《银行会计》_2

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,一、,商业银行建制,the organization system of CB,二、,商业银行会计部门设置,the accounting department setup,三、会计人员及劳动组合,the accounting personnel and working combination,四、商业银行会计对象,the accounting object,五、商业银行会计的特点,the accounting characteristic,六、思考题,exercise,1,商业银行建制,the organization system of CB,工商银行总行,广东省分行,河南省分行,武汉市分行,北京市分行,深圳市分行,我国银行的组织体制,实行分行制,（,BRANCH BANKING），,按照行政区划或经济区划设置机构。,分行营业部,天安支行,青山区支行,江汉区支行,武昌区支行,支行营业室,航空路办事处,中山大道办事处,民族路办事处,青年路储蓄所,武汉广场储蓄所,2,商业银行会计部门设置,the accounting department setup,总行会计司,分行会计处,支行会计科,办事处会计股,经办行,管理行,独立核算单位,independent account unit,附属核算单位,accessorial account unit,能独立编制会计报表和办理年终决算,由主管部门采用并表和并账方式汇总反映,3,会计人员及劳动组合,the account personal and working combination,专柜制,出纳柜,储蓄柜,会计柜,专柜,同城清算,联行往来,内部账务,托收承付,国际结算,综合,柜员制,4,商业银行会计对象：,the account object,银行会计：,以货币为主要计量单位,measure unit，,采,用独特的专门方法，对银行的经营活动过,程进行连续、全面、系统的,核算,business,accounting,和,监督,supervise,为银行的,经营管理者及有关方面提供一系列信息的,专业会计。,银行会计对象：,反映和监督银行业务和财务活动过程,中资产,asset、,负债,liability、,所有者,权益,owners equity,的,增减变化过程,和其,结果,。,5,商业银行会计对象：,商业银行的资金,资金运动过程：,资金运动的结果：,资产（货币资产、信贷资产、投资、固定资产、其他资产）,负债（各项存款、借款、结算占款、发行债券、其他负债）,所有者权益（实收资本、资本公积、赢余公积、未分配利润）,例 存款（1000元） 贷款（1000元）,收回贷款（1100元） 支取存款（1030元）,利润=收入-支出,=100-30-40,6,银行会计特点：,the characteristic of banking accounting,一、直接的完成性,银行的会计工作完成银行业务的核算过程，是银行的一项基础工作， 是第一线的工作。,二、广泛的社会性,会计工作通过核算和国民经济各个单位、各个部门及广大城乡居民发生广泛的业务联系。,三、高度的原则性,银行会计在直接办理业务的时候必须严守财经纪律、严格会计监督、严肃服务作风。具体表现：每笔业务必须审查、复核；每天的业务必须入帐、结帐、对账，作到钱对账平。,四、双设会计部门的特性,业务会计部门和财务会计部门,7,习题,exercise,给出下列资料：,8,要求：根据上列资料归类填入下表，并结出合计。,9,答案：,10,第二章：基本核算方法,the basic business account way,一、会计科目,the accounting title,二、记账方法,the bookkeeping system,三、会计凭证,the accounting document,四、账务体系,the accounting system,五、账务组织,the accounting organization,六、账务处理,the accounting management,七,、思考题,exercise,模拟业务,imitate business,模拟账务组织,imitate accounting,organization,银行的会计核算方法包括,基本核算方法,和,业务处理方法,。