企业所得税的税务稽查

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业所得税税务稽查,1,演讲人简介:,杨雪松先生,担任,财务官网合伙人,担任有成律师事务所合伙人律师,1999,年,10,月,律师资格一次合格,2000,年,9,月,注册会计师一次全科合格,2001,年,9,月,特许证券审计资格一次合格,2001,年,6,月,注册税务师一次全科合格,2001,年,5,月,会计师一次全科合格,2006,年,9,月,财政部、证监会新,企业会计准则,师资认证,2008,年,10,月,高级会计师考试一次合格,2009,年,12,月,ACCA-,英国特许公认会计师（国际会计、审计准则方向）,积极参与中国企业改革重组及其在国际资本市场上进行的私募、股票上市和买壳上市等相关的项目，累计为云南九家上市公司和多家大型企业集团提供财税与法律咨询服务。,在税务、法律、审计、资产,/,企业价值评估、企业融资及兼并收购等方面有超过十年的工作经验。,2,联系方式,昆明市宝善街城市之心大厦,904,室,邮编：,650021,Mobile,：,QQ,：,522-496-762,E-mail,：,3,主要内容,（一）营业收入的税务稽查,（二）营业外收入的税务稽查,（三）公允价值变动损益的税务稽查,（四）投资收益的税务稽查,（五）营业成本的税务稽查,（六）营业外支出的税务稽查,（七）期间费用的税务稽查,（八）其他成本费用项目的税务稽查,（九）抵减应纳税所得额（优惠）的税务稽查,（十）减免应纳税额（优惠）的税务稽查,4,（一）营业收入的税务稽查,1,、主营业务收入的税务稽查,2,、其他业务收入的税务稽查,3,、视同销售收入的税务稽查,5,1,、主营业务收入的税务稽查,（,1,）稽查销售货物收入,（,2,）稽查提供劳务收入,（,3,）稽查让渡资产使用权收入,（,4,）稽查建造合同收入,6,（,1,）稽查销售货物收入,1,）税务部门的稽查项目,2,）案例分析,7,1,）税务部门的稽查项目,稽查因收入确认条件不同而形成的收入差异,稽查因收入计量办法不同而形成的收入差异,8,2,）案例分析,所得税,企业所得税,稽查销售货物收入案例分析,.doc,9,（,2,）稽查提供劳务收入,首先，了解具体情况，是否存在劳务收入,其次，查看相关的账务处理，核实企业是否作了进行相应的纳税调整,10,（,3,）稽查让渡资产使用权收入,首先，查阅合同，确定计税收入额,其次，对于会计核算与税法规定有差异的项目，核实企业是否进行了相应的纳税调整,11,（,4,）稽查建造合同收入,1,）建造合同收入税法与会计准则的主要差异,2,）建造合同收入的税务稽查程序,12,2,、其他业务收入的税务稽查,首先，查阅合同，确定计税收入额,其次，对于会计核算与税法规定有差异的项目，核实企业是否进行了相应的纳税调整,13,3,、视同销售收入的税务稽查,（,1,）稽查非货币性交易视同销售收入,（,2,）稽查货物、财产、劳务视同销售收入,14,（,1,）稽查非货币性交易视同销售收入,首先，确定企业执行的会计制度,其次，了解情况，查看企业是否发生了非货币性交易视同销售收入业务,再者，审核相关的账目和凭证，核实企业是否作了正确的账务处理,15,（,2,）稽查货物、财产、劳务视同销售收入,首先，确定企业执行的会计制度,其次，了解情况，查看企业是否发生了货物、财产、劳务视同销售收入业务,再者，审核相关的账目和凭证，核实企业是否作了正确的账务处理,16,（二）营业外收入的税务稽查,1,、固定资产盘盈的税务稽查,2,、处置固定资产净收益的税务稽查,3,、非货币性资产交易收益的税务稽查,4,、出售无形资产收益的税务稽查,5,、罚款收入的税务稽查,6,、债务重组收益的税务稽查,7,、政府补助收入的税务稽查,8,、捐赠收入的税务稽查,17,1,、固定资产盘盈的税务稽查,固定资产盘盈的税务稽查程序,18,2,、处置固定资产净收益的税务稽查,首先，了解相关情况，核实企业是否发生了处置固定资产净收益业务,其次，稽查相关的账目和凭证，核实企业是否做了准确的税务处理,19,3,、非货币性资产交易收益的税务稽查,首先，与企业财务人员沟通,了解有关情况,然后，查看企业遵行的企业规范,最后，稽查相关的账目与凭证，核实相关的账务处理是否正确,20,4,、出售无形资产收益的税务稽查,（,1,）税务部门稽查程序,（,2,）案例分析,21,（,1,）税务部门稽查程序,先和财务人员沟通，了解相关情况；,其次，通过相关账户和凭证，核实其出售无形资产实现的净收益；,最后，对照审核,收入明细表,（附表一），看其申报数额是否正确。