非财务人员财务基础培训

,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,非财务人员应具备,的财务基础知识,-,肖鸿岸,一、一些基本概念,二、帐款及其管理,三、预收货款,六、报销流程,八、财务报表阅读,九、总公司与营业所,十、所得税简介,四、常用的结算方式,五、发票及增值税知识,七、固定资产,1,财务的分类,1),会计（帐务处理）,会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政,府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业,财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关,各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据,;,是,考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理,、提高经济效益的重要保证。,基本概念,基本概念,2,）财务（资金管理）,对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。,3,）财税,4,）财企,1,、,会计主体,-,确定核算范围,2,、,持续经营,-,停业、清算,3,、,会计分期,-,日历年度,1,）本期与非本期,2,）权责发生制,4,、,货币计量,2,、会计核算的前提（假设）,基本概念,1,、,资产,2,、,负债,3,、所有者权益,4,、,收入,5,、,费用,6,、利润,3,、会计的六大要素,反映财务状况（资产负债表）,反映经营成果（损益表）,基本概念,1）,每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。,2,）,有借必有贷，借贷必相等。,4,、会计记帐方法（借贷记帐法“,T”）,基本概念,1,、帐款产生,-,销售商品时,借：应收帐款,234,贷：产品销售收入,200=234(1+17%),销项税额,34=234(1+17%) 17%,=20017%,2,、冲帐,收回货款时,借：现金银行存款应收票据,234,贷：应收帐款,234,二、帐款及其管理,3,、,帐款管理,1,）帐款产生流程,传票列印,-,业务确认,-,主管确认,-,库务确认,-,收款,(,拿回蓝单,),司机送货,-,客户签收,-,交钱,赊帐,(,拿回红单,),及将所有回单交回库务,-,库务交回财务,修改电脑,-,结帐产生应收帐款 例：,二、帐款及其管理,1,、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：,1,）业务自己交钱冲（有时金额很大）。,2,）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）,3,）财务调帐，业务罚款。,2,、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。,3,、仓库，司机多出或少出货。,4,、商场签收时写明实收,x,箱,，数量与出货单数量不符。造成货款少收。,5,、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。,6,、出货单修改无人签字，造成责任不清。,二、帐款及其管理,3,、,帐款管理,2,）帐袋,-(,红单,=,欠条，视同现金管理,),3,）帐款政策（信用政策,-,打折、收款政策,款到发货、货到,付款，为何？）,205%=400,万,1：20,4,）冲帐原则,-,一一对应清楚,跳冲,-,新帐已冲，旧帐未冲,4,、坏帐损失,确认条件,1,）债务人死亡、遗产不够清偿。,2,）债务人破产、破产财产不够清偿。,3,）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小,.,1,、退货时,2,、冲帐款,借：产品销售收入,100,借：预收货款,117,销项税额,17,贷： 应收帐款,117,贷：预收货款,117,3,、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？,4、,退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）,5,、报销可产生预收,三 预收货款,1,、现金,1),不准坐支现金,-,以收抵付,2),钱帐分管,-,互相牵制、监督,3),允许支付范围,A,支付给职工个人的工资和各种工资性质的津,贴及福利费。,B、,支付给个人的劳动报酬。,C、,按规定发放给个人的各种奖金。,四、常用结算方式,D、,支付各种社会保险和社会救济费用。,E、,个人收购农副产品和其他物资的贷款。,F、,出差人员必须随身携带的差旅费。,G、,现金支付限额（,1000,元）以下的零星支出。