现金流量表：,（,13,）记帐凭证及会计报表封面：,（,14,）纳税申报表,7,考试作业要求,原始凭证内容填写正确、完整,帐簿数据内容正确，记录准确,帐簿和凭证书写格式规范，字迹清晰,发生错误时，能按正确方法修改、无涂改现象,能按正确的方式将数据转下页，按要求进行月末、年末结账,凭证、帐簿、报表装订整齐、无散页、掉页的现象,填制会计实训报告,8,建账业务流程,一、工作任务,建立账簿体系是企事业单位进行会计核算的起点。在新建企业或每个会计年初，应将上期各帐户的科目名称、期末余额过入本期各账簿中，作为科目名称、期初余额；同时对期末无余额的帐户或未开设的账户，也要按照企业的实际需要开设账户。,9,讨论,4,启用沈阳兴隆机电有限公司会计帐簿时应填写哪些内容？,10,讨论,5,如何检查沈阳兴隆机电有限公司,2008,年,12,月总帐、明细账期初余额的准确性？,11,讨论,6,如何审核沈阳兴隆机电有限公司的原始凭证？,12,讨论,7,沈阳兴隆机电有限公司的原始凭证的内容有哪些？,13,建账业务流程,二、账簿的开启,1,、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。,2,、在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。,3,、账簿按年交纳的印花税，由会计人员自行计算，自行贴花，自行划线注销。,14,建账业务流程,三、账簿的格式,1,、总账的格式为订本三栏式账页，即账面按借、贷、余三栏式设置。,2,、日记账的格式为订本三栏式账页，是由出纳人员根据审核无误的收、付款凭证，根据经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记的账簿，每日终了结出余额。,15,建账业务流程,三、账簿的格式,3,、明细账的格式根据需要，一般采用活页式账簿可分为,三栏式、最常用的明细账；仅反映金额的账户。,数量金额式、适用于既进行价值核算，又要进行数量金额的各种财产物资明细账。,多栏式账页，在一张账页上按有关明细项目分设若干个专栏，如损益类、成本类账户。,16,建账业务流程,四、账簿期初余额的审核,1,、总帐的期初余额,=,所属明细账的期初余额,2,、总帐的期初余额借方合计数,=,总帐的期初余额贷方合计数,17,填制和审核原始凭证业务流程,一、工作任务,原始凭证的填制是会计核算工作的起点。进而,为填制记账凭证奠定基础。通过这部分的实务操作可以使学生掌握：,1,、原始凭证的基本内容及填制方法；,2,、原始凭证的审核内容与方法；,3,、会计凭证的传递程序。,18,填制和审核原始凭证业务流程,二、原始凭证的基本内容,原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制得的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。其基本内容包括：,原始凭证名称、填制凭证的日期，填制凭证的编,号、接受凭证单位名称、经济业务的基本内容、,数量、单价、金额、填制单位及经办人员的签章。,19,填制和审核原始凭证业务流程,三、原始凭证的审核内容,只有审核后的原始凭证才能作为填制记账凭证的依据。在审核原始凭证时，应重点审核的内容包括：,1,、审核原始凭证的合法性；,2,、审核原始凭证的合理性；,3,、审核原始凭证的完整性；,4,、审核原始凭证的及时性；,20,填制和审核原始凭证业务流程,四、原始凭证的种类：,21,讨论,8,简述沈阳兴隆机电有限公司,出纳岗位职责？,22,讨论,9,简述沈阳兴隆机电有限公司,现金收款业务办理步骤？,23,讨论,10,简述沈阳兴隆机电有限公司,现金付款业务办理步骤,？,24,讨论,11,简述沈阳兴隆机电有限公司,现金的存取及保管业务办理步骤,？,25,讨论,12,简述沈阳兴隆机电有限公司,银行存款付款业务办理步骤？,26,讨论,13,简述沈阳兴隆机电有限公司,银行存款收款业务办理步骤,？,27,出纳岗位核算业务流程,一、出纳岗位职责,1,、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。,2,、根据会计制度的规定，在办理现金和银行收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。,28,出纳岗位核算业务流程,一、出纳岗位职责,3,、按照国家外汇管理和结汇、购汇制度及有关批件，办理外汇收付业务。