前者是根据会计原理，对银行的经济业务进行连续完整的记录、计算、记账和报告的程序及做法,11,模拟业务1,imitate business 1,某银行全天发生如下业务：,甲公司存入现金10，000元，乙公司支取现金2000元，甲公司持转帐支票支付乙公司货款8000元；银行当天为甲公司发放3个月短期贷款100，000元，利率5.4%，转入该单位活期存款帐户。,12,会计科目,the accounting title,会计科目,account title,：,对,银行会计对象,按照一定的经济特征进行科学分类而取的名字,资产类：,负债类：,所有者权益类：,资产负债共同类：,损益类：,101,201,301,401,501,会计科目的顺序是按照流动性大小，偿还期的长短，资本的构成顺序原则排列的,明细账、分户账,ledger,：,为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为明细 账或分户账。,账号,account number,；,分户账的序号称为账号,账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或业务发生的顺序,甲公司账号：2209-201-000001 现金 101,乙公司账号：2209-201-000003,甲公司短期贷款：2209-123-000001,13,记账方法,bookkeeping system,模拟记账实例：,1、借：101 现金 10，000元,贷：201-000001 甲公司 10，000元,2、借：201-000003 乙公司 2，000元,贷： 101 现金 2，000元,3、借：201-000001 甲公司 8，000元,贷：201-000003 乙公司 8，000元,4、借：123-000001 甲公司 100，000元,贷：201-000001 甲公司 100，000元,复式记账原则,double entry rue：,有借必有贷，借贷必相等,14,会计凭证,account document,原始凭证,记账凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,（支票 汇票 本票 联行报单 电汇等）,（报销单 存款凭条 定期存单等）,以原始凭证为依据，将,会计分录,记于其上并,经过会计处理,的凭证，由于在专柜制劳动组合下，一份记账凭证要在各个专柜、小组及会计与出纳等部门之间传递，最后才能完成记账任务又将记账凭证称,传票,一、会计凭证的种类；,二、银行基本会计凭证,（,P29）：,现金收入传票、现金付出传票; 转帐借方传票、转帐贷方传票; 特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票,三、会计凭证的基本要素,1、日期,2、,会计分录,和凭证编号 3、,户名及账号,4、行名和行号,5、金额,6、摘要 7、附件章数 8、,银行、单位及有关人员印章,四、记账凭证的保管,15,账务体系,the account system,序时账：,分类账,登记簿：,现金收付日记簿,cash daybook,总分类账,general ledger（,科目日结单、日计表、总帐）,明细分类账,ledger（,余额表、分户账）,需要登记备查（开销户登记簿、重要凭证登记簿、银行承兑汇票登记簿、会计人员交接登记簿、重要印章登记簿等）：从形式上可分为,订本账,、,活页账,和,卡片账,。,账务体系：包括,账簿,account book,设置,、记帐程序和账务核对方法,16,账务处理,the accounting management,账务处理原则：,坚持钱、账分管、会计出纳相互监督的原则,坚持银行不垫款的原则,坚持内部凭证、联行报单等由银行内部处理，不得交由客户自行处理,的原则,账务处理规定：,现金收入必须先收款，后记账；现金支出必须先记账，后付款,收、付款单位都在同一银行开户的转账业务，必须先付款，再收款；,代收他行票据，必须在退票时间过后才能入帐。,17,账务组织,the accounting organization,明细核算,综合核算,按照帐户进行核算，反映各科目的详细情况,按照科目进行核算，反映各科目的总括情况,两个核算系统都是根据同一凭证，分别进行核算，然后进行总分核对，保证账务准确。