,22,（,2,）案例分析,所得税,企业所得税,出售无形资产收益的税务稽查案例分析,.doc,23,5,、罚款收入的税务稽查,首先，与财务人员沟通，了解罚款收的具体情况,其次，稽查相关账目和凭证，核实发生额是否准确入账,最后，对照纳税申报表，核实申报数是否正确,24,6,、债务重组收益的税务稽查,（,1,）税务机关的稽查一般程序,（,2,）案例分析,25,（,1,）税务机关的稽查一般程序,1,）查阅债务重组合同或协议，了解具体情况,2,）分别债务重组方式，按照税收规定确认债务重组收益,3,）与纳税申报表相核对，看其申报数或调整数是否正确。,26,（,2,）案例分析,所得税,企业所得税,债务重组收益的税务稽查案例分析,.doc,27,7,、政府补助收入的税务稽查,（,1,）稽查政府补助收入的实现时间,（,2,）稽查免税或不征税的政府补助收入,（,3,）政府补助收入的税务稽查程序,28,（,1,）稽查政府补助收入的实现时间,1,）政府补助收入实现时间的相关规定,2,）政府补助收入实现时间的税务稽查程序,29,（,2,）稽查免税或不征税的 政府补助收入,免税或不征税政府补助收入的确认条件及相应 的账务处理要求,30,（,3,）政府补助收入的税务稽查程序,政府补助收入的税务稽查程序,31,8,、捐赠收入的税务稽查,首先，了解情况，确定捐赠收入的具体事项,其次，确定企业执行的会计规范,最后，稽查相关的账目和凭证，核实有关账务处理,32,（三）公允价值变动损益的税务稽查,首先，与财务人员沟通，了解相关情况,其实，稽查相关账户和凭证，核实账务处理,最后，对照纳税申报表，核实调整额是否正确,33,（四）投资收益的税务稽查,1,、债权性投资收益税务稽查,2,、权益性投资收益税务稽查,34,1,、债权性投资收益税务稽查,首先，查阅相关账户，核实相关的债权性投资,然后，根据具体情况核实其收益，账务处理是否准确,35,2,、权益性投资收益税务稽查,（,1,）成本法下投资收益的税务稽查,（,2,）权益法下投资收益的税务稽查,36,（,1,）成本法下投资收益的税务稽查,首先，查阅相关文件，确定投资数额,其次，结合相关被投资方的利润分配方案，核实财务处理,37,（,2,）权益法下投资收益的税务稽查,1,）初始投资成本调整的税务稽查,2,）持有收益的税务稽查,3,）长期股权投资减值的税务稽查,4,）处置长期股权投资的税务稽查,38,1,）初始投资成本调 整的税务稽查,与财务人员沟通，并结合财务报表，了解长期股权投资情况,查阅相关被投资方的相关资料，核实被投资方净资产的公允价值和投资方享有的份额,稽查相关账目和凭证，核实账务处理,39,2,）持有收益的税务稽查,税务稽查的程序,案例分析,40,税务稽查的程序,与财务人员沟通，了解长期股权投资的具体情况,查阅相关被投资方的资料，了解被投资方的盈利情况,稽查相关账目和凭证，核实企业是否作了正确的账务处理和调整,41,案例分析,所得税,企业所得税,持有收益的税务稽查案例分析,.doc,42,3,）长期股权投资减值的税务稽查,首先，确定长期股权投资是否发生了减值损失,其次，看其纳税申报表是否对该事项的金额作了正确的调整,43,4,）处置长期股权投资的税务稽查,稽查因投资成本不同而形成的处置收益,稽查企业收回股权投资产生的所得或损失,稽查企业转让股权投资产生的所得或损失,44,稽查因投资成本不同而形成的处置收益差异,税务稽查的程序,案例分析,45,税务稽查的程序,首先，和财务人员沟通，确定投资成本不同的长期股权投资,其次，通过相关账户及凭证，结合纳税申报表核实其转让所得的申报数,46,案例分析,所得税,企业所得税,稽查因投资成本不同而形成的处置收益差异案例分析,.doc,47,稽查企业收回股权投资产生的所得或损失,企业收回股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序,案例分析,48,税务稽查的程序,首先，确认是否发生了收回股权投资的行为,其次，稽查相关账户和凭证，核实相关的账务处理,49,案例分析,