财产税类契税

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,任务八 财产税类契税,一、概念,以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向,产权承受人,征收的一种财产税。,二、征税对象：是境内发生土地使用权和房屋所有权属转移的土地和房屋。,1 国有土地使用权出让,2 土地使用权的转让,3 房屋买卖,4 房屋赠与,5 房屋交换,6 视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与,1,二、纳税人,在我国境内发生土地、房屋权属转移，以承受权属的单位或个人为契税的纳税人。,具体包括：,国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。,2,三、税率,契税实行3%至5%的幅度比例税率。,各省、自治区、直辖市的具体适用税率，由当地省级人民政府按照本地区的实际情况，在上述规定的幅度以内确定，并报财政部和国家税务总局备案。,3,四、应纳税额计算,（一）契税的计税依据：,不动产的价格,。,具体计税依据分别规定如下：,1 有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。,2 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定,。,4,3 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税.,4 以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。,5 对成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，征收机关可以参照市场价格核定计税依据。,5,（二）应纳税额计算公式及举例,应纳税额=计税依据适用税率,例1某企业购得一块土地的使用权，成交价格为1000万元，当地规定的契税适用税率为3%，计算该企业应纳契税税额。,解：应纳税额=10003%,=30（万元）,6,例2公民张某与李某交换房屋，张某向李某支付价差50000元，当地规定的契税适用税率为5%，计算张某应纳契税税额 解：应纳税额=500005% =2500（元） 例3甲某将一套房屋赠送给乙某，赠与契约上没有标明价格。经契税征收机关核实，该房屋现值为200000元。当地政府规定的契税税率为5%。计算甲某应纳契税税额,。,解：受赠人乙某为纳税人。应纳税额=2000005%=10000（元）,7,五、契税的征收与缴纳,1 、契税的纳税义务发生时间：为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证（如契约、协议、合约、单据、确认书等）的当天。,2 、契税的纳税地点：契税在,土地、房屋所在地,的征收。,8,3、免税和减税,（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，可以免征契税。,（2）城镇职工经过县级以上人民政府批准，在国家规定的标准面积以内第一次购买公有住房的，可以免征契税。,（3）个人购买自用普通住宅，暂时可以减半征收契税。,（4）因不可抗力失去住房而重新购买住房，可以酌情减征或免征契税。,（5）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农业、林业、牧业、渔业生产的，可以免征契税。,（6）财政部规定的其他可以免征、减征契税的项目。,9,