,18,账务组织,经济业务,明细分户账,科目日结单,现金付出日记簿,现金收入日记簿,登记簿,总账,余额表,日计表,现金库存簿,转帐借方传票,转帐贷方传票,现金付出传票,现金收入传票,19,模拟账务组织,imitate business,现金收入日记簿:,日期 摘要 余额,3.4 现收 10000,现金付出日记簿:,日期 摘要 余额,3.4 现付 2000,甲公司分户账：,2209-201-000001,日期 摘要 借方 贷方 余额,3.4 结转 0,3.4 现收 10000,3.4 转支 8000,3.4 贷款 100,000 102,000,乙公司分户账：,2209-201-000003,日期 摘要 借方 贷方 余额,3.4 结转 0,3.4 现付 2000,3.4 转收 8000 6000,余额表,20,模拟账务组织,201科目日结单,借方 贷方,现付 1张 2000 现收1张 10,000,转借 1张 8000 转贷 2张 108,000,合计 2张 10,000 合计 3张 118,000,201科目总帐,日期 借方发生额 贷方发生额 余额,3.4 118,000 10,000 108,000,101科目总帐,日期 借方发生额 贷方发生额 余额,3.4 10000 2000 8000,101科目日结单,借方 贷方,现金 1张 10000 现金1张 2000,转借 张 转贷 张,合计 1 张 10,000 合计1 张 2,000,21,习题,exercise,某银行全天发生如下业务：,机械公司早上存入现金20，000元，下午又支取现金2000元；飞龙公司持转帐支票支付百货公司货款8000元，两公司均在该行开户；银行当天为飞龙公司发放短期贷款100，000元，转入该单位活期存款帐户。请确定会计科目和账号、编制会计分录、登记分户账及科目日结单，并将总帐和明细账进行核对。,22,第三章：存款业务的核算,deposit business accounting,一、单位存款的核算：,二、储蓄存款的核算：,我国银行的存款按照其对象划分：单位存款,储蓄存款,财政性存款,23,一、单位存款的核算,（一）、活期存款帐户的种类,the kinds of current account,（二）、活期存款帐户的开户手续,open an current account,procedure,（三）、活期存款的账务处理,the,current accounting,management,（四）、活期存款利息的计算和结转,the current account interest,calculation and carry over,（五）、活期存款帐户的对帐,current account checking,（六）、,定期存款的核算,the term deposit business account,(七) 、思考题,exercise,24,活期存款帐户的种类,the kinds of current account,活期存款帐户按照帐户的性质分为：,基本帐户（办理日常转账结算和现金收付的帐户）,一般帐户（为满足和适应单位向多家,银行借款的需要开立的帐户）,临时帐户（为满足存款人临时经营活动需要开立的帐户）,专用帐户（因特殊需要开立的限定了资金来源和资金运用的帐户）,活期存款帐户按照银行内部的处理手续不同分为：,存折户,支票户,25,活期存款帐户的开户手续,open an current account,单位需要的手续,：,填写开户申请书 提交营业执照原件及复印件 提交 企业代码卡,或者提交相关批文和证明,提交盖有单位公章或财务章及相关人员印章的印鉴卡,银行开户的手续,：,严格审查单位提交资料的真实性、合法性 确定会计科目 编制账,号 开立存款分户账 登记开销户登记簿,26,活期存款的账务处理,the,current accounting,活期存款涉及到银行的绝大部分核算，包括贷款、转帐、汇兑、,现金出纳,等。,先记账 ，后付款,先收款，后记账,例如：1、支取现金：,单位签发现金支票 银行受理现金支票 银行审核票据真伪 撕下出纳对号单给取款人 登记单位分户账 出纳支付现金 登记现金收付日记簿,2、存入现金：,单位填写两联现金送款单 交存现金给出纳部门 出纳部门点收现金 现金送款单回单联交单位，登记现金收入 日记簿 现金送款单另一联交会计部门记分户账账,27,活期存款利息的计算和结转,the current account interest calculation and carry over,户名：红星机械厂 账号：20101 利率：2.25%,利息=59240002.25%360=370.25,借:利息支出521-红星机械厂 370.25,贷:活期存款20101-红星机械厂 370.25,乙种账计息,28,日期,积数,承前页,40000.00,6.17,5867.40,6.18,4572.90,6.19,2342.90,6.20,3422.44,应加(减)积数,-1000,累计积数,55205.64,户名：红星机械厂 账号：20101 利率：2.25%,余额表计息,利息= 55205.64 2.25%360=3.45,借:利息支出521-红星机械厂 3.45,贷:活期存款20101-红星机械厂 3.45,29,活期存款帐户的对帐,对帐,：银行和单位之间核对帐户余额,对帐目的,：银行和开户单位的经济往来，由于记帐时间的差异，,双方都有未达帐项，为了资金安全，应该定期或随时对帐,对帐方式,：银行定期发放对帐单，单位作银行调节表。