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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十二章 会计核算组织程序,收款凭证,付款凭证,会计报表,库存现金日记账,明细账,总 账,转账凭证,银行存款日记账,原始凭证,原始凭证,原始凭证,第一节 会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序的意义,（一）会计核算组织程序的定义,账务处理程序，或核算程序,会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。,1.,会计循环,会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。,经济业务,(,原始凭证,),调整前试算表,记账凭证,账 簿,结账后试算表,账项调整分录,账项结转分录,会计报表,2.,记账程序,在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。,经济业务,(,原始凭证,),记账凭证,账 簿,会计报表,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,日记账,明细账,总账,利润表,资产,负债表,（二）会计核算组织程序的意义,有利于规范会计核算组织工作,有利于保证会计核算工作质量,有利于提高会计核算工作效率,有利于节约会计核算工作成本,有利于发挥会计核算工作作用,二、设计会计核算组织程序的原则,结合实际，满足需要,保证质量，提高效率,力求简化，降低成本,三、会计核算组织程序的种类,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序等,第二节 记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核算组织程序的基本内容,（一）记账凭证核算组织程序的定义,根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。,（二）,记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式,（见下图）,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,格式：,借、贷、余三栏式,通用记账凭证,格式：,收、付、余三栏式,格式,1,：,借、贷、余三栏式,格式,2,：,数量金额式,格式,3,：,多栏式,总 账,明细账,日记账,（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤,会计报表,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款,日记账,（四）记账凭证核算组织程序的特点,根据记账凭证直接逐笔登记总账。,二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。,总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。,账页耗用多，预留账页多少难以把握。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,优,点,缺点,适用范围,第三节 科目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表核算组织程序的基本内容,（一）科目汇总表核算组织程序的定义,根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。,（二）,科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式,（见下图）,科目,汇总表,（三）科目汇总表的编制方法,现收,1,借：库存现金,现付,1,借：银行存款,贷：库存现金,库存现金,534 223,534 223,在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证,（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科 目,汇总表,总 账,会计报表,银行存款,日记账,（五）科目汇总表核算组织程序的特点,根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,优点,二、,科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。,在,试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。,可,大大减少了登记总账的工作量。,适用性强。,大、中、小型的会计主体都可以采用。,缺点,适用范围,编制科目汇总表的工作量较大。,在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容,（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义,根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。,（二）,汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式,（见下图）,汇,总,（三）汇总记账凭证的编制方法,1.,汇总收款凭证的编制方法,基本方法：,按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。,（见下图）,汇总收款凭证,借方科目：库存现金,金 额 总账页数,贷方科目,1 - 10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,15,号,其他应收款,360 640 400 1 400,其他业务收入,5 400 1 250 500 7 150,应收账款,400 600 800 1 800,合 计,6 160 2 490 1 700 10 350,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收,1,借：库存现金,300,贷：其他应收款,300,现收,5,借：库存现金,400,贷：应收账款,400,现收,4,借：库存现金,60,贷：其他应收款,60,现收,3,借：库存现金,600,贷：其他业务收入,600,现收,2,借：库存现金,4 000,贷：其他业务收入,4 000,现收,6,借：库存现金,800,贷：其他业务收入,800,按贷方科目汇总,月终合计，,记入有关总账,记入“库存现金”总账,合计 借方 贷方,注意事项,：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,多借一贷分录：,借：库存现金,1 000,借：银行存款,2 000,贷：应收账款,3 000,多借多贷分录：,借：库存现金,800,借：银行存款,4 000,贷：应收账款,2 800,贷：其他应收款,2 000,汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。,2.,汇总付款凭证的编制方法,基本方法：,按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。,（见下图）,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款,金 额 总账页数,贷方科目,1 - 10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,9,号,10,号,14,号,应付账款,11 500 2 500 6 000 20 000,应交税费,4 000 4 000,固定资产,53 200 53 200,短期借款,3 000 3 000,合 计,71 700 2 500 6 000 80 200,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银付,1,借：应付账款,1 500,贷：银行存款,1 500,银付,5,借：应付账款,10 000,贷：银行存款,10 000,银付,4,借：短期借款,3 000,贷：银行存款,3 000,银付,3,借：固定资产,50 000,贷：银行存款,50 000,银付,2,借：应交税费,4 000,贷：银行存款,4 000,银付,6,借：固定资产,3 200,贷：银行存款,3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,注意事项,：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。,3.,汇总转账凭证的编制方法,基本方法：,按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。,（见下图）,汇总转账凭证,贷方科目： 原材料,金 额 总账页数,借方科目,1 -10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,16,号,生产成本,5 500 4 500 6 000 16 000,制造费用,1 200 1 200,销售费用,200,200,管理费用,400,400,合 计,7 300 4 500 6 000 17 800,例,：某企业某月,110,日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,转,1,借：生产成本,2 500,贷：原材料,2 500,转,5,借：管理费用,400,贷：原材料,400,转,4,借：生产成本,3 000,贷：原材料,3 000,转,3,借：销售费用,200,贷：原材料,200,转,2,借：制造费用,1 000,贷：原材料,1 000,转,6,借：制造费用,200,贷：原材料,200,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,注意事项：,为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,一借多贷分录：,借：生产成本,10 000,贷：原材料,2 000,贷：制造费用,8 000,多借多贷分录：,借：制造费用,1 000,借：生产成本,4 000,贷：原材料,4 800,贷：材料成本差异,200,汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。,（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,汇总收款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,总 账,会计报表,银行存款,日记账,（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点,根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。,可大大减少登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,优,点,缺,点,适用范围,第五节 日记总账核算组织程序,一、日记总账核算组织程序的基本内容,（一）日记总账核算组织程序的定义,设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。,（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式,（见下图）,（三）日记总账的格式与登记方法,银行存款 材料采购 应交税费,21700,21700,21700,（四）日记总账核算组织程序下的账务处理的基本步骤,会计报表,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,日记总账,明细账,银行存款,日记账,（五）日记总账核算组织程序的特点,根据记账凭证逐日逐笔登记总账。,二、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,可简化总分类账的登记手续。,在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。,大大增加了登记总账的工作量。,账页过大，不便于记账分工和查阅。,规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。,优,点,缺点,适用范围,
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