,4,、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。,5,、保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）,6,、保管有关印章、空白收据和空白支票。,29,出纳岗位核算业务流程,二、现金收款业务办理步骤：,第一步：根据收款凭证清点现金（要求先收款后记账），并鉴定现钞的真伪。,第二步：核对相符后，签章确认，并妥善保管现金（收据的金额正确、大小写一致）。,第三步：根据收款凭证记账联登记现金日记账。,第四步：填制现金进帐单，将现金存入银行。,第五步：根据银行已签章的现金进帐单回单联，登记银行存款日记账及现金日记账。,30,出纳岗位核算业务流程,二、现金付款业务办理步骤：,1,、依照程序先由经办人员、会计人员及各级主管人员审核签章后才能付款。,2,、审核付款凭证各项内容是否符合规定。,3,、检查并督促领款人签名。,4,、据付款凭证金额付款。,31,出纳岗位核算业务流程,二、现金付款业务办理步骤：,5,、在原始凭证上加盖,“,现金付讫,”,图章。,6,、登记现金日记账。,7,、将现金付款凭证及时传递会计岗记账、稽核岗复核。,32,出纳岗位核算业务流程,三、,现金的存取及保管业务办理步骤：,1,、按用款计划开具支票提取现金。,2,、提存现金及票据，金额较大时应加派人员办理。,3,、安全妥善保管现金、准确支付现金。,4,、每日营业终了时，将超过库存限额的款项应送存银行。,5,、现金库存除现款外，其他一切票据、借据和取款凭条均不能抵充。,6,、管理现金日记账，做到日清月结，并及时盘点现金，保证账实相符。,33,出纳岗位核算业务流程,四、银行付款业务办理步骤：,1,、依照付款审批单审核付款手续是否完备、付款项目是否合理合法。,2,、领用支票及其他结算凭证时，须由领用人登记,“,领用登记簿,”,。,3,、根据付款审批单签发支票、办理汇票及电汇。,4,、每日营业终了时，应核对当日签发的支票存根、回单联。,5,、登记银行存款日记账。,6,、将银行付款付款凭证及时传递会计岗记账、稽核岗复核。,34,出纳岗位核算业务流程,五、银行收款业务办理步骤：,1,、收到支票、汇票,2,、检查支票、汇票用途，并填写进帐单,3,、将支票、汇票及进帐单送交银行，取得回单单据。,4,、及时从银行取回,“,收账通知,”,。,5,、登记银行存款日记账。,6,、将银行收款付款凭证及时传递会计岗记账、稽核岗复核。,35,讨论,14,：,沈阳兴隆机电有限公司的记账凭证的内容有哪些？,讨论,15,：,如何填制沈阳兴隆机电有限公司的记账凭证？,讨论,16,：,如何审核沈阳兴隆机电有限公司的记账凭证？,36,填制和审核记账凭证业务流程,一、工作任务,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。为登记会计账簿奠定基础。通过这部分的实务操作可以使学生掌握：,1,、记账凭证的基本内容；,2,、记账凭证的填制方法；,3,、记账凭证的填制要求；,4,、记账凭证的审核。,37,填制和审核记账凭证业务流程,二、记账凭证的基本内容,各种记账凭证必须保证会计核算的基本要求，必须具备以下基本内容（凭证要素）：,1.,填制单位的名称；,2.,记账凭证名称；,3.,记账凭证的编号；,4.,填制凭证的日期；,5.,经济业务的内容摘要；,6.,会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账方法和金额；,7.,所附原始凭证的张数；,8.,制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。,38,填制和审核记账凭证业务流程,三、记账凭证的填制方法,1.,收款凭证的填制方法。,收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是,“,现金,”,或,“,银行存款,”,科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与,“,现金,”,或,“,银行存款,”,相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。,39,填制和审核记账凭证业务流程,三、记账凭证的填制方法,2.,付款凭证的填制方法,付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下付款凭证的设证科目是贷方科目。