,银行对于对帐回单联应该按照科目帐号顺序排列、装订，,以备查考。,30,定期存款的核算,the term deposit business account,存入的核算：,会计分录,借：活期存款-单位,贷：定期存款-单位,借方,贷方,填写转帐支票,填写一式三联的定期存单,第一联：代转账贷方传票,第二联：存单,第三联：代卡片账,31,定期存款的利息转帐,interest carry over,应付利息,：贯彻权责发生制原则，准确反映各期的成本和利润,水平，银行对定期存款在季度结息日计算应付利息,借：利息支出定期存款利息支出户521,贷：应付利息定期存款利息户261,实际支取利息:,借：应付利息定期存款利息户261,贷：活期存款201,32,定期存款的利息计算,interest calculation,利随本清,存款到期日支取本金时计付利息：,1、对年对月对日计算，零头按照实际天数计算,2、算头不算尾，逾期部分按照支取日活期利率计算,3、存期内如遇利率调整，按照原利率计息,思考,：甲公司（201001）00年3月20日存入定期（205001）1万元，存期1年，利率3.6,。该单位02年5月23日来行支取，支取日定期存款利率为2.25 ，活期存款利率为1.5 ，其利息为多少？,643.5,33,定期存款的核算,the term deposit business account,2、定期存款支取的核算：,只能够转账，不能提取现金,传票的垫制,借方：定期存单,贷方：特种转帐贷方传票,（1）抽卡核对 （2）计算利息 （3）账务结转,借：定期存款205,贷：活期存款,借方：特种转帐借方传票,贷方：特种转帐贷方传票,借：应付利息261,贷：活期存款,34,二、储蓄存款的核算,the individual deposit business accounting,开户：,续存：,取款：,利息计算：,销户：,借：现金,贷：活期储蓄户211-户,与开户相同,借：活期储蓄户211-户,贷：现金,每年6月30日为结息日 借：利息支出,贷：活期储蓄户211-户,借：活期储蓄户211-户,利息支出,贷：现金,活期储蓄存款的核算,35,（二）活期储蓄存款的利息计算,interest calculation,活期储蓄存款，每年6月30日为结息日，如遇利率调整，按照结息日挂牌利率计付。,方法：利息积数查算表,利息余额查算表,36,（三）定期储蓄存款的利息计算,interest calculation,整存整取50,到期支取：按照存单日利率计,息，不分段计息,过期支取：分段计息,提前支取：按照活期计息,零存整取5,月积数计息法：按照月份计算,出月积数，支取时求出累,计积数，再乘以月利率,整存零取,本金平均值（本金每期支取,本金数）2,利息本金平均值存期利率,存本取息,每次支取利息(本金存取利率）支取次数,1000,5000,37,第四章 贷款业务的核算,the loan business,贷款的发放,provide the loan,贷款利息的计算,the loan interest calculation,贷款的收回,take back the loan,贷款的展期和逾期,defer and overdue,呆帐准备金的核算,bad reserve business accounting,坏账准备的核算,the doubtful reserve business accounting,抵押贷款的核算,the mortgage loan business accounting,按揭的核算,the mortgage house loan business accounting,38,贷款的发放,provide the loan,会计分录,借：短期贷款 123-甲公司,贷：活期存款201-甲公司,会计分录,借：中长期贷款 124-甲公司,贷：活期存款201-甲公司,核算程序：,客户填写借款凭证 确定贷款科目 登记分户帐 借据专夹保管,39,贷款利息的计算,the loan interest calculation,一、定期计息,根据相关规定按照,每月、每季,进行利息的计收。