,3),现金允许支付范围,四、常用结算方式,2,、,银行存款及结算,1,）,支票结算,收支票注意问题,a、,日期,-,不能收远期或过期支票,b、,金额,-,大小写正确与否,c、,不能涂改,d、,收到支票,=,已收到钱（空头支票）,E、,不能折？核对印鉴用,F、,抬头是否正确,G、,顶格,-,日期、金额、抬头,H、,印鉴是否齐全，完整，清晰,四、常用结算方式,2,）汇款,A）,当天汇款单位可以撤消,B）,银行盖章不等于已经汇出。,方章,-,只表示银行收到单据但还没处理,三角章,-,已经处理,C）,填错汇款资料,-,有意或无意,D),上下联分开填,四、常用结算方式,3,）,承兑汇票结算,A、,银行承兑汇票（银行保兑）,B、,商业承兑汇票,4),银行本票（先在银行存入保证金）,四、常用结算方式,五、发票及增值税相关知识,1,、发票种类 普通发票（不能抵扣）,销售商品,-,增值税,专用发票（可以抵扣）,运费发票,-,可以抵扣总额的,7%,服务业发票,-,营业税（,5%,）（租赁、餐饮等）,其他业务收入,-,非主营业务收入,财政收据,-,合法报销凭证,2,、发票的开具与管理,1,）不得涂改；,2,）项目填写齐全；,3,）盖发票专用章；,4,）不得开具虚假发票（代开，多开）,5,）全联一次复写；,6,）时限要求（提前滞后）。,五、发票及增值税相关知识,1）,发票管理法,规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）,2,）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为,50,万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）,五、发票及增值税相关知识,3,、,法规对违法发票的处理,4,、增值税企业分类,1,）一般纳税人,A,缴税按,13%或17%,B,进项税额可抵扣,申请条件 工业企业年销售额,=100,万,商业企业年销售额,=180,万,2),小规模纳税人,A,缴税按,4%(,商业,)或6%(,工业,),B,进项税额不能抵扣,五、发票及增值税相关知识,六、报销流程及注意事项,1,、流程,营业所审核,-,总公司财务,-,特贩课,-,事业部承担,-,副总,-,总经理,营业所承担 （,2000-1,万）（,1,万以上）,2,、注意事项,1,）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章）,2,）金额不能涂改,3,）发票内容与实际业务不符,-,填控管表？,4,）不允许出现返利字眼，可改为奖励金 为何？,5）,P-T,费用用临时工资单报销，超过,1260,元要扣缴个人所得税,6,）发票不能跨年报销。,7,）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制,-,销售额,3,以内。,8,）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）,9,）费用须在取得发票,2,个月内报销。,六、报销流程及注意事项,七、固定资产,1,、标准,1,）主要生产经营设备,使用一年以上，单位价值较高。,2,）非主要生产经营设备,使用两年以上，单位价值,2000,元以上。,2,、折旧方法,平均年限法 例：一辆车,65000,元 残值,5000,元,年折旧额 （,65000-5000）5=12000,元,月折旧额,1200012=1000元,八、阅读财务报表,九、总公司与营业所,1,、总公司：独立法人企业,2,、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。,3,、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表）,4,、代送货相关问题,方式：,1,）借货方式,-,事后补货，难度大，须凑品,种，装车难，不会虚增业绩。,2,）直接做销售,-,不用补货，操作简单，虚,增业绩。,十、所得税简介,1,、企业所得税：税前利润,所得税税率,所得税税率,33%，27%，18%，10%,2,、个人所得税：范围,-,个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等,.,扣税起点,:,开始交税的起点,(1260),应纳税所得额,=,工资,-,扣税起点,=,X,X 500 =X*5%,500X2000 =X*10%-25,2000X5000 =X*15%-125,5000X20000 =X*20%-375,3、,偶然所得税,=,X*20*,习题,:,某企业当月含税销售额为,2047.5,万元,增值税税率,17%,销售成本为,1400万,销售费用为,300万,管理费用,50万,财务费用,40万,营业外支出,10万,无其他会计事项,所得税税率,33%,求当月以下几项,(,小数保留,2位),1),当月销售收入,(,未税,)?,2),销售毛利率,?,3),销售费用率,?,4)税(,所得税,),前利润,?,5),净利润,?,