在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是,“,现金,”,或,“,银行存款,”,科目；在凭证内所反映的借方科目，应填列与,“,现金,”,或,“,银行存款,”,相对应的科目；金额栏填写经济业务实际发生的数额；在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章。,40,填制和审核记账凭证业务流程,三、记账凭证的填制方法,3.,转账凭证的填制方法。,转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在,“,借方金额,”,或,“,贷方金额,”,栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。,41,填制和审核记账凭证业务流程,四、记账凭证填制的要求,（一）以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据（后附原始凭证）,（二）摘要填写要简明、正确,（三）正确填写会计分录（会计科目要写全称）,（四）记账凭证金额栏不得有空行（空栏处划线注销）,（五）编号要规范,（六）记账凭证的日期,（七）项目齐全，责任明确,42,填制和审核记账凭证业务流程,五、记账凭证的审核,（一）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。,（二）记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。,（三）摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，,（四）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。,43,薪资岗位核算业务流程,17,、简述薪资的主要内容有哪些？,18,、简述薪资岗位职责？,19,、试述核算薪资业务流程？,44,薪资岗位核算业务流程,一、薪资的内容,1,、职工工资、奖金、津贴和补贴。,2,、职工福利费。,3,、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。,4,、住房公积金。,5,、工会经费和职工教育经费。,6,、非货币性福利。,7,、其他职工福利。,45,薪资岗位核算业务流程,二、薪资岗位职责,1,、认真贯彻执行国家和本单位有关职工薪酬方面的政策、法规和企业财务管理制度。,2,、负责工资的计算、汇总、分配及明细核算、收集整理工资表并妥善保管，定期归档。,3,、按照国家有关财经制度的规定核算职工的福利费、工会经费、教育经费，保险、公积金等，并及时进行财务处理。,4,、按会计制度的有关规定，设置,“,应付职工薪酬,”,帐户，并及时准确记账、结账、填制有关报表。,46,薪资岗位核算业务流程,三、核算薪资业务流程,1,、收集整理工资核算的原始记录,2,、按照规定计算薪资各项目：应付工资、代扣款项、实发工资,3,、编制工资结算表,编制记账凭证,47,固定资产岗位核算业务流程,20,、阐述固定资产的定义及确认？,21,、简述固定资产岗位职责有哪些？,22,、简述核算固定资产业务流程有哪些？,48,固定资产岗位核算业务流程,一、固定资产的定义及确认,（,1,）固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：,1,、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；,2,、使用寿命超过一个会计年度。,（,2,）固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：,1,、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；,2,、该固定资产的成本能够可靠地计量。,49,固定资产岗位核算业务流程,二、固定资产岗位职责,第,16,页,1,、按制度规定，结合固定资产的配置情况，会同有关职能部门，建立健全固定资产的管理与核算办法；并制订固定资产目录。,2,、设置固定资产登记簿，填制固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。,3,、按取得固定资产的不同来源，正确计算和确定固定资产的原始价值。及时计价入账。