个税专项附加扣除培训

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2018/12/25,#,个人所得税专项附加扣除培训,河间市税务局税政二股,杨,瑞,专项附加扣除,子女教育,继续教育,大病医疗,住房贷款利息,住房租金,赡养老人,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,02,次年,3,月,1,日至,6,月,30,日自行汇算清缴申报,办理,专项附加扣除政策,的办理,途径,由单位按月预扣税款时办理,除大病医疗以外,，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以,选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。,首次享受时,，纳税人填报,个人所得税专项附加扣除信息表,给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除,。,01,自行申报办理,一般有以下情形之一，可选择在次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：,不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；,没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；,有大病医疗支出项目的；,纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。,02,有关补扣措施,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。,子女教育,（,1,）子女年满,3,周岁以上至小学前，不论是否在幼 儿园学习；,（,2,）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育,）,；,（,3,）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。,上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。,享受条件,每个子女，每月扣除,1000,元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除,。,扣除,人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除,500,元,。,扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更,。,例外：如果,子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。,子女教育,标准方式,起止时间,子女教育,学前教育：子女年满,3,周岁的当月至小学入学前一月；,全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月,教育结束当月,特别提示：,因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。,子女教育,备查资料,子女在境外,接受教育,：,境外,学校录取通知书,留学,签证等相关教育资料,子女教育,填报信息,1,、配偶,的,姓名、身份,证件类型及,号码,2,、子女的姓名、身份,证件类型及,号码,3,、子女,当前受教育阶段及起止,时间,4,、子女,就读,学校,5,、本人,与配偶之间扣除分配比例等,信息,继续教育,享受条件,（,1,）,在,中国境内接受,学历,（学位）继续教育,（,2,）,接受,技能,人员,职业资格继续教育,或,专业,技术人员职业资格继续教育,职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。,继续教育,标准方式,学历（学位）继续教育,：,每月,400,元；,职业资格继续教育：,3600,元,/,年,。,例外：,如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除,。,继续教育,起止时间,学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的,当月,，但,同,一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过,48,个月,。,职业资格继续教育,：,取得相关职业资格继续教育,证书,的当年,，,即为可以扣除的年度,。,需要,提醒的是,，专扣政策从,2019,年,1,月,1,日开始实施，该证书应当为,2019,年后取得,继续教育,备查资料,接受技能人员职业资格继续,教育,专业,技术人员职业资格继续,教育,留存,职业资格相关证书等资料。,继续教育,填报信息,接受,学历（学位）继续教育,的：,应当,填报教育起止时间、教育阶段等,信息,接受,技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育,的：,应当,填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等,信息,住房贷款利息,享受条件,本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。,在实际发生贷款利息的,年度可以享受扣除。,纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。,住房贷款利息,标准方式,每月,1000,元，扣除期限最长不超过,240,个月,夫妻,双方约定，可以选择由其中一方,扣除,确定后，一个纳税年度内不能,变更,夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房,贷款,1,、婚,后可以选择其中一套购买的,住房，由购买,方按扣除标准的,100%,扣除,2,、,夫妻,双方对各自购买的住房分别按扣除标准的,50%,扣除,确定后，一个纳税年度内不能变更,住房贷款利息,起止时间,贷款合同约定开始还款的当月,贷款全部归还或贷款合同终止的当月,但,扣除期限最长不得超过,240,个月。,备查资料,住房贷款合同,贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,填报信息,1,、住房,权属,信息,2,、住房,坐落,地址,3,、贷款方式,4,、贷款银行,5,、贷款,合同,编号,6,、贷款期限,7,、首次,还款,日期,8,、有,配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。,住房租金,享受条件,在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：,（,1,）,本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；,（,2,）,已经实际发生了住房租金支出；,（,3,）本人及配偶在同一纳税年度内，,没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策,。,住房,贷款利息与住房租金两,项扣除,政策只能享受其中一项，不能同时享受。,住房租金,（,1,）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月,1500,元；,（,2,）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过,100,万人的城市：每月,1100,元；,（,3,）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过,100,万人（含）的城市：每月,800,元。,市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准,。,如,夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；,如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。,标准方式,住房租金,起止时间,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月,租赁期结束的当月；,提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议等,备查资料,住房租金,填报信息,1,、主要,工作,城市,2,、租赁,住房坐落,地址,3,、出租人,姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码,）,4,、租赁,起止时间等,信息,5,、有,配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及,号码,赡养老人,被赡养人年满,60,周岁（含）,被赡养人,父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,享受条件,赡养老人,标准方式,纳税人为独生子女：每月,2000,元,纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月,2000,元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月,1000,元。