09个人税收及遗产规划

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第九章 个人税收及遗产规划,第一节 个人所得税概述,第二节 个人税收筹划原则与方法,第三节 税收筹划实务,第四节 遗产筹划,1,第一节 个人所得税概述,一、纳税人,二、征税范围,三、个人所得税的优惠规定,四、应纳税额的计算,2,一、纳税人,我国个人所得税纳税人有两种,居民纳税人：就其来源于,境内、境外的收入,缴纳个人所得税,非居民纳税人：仅就其来源于,中国境内的收入,缴纳个人所得税,居民纳税人（满足下列条件之一）,在中国境内有住所（指习惯性居住）,在中国境内无住所，但居住满一年,非居民纳税人,在中国境内无住所，且不居住,在中国境内无住所，在中国境内居住，但居住不满一年,3,二、征税范围（共十类）,工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营以及转包、转租所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得（得奖、中彩、受赠,）,4,三、个人所得税的优惠规定,个人所得税的减税规定,残疾、孤老人员和烈属的所得,因严重自然灾害造成重大损失的,其他经国务院财政部门批准减税的,个人所得税的免税规定,省级以上单位颁发的科教文卫体方面的奖金,教育储蓄存款、国债的利息所得,福利券、抚恤金、救济金,保险赔款,退休工资,军人转业费、复员费,5,四、应纳税额的计算,应纳税所得额,各类征税收入中，用来计算所得税的基数,应纳税所得额,=,收入总额,-,准予扣除项目金额,应纳税额,纳税人应缴纳的个人所得税金额,应纳税额,=,应纳税所得额,适用税率,对于超额累进税率，应分段计算应纳税额,6,工资、薪金所得应纳税额的计算,应纳税额,=,应纳税所得额,适用税率,=,（纳税人全月工资、薪金收入总额,-1600,元）,适用税率,应纳税额,=,应纳税所得额,税率,-,速算扣除数,7,例子,案例资料：小王,2009,年,11,月工资与奖金共,6500,元，小王,11,月个人所得税应纳税额是多少？,方法一：,应纳税所得额,=6500-1600=4900,元,应纳税额,= 5005%+ (2000-500) 10% + (4900-2000) 15% =610,元,方法二：,应纳税所得额,=6500-1600=4900,元,应纳税额,=490015%-125=610,元,8,个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营和承租经营所得应纳税额的计算,应纳税额,=,年度,应纳税所得额,适用税率,=,（纳税人年度的收入总额,-,年度成本、费用及损失）,适用税率,应纳税额,=,年度应纳税所得额,税率,-,速算扣除数,9,稿酬所得应纳税额的计算,每次收入不超过,4000,元的，减除费用,1600,元，税率,20%,应纳税额,=,应纳税所得额,适用税率,=,（稿酬收入,-1600,元）,20%,（,1-30%,）,稿酬收入享受,30%,的税收减征,每次收入超过,4000,元的，减除费用,20%,，税率,20%,应纳税额,=,应纳税所得额,适用税率,=,稿酬收入,（,1-20%,）,20%,（,1-30%,）,稿酬收入享受,30%,的税收减征,10,特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算,每次收入不超过,4000,元的，减除费用,1600,元，税率,20%,应纳税额,=,应纳税所得额,适用税率,=,（每次收入额,-1600,元）,20%,每次收入超过,4000,元的，减除费用,20%,，税率,20%,应纳税额,=,应纳税所得额,适用税率,=,每次收入额,（,1-20%,）,20%,11,劳务所得应纳税额的计算,一次性收入不超过,4000,元的，扣除,1600,元的费用,应纳税额,=,（每次收入额,-1600,元）,20%,一次性收入超过,4000,元的，扣除,20%,的费用，适用如下累进税率,应纳税额,=,应纳税所得额,适用税率,应纳税额,=,应纳税所得额,税率,-,速算扣除数,12,其它所得应纳税额的计算,财产转让所得应纳税额,=,（转让财产的收入,-,财产原值和合理费用）,20%,利息、股息、红利所得，偶然所得应纳税额,=,每次收入额,20%,利息税税率已调整为,5%,13,补充说明,居民纳税人来自于境外的收入，如果已在境外缴纳个人所得税，已缴部分可以抵扣境内个人所得税,个人通过中国境内的社会团体、国家机关的公益捐款，可从应纳税所得额中扣除（不得超过,30%,）,14,第二节 个人税收筹划原则与方法,税收筹划,通过对纳税主体的涉税事项事先安排，达到,少缴税,和,递延纳税,目标的规划活动。,税收筹划的原则,合法性原则,规范性原则,财务利益最大化原则,稳健型原则,综合性原则,便利性原则,节约性原则,15,税收筹划的方法,利用税收优惠政策,选择最小化税率,选择合适的扣除时机,最大化税收减免,递延纳税时间,递延收入的实现时间,加速费用摊销,选择合理的预缴方式,缩小计税依据,不可抵扣的费用、支出最小化,扩大税前可扣除范围,利用避税地降低税负,16,第三节 税收筹划实务,略,17,第四节 遗产筹划,遗产税制度种类,总遗产税制：对遗产一次性总体征税,分遗产税制：遗产先进行分割，再对各继承人继承的遗产分别征税,混合遗产税制：先对遗产一次性总体征税，再对各继承人继承的遗产分别征税,当前我国已出台,遗产税暂行条例（草案）,，遗产税免征额为,20,万元，至今尚未正式开征遗产税。,将房产和银行账户改列孩子名下，可能会被视为“赠与”，在未来一并征收遗产税,18,