,4,、建立严格的固定资产明细核算凭证传递手续，加强固定资产增减的日常核算与监督,50,固定资产岗位核算业务流程,二、固定资产岗位职责,第,16,页,5,、按照国家的有关规定选择固定资产折旧方法，及时计提折旧。,6,、负责对在建工程的预决算管理。,7,、对被清理的固定资产，要分别按有偿转让、报废、毁损等不同情况进行账务处理。,8,、会同有关部门定期组织固定资产清查盘点工作。并进行账务处理。,9,、运用有关核算资料分析固定资产的利用效果，改善固定资产的管理工作，并向企业提供有价值的会计信息或建议。,51,固定资产岗位核算业务流程,三、核算固定资产业务流程,1,、固定资产增加业务流程,第一步：申请核准后，签发固定资产购置通知单。,第二步：与供货商洽谈，签订购货合同,第三步：货到安装后，办理验收、交接手续。,第四步：审核各种单据,编制记账凭证登记账簿,52,固定资产岗位核算业务流程,三、核算固定资产业务流程,2,、固定资产减少业务流程,第一步：填制,“,固定资产报废单,”,，并上报审批。,第二步：经审批同意后，对报废、毁损的固定资产进行清理。并填制,“,固定资产清理单,”,。,填制记账凭证注销固定资产卡片登记固定资产明细账,53,固定资产岗位核算业务流程,三、核算固定资产业务流程,3,、计提固定资产折旧业务流程,第一步：根据规定，计算各类固定资产的月折旧率。,第二步：根据各类固定资产登记簿，确定本月应计提固定资产原值,第三步：确定本月应计提的折旧金额,第四步：编制固定资产折旧计算表,编制记账 凭证,54,应收款岗位核算业务流程,一、应收款的内容,核算内容主要包括：应收账款、应收票据和预收账款的核算。,23,、简述应收款岗位职责有哪些？,24,、试述核算应收款业务流程？,55,应收款岗位核算业务流程,二、应收款岗位职责,1,、会同有关部门制定应收及预收款项的核算和管理办法。,2,、办理应收及预收款项的结算。,3,、负责应收及预收款项的核算工作。,4,、定期进行应收及预收款项的对账，进行债权的清理和查询。,5,、分析应收款项的账龄及收款情况，及时回笼货款，加速资金周转。,6,、坏账的核算。,56,应收款岗位核算业务流程,三、核算应收款业务流程,1,、建立应收款明细账,填制和审核原始凭证编制记账凭证平行登记账簿,2,、按照规定计提坏账准备,3,、月末对应收账款的总账和明细账进行核对后，并结帐。,57,应付款岗位核算业务流程,一、应付款的内容,核算内容主要包括：应付账款、应付票据和预付账款的核算。,25,、简述应付款岗位职责有哪些？,26,、试述核算应付款业务流程？,58,应付款岗位核算业务流程,二、应付款岗位职责,1,、会同有关部门制定应付及预收款项的核算和管理办法。,2,、办理应付及预付款项的结算。,3,、负责应付及预付款项的核算工作。,4,、定期进行应付及预付款项的对账。,5,、分析应付款项的账龄及偿还情况。,59,应付款岗位核算业务流程,三、核算应,付,款业务流程,1,、建立应,付,款明细账,填制和审核原始凭证编制记账凭证平行登记账簿,2,、月末对应,付,账款的总账和明细账进行核对后，并结帐,60,存货岗位核算业务流程,27,、简述存货岗位职责有哪些？,28,、试述核算存货业务流程？,61,存货岗位核算业务流程,一、存货岗位职责,1,、会同有关部门制定存货管理的办法，建立健全存货收、发、存的核算制度。,2,、参与制定存货定额和资金预算。,3,、负责日常存货的管理，控制存货采购成本和合理库存。,4,、负责存货收、发、存的日常核算工作。,5,、定期对存货进行盘点，做到账、卡、物相符。,62,存货岗位核算业务流程,二、核算存货业务流程,1,、存货增加,第一步：设置各类存货型明细账,第二步：采用计划成本核算的，设定计划单价。,第三步：制定采购计划,第四步：日常收到存货填制收料单等编制转帐凭证登记存货、材料采购、材料成本差异明细账,第五步：计算材料成本差异率。,63,存货岗位核算业务流程,二、核算存货业务流程,1,、存货减少,第一步：设置各类存货型明细账,第二步：日常发出存货填制领料单等,第三步：汇总各类出库单，计算材料成本差异,第四步：编制转帐凭证登记存货、成本、费用、材料成本差异明细账,64,固定资产岗位核算业务流程,三、核算固定资产业务流程,其中：固定资产月折旧率分别为：,第一：房屋建筑物月折旧率,0.4%,第二：机械设备月折旧率,0.8%,第三：运输设备和管理工具月折旧率,1%,65,年 结,业务,97,结转全年所得税费用。,业务,98,结转全年税后净利润。,业务,100,将,“,利润分配,”,各明细帐户,的余额转入,“,利润分配,未,分配利润,”,明细账。,66,