,具体分摊的方式：均摊、约定,、被赡养人指定,分摊,约定,或被赡养人指定,分摊的，需签订书面分摊协议。指定分摊优先于约定分摊,具体分摊方式和额度确定后，一个纳税,年度不得变更,赡养老人,起止时间,被赡养人年满,60,周岁的当月至赡养义务终止的年末。,备查资料,约定,或被赡养人指定,分摊的书面分摊协议等资料,赡养老人,填报信息,1,、是否,为,独生子女,2,、月,扣除,金额,3,、被,赡养人姓名及身份证件类型和,号码,4,、与,纳税人,关系,5,、有,共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等,信息,大病医疗,享受条件,医保目录范围内的医药费用支出,，扣除医,保报销后的个人自付部分,。,医,保目录范围内的自付,部分,累计超过,15000,元的部分，由纳税人在办理,年度汇算清缴时,，在,80000,元限额内据实扣除,。,享受时间为：自行汇算,清缴,时,（第二年,3,月,1,日,6,月,30,日）,大病医疗,标准方式,纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶,扣除,未成年,子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。,纳税人,及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,，,分别,计算,扣除额。,大病医疗,起止时间,每个纳税年度分别计算,1,月,1,日至,12,月,31,日为一个纳税年度,备查资料,医药,服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料,大病医疗,填报信息,1,、患者姓名,、,身份,证件类型及,号码,2,、,与纳税人,关系,3,、,与基本医保相关的医药费用总,金额,4,、,医保目录范围内个人负担的自付,金额等,获 取,填 写,提 交,计算,扣缴,1,2,3,4,纸质模板,远程办税端,APP,端,远程办税端,WEB,端,电子模板,个人所得税扣缴客户端,信息填写,纸质表格,获取纸质表格的,途径：,第一,，大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。,第二，,可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来,。,填写,好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。,电子模板,把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关,同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。,填写电子模板,填写电子模板,填写电子模板,填写电子模板,填写电子模板,填写电子模板,填写电子模板,远程办税端,2019,年,1,月,1,日正式发布远程办税端：,国家税务总局发布的手机,APP“,个人所得税”,&,各省电子局网站,。,远程办税端,APP,端,以子女教育为例,通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的。这时，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息全量推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息,。,扣缴,单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。,需要,再次提醒大家的是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是,不包括大病医疗扣除的,。,远程办税端,单位扣,远程办税端,自行扣,通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。,扣缴义务人登记,纳税人基础信息采集,是否为非居民,居民,非居民,专项扣除,信息采集,其他综合,所得,其他分类所得,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,其他分类所得,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,全,员,全,额,扣,缴,申,报,扣缴义务人扣缴个人所得税流程图,01,02,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,四项劳动性所得实行综合计税,“累计预扣法”预扣预缴个人所得税,并按月办理扣缴申报,可能需要办理,5,项专项附加扣除,子女教育,住房租金,继续教育,赡养老人,住房贷款利息,对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除,实施新税制后扣缴义务的主要变化点,需要代扣代缴税款的所得项目,扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括：,工资、薪金所得；,劳务报酬所得；,稿酬所得；,特许权使用费所得；,利息、股息、红利所得；,财产租赁所得；,财产转让所得；,偶然所得。,工资、薪金所得税款计算方法,1.,累计预扣法：居民个人,具体公式：,累计预扣预缴应纳税所得额,=,累计收入,-,累计免税收入,-,累计减除费用,-,累计专项扣除,-,累计专项附加扣除,-,累计依法确定的其他扣除,【,其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算,】,上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。,工资、薪金所得税款计算方法,2.,计算本期应预扣预缴税额。,本期应预扣预缴税额,=,（累计预扣预缴应纳税所得额,预扣率,-,速算扣除数,)-,累计减免税额,-,累计已预扣预缴税额。,如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。,常见问题,什么是扣除年度？,扣除年度是实际办理专项附加扣除的年度，与填写时间并非同一概念。同时，新个人所得税制于,2019,年,1,月,1,日起全面实施，个人可以在此时点之后享受专项附加扣除。本次只采集,2019,年度的专项附加扣除信息，扣除年度应填写,2019,年。,常见问题,子女满,3,周岁，但未入幼儿园的，是否需要填写就读学校或者就读国家（地区）？,需要填写，如果不填写将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。子女处于满,3,周岁至入小学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育扣除，就读学校可以填写“无”。,常见问题,不同的子女，父母间可以有不同的扣除方式吗？,可以，对不同的子女，可以在父母间有不同的扣除比例，但扣除比例只能为,50%,和,50%,，以及,100%,和,0,。其中一方为,100%,的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。,常见问题,对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？,由,子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过,1000,元,/,月，扣除人不能超过,2,个。,常见问题,1,、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？,只填写其中一条即可。因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。,2,、学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？,可以。,常见问题,1,、学历（学位）继续教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣,48,个月？,凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除,48,个月。,2,、,48,个月后，换一个专业就读（属于第二次继续教育），可以继续扣除,48,个月吗？,纳税人学习,48,个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣,48,个月。,常见问题,一个月同时租住两处住房或者年度中间换租住造成中间有重叠租赁月份的情况，如何填写？,一个月同时租住两处住房的，只能填写一处；中间月份更换租赁住房的，不能填写两处租赁日期有交叉的租赁住房信息。,如果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息，且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。确需修改已填报信息的，需联系扣缴义务人在扣缴客户端修改。,常见问题,某些行业员工流动性比较大，一年更换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子，是否支持住房租金专项附加扣除？,对于为外派员工解决住宿问题的，不应扣除住房租金。对于外派员工自行解决住房问题的，对于一年内多次更换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。,谢谢！,