所得税,企业所得税,稽查企业收回股权投资产生的所得或损失案例分析,.doc,50,稽查企业转让股权投资产生的所得或损失,企业转让股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序,案例分析,51,企业转让股权投资产生的所得或损失税务稽查的程序,首先，查阅股权转让协议，了解相关情况,然后，稽查相关账户和凭证，结合纳税申报表，核实账务处理,52,案例分析,所得税,企业所得税,稽查企业转让股权投资产生的所得或损失案例分析,.doc,53,（五）营业成本的税务稽查,材料费用的税务稽查,直接人工费用的税务稽查,制造费用的税务稽查,产品制造成本的税务稽查,产品销售成本的税务稽查,54,1,、材料费用的税务稽查,（,1,）稽查材料购进成本,（,2,）稽查发出材料成本,（,3,）稽查期末结存材料成本,55,（,1,）稽查材料购进成本,1,）与财务人员沟通，并结合实地调查，核实企业是否发生该项业务,2,）稽查有关账目和凭证，核实企业的材料购进成本是否正确，相关账目的处理是否准确,56,（,2,）稽查发出材料成本,1,）税务稽查的项目及方法,2,）案例分析,57,1,）发出材料成本税务稽查的项目及方法,稽查发出材料成本的计算,稽查发出材料成本的结转,58,稽查发出材料成本的计算,采取计划成本组织材料核算,实际成本组织材料核算,59,采取计划成本组织材料核算,首先，比较差异率，发现疑点；,然后，重新计算成本差异，确认差异额。,60,实际成本组织材料核算,首先，选定材料，目测判断,其次，对核算错误，逐月作账务处理,61,稽查发出材料成本的结转,首先，了解企业被查期间有无在建工程项目,其次，稽查相关账户和凭证，核实账务处理,62,2,）案例分析,所得税,企业所得税,稽查发出材料成本案例分析,.doc,63,（,3,）稽查期末结存材料成本,稽查期末结存材料的数量,稽查期末结存材料的计价,稽查期末结存材料成本有无异常情况,64,2,、直接人工费用的税务稽查,（,1,）应付工资总额的税务稽查,（,2,）工资费用分配的税务稽查,（,3,）与工资相关的费用的税务稽查,65,（,1,）应付工资总额的税务稽查,首先，查阅相关文件，核实职工人数和工资总额。,然后，稽查相关账户和凭证，核实情况。,66,（,2,）工资费用分配的税务稽查,首先，了解企业有无在建工程人员,其次，稽查相关账目和凭证,最后，稽查有关成本费用账户,67,（,3,）与工资相关的费用的税务稽查,首先，稽查应当计入生产成本费用的列支情况,然后，核实有无将应当计入在建工程成本的费用挤入生产成本的情况。,68,3,、制造费用的税务稽查,（,1,）制造费用税务稽查关注的重点,（,2,）制造费用税务稽查的程序,69,4,、产品制造成本的税务稽查,（,1,） 按年初成本计算在产品成本的税务稽查,（,2,） 按直接材料成本法计算在产品成本的税务稽查,（,3,） 采用定额成本法计算在产品成本的税务稽查,（,4,） 采用约当产量法计算在产品成本与完工产品成本的税务稽查,70,（,1,）按年初成本计算在产品成本的税务稽查,首先，稽查企业相关数据是否稳定，发现在疑点；,然后，根据疑点中的事项，核实原因,71,（,2,）按直接材料成本法计算在产品成本的税务稽查,首先，了解情况，确认企业是否适合此法,其次，稽查相关的数据，核实计算过程是否正确,最后，稽查相关账目，核实其计入金额是否正确,72,（,3,）采用定额成本法计算在产品成本的税务稽查,首先，稽查相关数据是否准确稳定。,然后，稽查成本是否正确，消耗定额是否符合实际，计算时有无差错。,73,（,4,）采用约当产量法计算在产品成本与完工产品成本的税务稽查,首先，了解企业原材料的投料方式，相关计算是否正确；,其次，稽查生产费用其他项目分配率的计算；,最后，稽查完工产品成本与在产品成本的计算，验证账面数,74,5,、产品销售成本的税务稽查,（,1,）稽查产品销售数量,（,2,）稽查已结转的产品销售成本,75,（六）营业外支出的税务稽查,1,、固定资产盘亏的税务稽查,2,、处置固定资产净损失的税务稽查,3,、出售无形资产损失的税务稽查,4,、债务重组损失的税务稽查,5,、罚款支出的税务稽查,6,、非常损失的税务稽查,7,、捐赠支出的税务稽查,76,1,、固定资产盘亏的税务稽查,（,1,）根据相关的账目和