企业所得税概述

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,企业所得税概述,（一）概念,企业所得税是国家对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。,2008,年合并对内资征收企业所得税和对外资征收外商投资企业和外国企业所得税，最终创立一个统一的企业所得税。,1,早在,1993,年以前，国企是要向国家交利润的，,1993,年颁布的国务院,关于实行分税制财政管理体制的决定,，对国有企业的利润分配问题做出了明晰的划分，应该上缴国家的部分采取税的形式，并按照统一的税收征率剩余的部分全部归企业所有，即在一定时间内不向国有企业收取利润。之所以这样做，是由于当时国有企业固定资产投资要从过去的国家拨款改为向银行贷款，因此还本付息都要由企业来负担。另外，当时的国有企业还承担了部分政府职能，因此国家才出台此规定。不过，值得注意的是，,1993,年的这份文件也明确规定了,“,要逐步建立国有资产投资收益，按股分红、按资分利或税后利润上交的分配制度。,”,因此，暂停收缴国有企业税后利润只是过渡措施，而后，随着国企改革和社保体系的建立，国企的经营状况和社会负担与十几年前相比已经发生了很大的变化，但国企分红却迟迟未动。,2,2007,年,9,月，国务院发布了,关于试行国有资本经营预算的意见,。,中央企业红利的上缴分三种类型：烟草、石油石化、电力、电信、煤炭五个资源性行业，上缴比例为,10%,，钢铁、运输、电子、贸易、施工等一般竞争性企业上缴比例为,5%,，军工企业转制科研院所企业三年内暂不上缴。应该说，无论是,5%,还是,10%,，相对于连年创新高的国企利润来说都是个比较低的起点,上缴的都给财政了，剩下的,90%,用做企业的扩大再生产，用于支付改革的成本以及其他实实在在的一些需求。,3,费改税，也称税费改革，是指在对现有的政府收费进行清理整顿的基础上，用税收取代一些具有税收特征的收费，通过进一步深化财税体制改革，初步建立起以税收为主，少量的、必要的政府收费为辅的政府收入体系。其实质是为规范政府收入机制而必须采取的一项重大改革举措。,(,农村）,国有企业以前是向国家上交全部利润,所有的扩大生产的钱再由国家拨给,.,后来改为和其他企业一样交税，这就是利改税。,4,第一节 企业所得税概述,（二）特点,1,计税依据是应纳税所得额。,2,应纳税所得额的计算较复杂。,3,量能负担。,4,实行按年征收、分期预缴的征收管理方法。,5,二、企业所得税的构成要素,一）纳税人,第一条,在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。,个人独资企业、合伙企业不适用本法。,(,不具备法人资格）,6,第二条,企业分为居民企业和非居民企业。,本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国,(,地区,),法律成立但,实际管理机构,在中国境内的企业。,本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。,7,二）征税对象,企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得和清算所得。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。,第三条,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。,非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。,8,来源于中国境内、境外的所得，按以下原则划分：,（,1,）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；,（,2,）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；,（,3,）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；,（,4,）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；,（,5,）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住所所在地确定；,（,6,）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。,9,三）、税率,1,企业所得税的税率为,25%,。,2,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为,20%,，减按,10%,税率征收企业所得税。,3,符合条件的小型微利企业，减按,20%,的税率征收企业所得税。,10,