,结息日结息时将结息日当天计入当期，并将所计利息于结,息日次日营业开始时从活期存款账户转帐计收，而,自最后,结息日次日至还款前一日的利息于借款人还款时一并计收,。,40,贷款利息的计算,the loan interest calculation,举例：2001年3月4日，4月5日，6月19日分别发放了50万、40万、15万元，利率 6%的三笔贷款，请分别计算在6月20日结息日应该计收的利息分别是多少？,应计收利息 =500000*6%,/360*109 =400000*6%/360*77 =150000*6%/360*2,借：活期存款-某单位,贷：利息收入501,借：应收利息132短期贷款,41,二、逐笔计息,概念：对于一笔贷款自发放之日即为起息日，直至还款时一次结息的方法。,其贷款期限可以按对年对月对日的方法计算。,举例：,2001年3月7日发放期限为6个月的贷款20万元，利率6%，则9月7日到期时的应计收利息是多少？,应计收利息=200000*6*6%/12,42,贷款的收回,take back the loan,步骤：,填写还款凭证送交会计部门 抽出借据核对,计算利息填写利息清单 记账,会计分录：,借：活期存款-借款人户,贷：短期贷款-借款人户,贷：利息收入-短期贷款利息收入,会计分录：,借：活期存款-借款人户,贷：中长期贷款-借款人户,贷：利息收入-短期贷款利息收入,贷：应收利息,贷：应收利息,43,贷款的展期和逾期,defer and overdue,1、概念,贷款展期,是指贷款即将到期时借款人无力筹措资金还款而向银行信贷部门申请并经其批准延长原贷款期限的做法。,贷款逾期,是指贷款到期日未能展期也如期收回的贷款,借：逾期贷款127借款人户,贷：短期贷款借款人户,或贷：中长期贷款借款人户,借：活期存款- 借款人户,贷：,逾期贷款,借款人户,贷：利息收入借款人户,或贷：应收利息借款人户,2、逾期的会计分录：,3、收回的会计分录：,44,呆帐准备金的核算,bad reserve business accounting,1、概念：,贷款呆帐准备金,是银行按照年初信用贷款余额的一定比例计提的、用于弥补贷款呆帐损失的专项补偿基金,2、提取呆帐准备的核算：,应补提（冲减）数=年初信用贷款余额*1%-已提 准备金数,借：营业费用521-呆帐准备金,贷：贷款呆帐准备128,补提的会计分录：,冲减的会计分录：,借：贷款呆帐准备128,贷：营业费用521-呆帐准备金,45,核销贷款的会计分录：,借：贷款呆帐准备128,贷：逾期贷款-借款人户,已核销的呆帐贷款有收回的会计分录,：,借：逾期贷款-借款人户,贷：贷款呆帐准备,借：活期存款-借款人户,贷：逾期贷款-借款人户,3、核销呆帐贷款的核算,P104,会计部门根据由信贷部门填制并经行长组织,信贷、财会、审计,部门负责人审查并签署意见，经过,当地中央企业财政驻厂员,机构审查同意的,核销呆帐损失申请表,办理核销呆帐损失的手续,46,坏账准备的核算,the doubtful reserve business accounting,1、坏账准备,是银行按照年末应收利息余额的3提取的用于核销坏账损失的准备金。,2、提取呆帐准备的核算：,应补提（冲减）数=年末应收利息科目余额*3-已提 准备金数,补提的会计分录,：,借：营业费用-坏帐准备金,贷：坏账准备138,冲减的会计分录,：,借：坏账准备138,贷：营业费用-坏帐准备金,47,3、核销坏账损失的核算,符合条件的应收账款可进行坏账损失的核算,核销坏账损失的会计分录：,借：坏账准备138,贷：应收利息-某应收利息户,当期超过138余额不足部分入成本,借：营业费用-坏账准备,贷：应收利息-某应收利息户,已核销的坏账收回的会计分录,：,借：应收利息-某应收利息户,贷：坏账准备,借：活期存款-借款人户,贷：应收利息-某应收利息户,48,综合练习,2001年4月16日，某银行为开户单位洗衣机厂发放利率4.5,，,金额100万元，期限3个月的短期流动资金贷款。,1、编制发放贷款的会计分录,2、计算季度结息利息。当企业有足够的资金时，编制会计分录；当企业没有资金时，编制会计分录,3、计算到期利息。当企业有足够的资金时，请编制企业还本付息的会计分录；当企业没有资金时，贷款转为逾期贷款，请编制会计分录,4、2001年该行计提呆帐准备金2000万元，呆帐准备金帐户余额为1800万元，作补提呆帐准备金的会计分录。