凭证，核实企业是否发生该业务,（,2,）对照纳税申报表，核实其申报数和调整数是否正确,77,2,、处置固定资产净损失的税务稽查,（,1,）审核相关账户和凭证，核实金额,（,2,）对照纳税申报表，核实账务处理是否正确,78,3,、出售无形资产损失的税务稽查,（,1,）审核相关账户和凭证，核实金额,（,2,）对照纳税申报表，核实账务处理是否正确,79,4,、债务重组损失的税务稽查,（,1,）税务稽查的程序,（,2,）债务重组损失的税务稽查案例分析,80,（,1,）税务稽查的程序,首先，与财务人员沟通，了解债务重组的相关情况,其次，核实企业执行的会计规范,最后，稽查相关的账目和凭证，核实相关数据的准确性,81,（,2,）债务重组损失的税务稽查案例分析,所得税,企业所得税,债务重组损失的税务稽查案例分析,.doc,82,5,、罚款支出的税务稽查,首先，稽查相关账户和凭证，核实实际发生数,其次，结合纳税申报表，核实纳税数和调整数是否正确,83,6,、非常损失的税务稽查,（,1,）稽查相关账户和凭证，核实发生数,（,2,）对照纳税申报表，核实相关数据是否正确,84,7,、捐赠支出的税务稽查,（,1,）公益性捐赠支出的税务稽查,（,2,）非公益性捐赠支出的税务稽查,85,（,1,）公益性捐赠支出的税务稽查,1,） 确认是否属于公益性捐赠支出,2,） 稽查公益性捐赠票据的有效性,3,） 稽查公益性捐赠支出额的正确性,4,） 核实税前扣除额的正确性,86,（,2,）非公益性捐赠支出的税务稽查,1,）与财务人员沟通，确认是否为非公益性捐赠,2,）稽查非公益性捐赠支出的账务处理，不得在税前扣除,87,（七）期间费用的税务稽查,业务招待费的税务稽查,广告费和业务宣传费的税务稽查,借款费用的税务稽查,管理费及服务费支出的税务稽查,手续费及佣金的税务稽查,研究开发费的税务稽查,88,1,、业务招待费的税务稽查,（,1,）税务稽查的稽查程序,（,2,）业务招待费的税务稽查案例分析,89,（,1,）业务招待费税务稽查的程序,首先，核实被查年度企业实际发生的业务招待费,其次，测算被查年度业务招待费扣除限额,最后，结合纳税申报表，确定是否调整应纳税额,90,（,2,）业务招待费的税务稽查案例分析,所得税,企业所得税,业务招待费的税务稽查案例分析,.doc,91,2,、广告费和业务宣传费的税务稽查,（,1,）确认企业广告费和业务宣传费的实际发生额,（,2,）核定企业性质，确定其在收入中可抵扣的比率,（,3,）稽查企业相关的账目和凭证，核实企业是否税前抵扣的金额是否符合规定,92,3,、借款费用的税务稽查,（,1,） 稽查借款费用列支范围,（,2,） 稽查借款费用的税前扣除,（,3,） 税务与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的稽查,93,（,1,）稽查借款费用列支范围,1,）借款费用列支范围的相关规定,2,）借款费用列支范围的税务稽查,94,（,2,）稽查借款费用的税前扣除,1,）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问题,2,）借款费用的税前扣除税务稽查方法,95,1,）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问题,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除,企业实际支付给关联方的利息支出,企业向自然人借款的利息支出,企业因投资者投资未到位而发生的借款利息支出,96,1,）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问题,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除,企业实际支付给关联方的利息支出,97,1,）借款费用的税前扣除税务稽查中注意的问题,企业向自然人借款的利息支出,企业因投资者投资未到位而发生的借款利息支出,98,2,）借款费用的税前扣除税务稽查方法,借款费用的税前扣除税务稽查方法,99,4,、管理费及服务费支出的税务稽查,首先，核实实际发生数额,其次，对照纳税申报表，核实有关数据的准确性,100,5,、手续费及佣金的税务稽查,（,1,）手续费及佣金税务稽查关注的问题,（,2,）手续费及佣金的税务稽查方法,101,（,1,）手续费及佣金税务稽查 关注的问题,1,）手续费及佣金的扣除标准,2,）手续费及佣金的扣除办法,102,（,2,）手续费及佣金的税务稽查方法,手续费及佣金税务稽查的方法,103,6,、研究开发费的税务稽查,（,1,） 税务稽查的项目及稽查方法,（,2,） 研究开发费的税务稽查案例分析,104,（,1,）研究开发费的项目及稽查方法,1,）审核研究开发项目,2,）稽查研究开发费用实际发生额,3,）稽查研究开发费用的加计扣除情况,105,1,）审核研究开发项目,研究开发项目的税务稽查程序,106,2,）稽查研究开发费用实际发生额,研究开发费用实际发生额的相关规定, 研究开发费用税务稽查方法,107,3,）稽查研究开发费用的加计扣除情况,稽查研究开发费用的加计扣除是否正确, 稽查加计扣除的相关资料,108,（,2,）研究开发费的税务稽查案例分析,所得税,企业所得税,研究开发费的税务稽查案例分析,.doc,109,（八）其他成本费用项目的税务稽查,1,、工资薪金的税务稽查,2,、三项费用的税务稽查,3,、住房公积金的税务稽查,4,、固定资产折旧的税务稽查,5,、无形资产摊销的税务稽查,6,、长期待摊费用及摊销的税务稽查,7,、不征税收入用于支出的税务稽查,8,、与取得收入无关的支出的税务稽查,110,1,、工资薪金的税务稽查,（,1,）查阅相关资料，核实职工人数,（,2,）稽查相关的账户和凭证，核实实际发生的工资薪金总额,（,3,）按照税收规定的确认原则，核实实际发生的合理的工资薪金总额,（,4,）结合纳税申报表，核实相关数据,111,2,、三项费用的税务稽查,（,1,）职工福利费支出的税务稽查,（,2,）职工教育经费支出的税务稽查,（,3,）工会经费支出的税务稽查,112,（,1,）职工福利费支出的税务稽查,1,）核实实际发生的职工福利费金额,2,）测算职工福利费支出税前扣除限额和纳税调整额,3,）稽查纳税申报表，核实企业是否按规定将超过扣除限额的部分调增应纳税所得额,113,（,2,）职工教育经费支出的税务稽查,1,）核实实际发生的职工教育经费,2,）测算职工教育经费支出税前扣除限额和纳税调整额,3,）审核纳税申报表，核实企业是否按规定进行相应的调整,114,（,3,）工会经费支出的税务稽查,1,）核实实际发生的工会经费,2,）测算工会经费支出税前扣除限额和纳税调整额,3,）稽查纳税申报表，核实企业是否按规定进行相应的调整,115,3,、住房公积金的税务稽查,（,1,）核实企业实际缴纳的住房公积金,（,2,）确认准予在税前扣除的住房公积金,（,3,）稽查纳税申报表，核实是否作了相应的纳税调整,116,4,、固定资产折旧的税务稽查,首先，根据相关的会计规定确定在会计下当期固定资产折旧的金额,其次，根据相关的税法规定确定在税法下当期固定资产折旧的金额,最后，稽查相关的账目和凭证，核实企业是否作了相应的纳税调整。,117,5,、无形资产摊销的税务稽查,首先，根据相关的会计规定确定在会计下当期固定资产折旧的金额,其次，根据相关的税法规定确定在税法下当期固定资产折旧的金额,最后，稽查相关的账目和凭证，核实企业是否作了相应的纳税调整。,118,6,、长期待摊费用及摊销的税务稽查,首先，与财务人员沟通，了解企业的相关情况,其次，稽查相关账目和凭证，核实有关账务处理的正确性,119,7,、不征税收入用于支出的税务稽查,核实有关支出的去向和金额,对照纳税申报表，核实有关数据的正确性,120,8,、与取得收入无关的支出的税务稽查,首先，查核企业成本、费用、损失中有无与取得收入无关的支出；,然后，对照纳税申报表，核实企业是否调增应纳税所得额。,121,9,、社会保障性缴款的审核,首先，核实企业实际缴纳的基本社会保险费,其次，确认准予在税科扣除的基本社会保险费,最后，审核纳税申报表，核实企业是否作了合理的纳税调整,122,（九）抵减应纳税所得额（优惠）的税务稽查,首先，了解企业享受减免税待遇的基本情况,其次，核实企业应当抵减应纳税所得额的金额,最后，核实其申报调整情况,123,（十）减免应纳税额（优惠）的税务稽查,首先，了解企业享受减免税待遇的基本情况；,其次，核实企业应当减免和抵免的税额；,最后，对照纳税申报表，核实企业纳税申报情况是否正确。,124,