,5、 2001年该行计提坏帐准备金400万元，坏帐准备金帐户余额为500万元，作冲减坏帐准备金的会计分录,49,6、假设洗衣机厂没有资金偿还本金和所有利息，此笔贷款已经转为逾期一年且无力偿还。 2002年9月，该银行经过信贷、财会、审计等部门审批后，决定将该笔贷款和应收利息作为呆帐和坏账核销，请编制核销的会计分录。,7、2003年3月，洗衣机厂拍卖厂房获得400万元资金，银行重新收回逾期贷款和应收利息。请编制对已经核销的贷款和利息重新收回的会计分录,50,抵押贷款的核算,the mortgage loan business accounting,一、保证贷款的种类,担保贷款,抵押贷款,质押贷款,主要区别：担保物是否移交债权人,二、抵押贷款对抵押品的要求,1、必须书法律允许可以用来抵押的财产和权利,2、抵押人对抵押品必须具有合法的所有权和支配权,3、抵押品的价值必须由公证机关评估确认,4、抵押品必须具有变现性,5、抵押品必须具有稳定的物理属性,三、抵押率的确定,51,四、抵押贷款的核算,贷款的可行性,抵押品的合法性、评估值,抵押品的保管方式,抵押率,操作程序：客户申请,银行审批,签定借款合同 抵押品交接 发放贷款,贷款发放：,1、会计表内记账,2,、,会计表外记账,3、出纳保管实物,借：抵押贷款125-某借款人户,贷：活期存款-某借款人户,收：抵押品-某实物 金额,贷款到期还款：,1、会计表内记账,2、会计表外记账,3、出纳保管实物,借：活期存款-某借款人户,贷：抵押贷款125-某借款人户,贷：应收利息-某借款人户,贷：利息收入,付：抵押品-某实物 金额,52,借款人不能到期还款的处理,拍卖抵押品,抵押品入账,借：现金,贷：抵押贷款某借款人户,贷：应收利息某借款人户,贷：利息收入,贷：活期存款某借款人户,借：现金,借：活期存款某借款人户,贷：抵押贷款某借款人户,贷：应收利息某借款人户,贷：利息收入,借：固定资产,贷：抵押贷款某借款人户,贷：应收利息某借款人户,贷：利息收入,借：短期投资-股票（债券）投资,贷：抵押贷款某借款人户,贷：应收利息某借款人户,贷：利息收入,53,按揭的核算,the mortgage house loan business accounting,概念,：购房者因资金不足与房地产商签定预售契约并以该契约项下的房产及全部权益,抵押给银行以取得的贷款,涉及的关系人：,甲方：银行,乙方：借款人,丙方：房产商,丁方：公证机关,房管局,操作程序：,借款人出示房地产预售契约,银行与借款人到房管局办理抵押备案手续,签定借款合同,银行代买保险,发放贷款,房屋竣工后房产商移交房屋所有权证和它项权证给银行,借款人还款后，银行移交两证,到房管局办理抵押登记涂销手续,54,会计核算：,1、发放：,2、开立专用储蓄账户,3、等额还款,4、表外记账,借：按揭-某购房人 金额,贷：活期存款-某房产商 金额,借：现金,贷：储蓄存款购房专户-某购房人,借：储蓄存款购房专户-某购房人,贷：按揭-某购房人,贷：利息收入,收：房屋所有权证,收：它项权证,55,第五章 同城结算业务的核算,the same area business accounting,第一节 支票及其结算过程,the checking business accounting,第二节 银行本票及其结算过程,the promissory note business accounting,第三节 与同业往来业务的核算,inter-bank business accounting,第四节 与央行往来业务的核算,with central bank business accounting,模拟业务,56,第一节 支票及其结算过程,the checking business accounting,一、基本概念：,new concept,支票,是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条,件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据。,关系人,：出票人,drawer、,付款人,payor、,收款人,payee、,持票人,bearer,支票结算的适用范围,：同城或票据交换地区,企业、单位和个人的商品交易、劳务供应及其,他款项的结算,支票的种类：,现金支票和转帐支票,普通支票包括普通支票和划线支票（不能支取现金）,57,支票的8大要素：,日期,付款行名称,出票人账号,收款人名称,大、小写金额,企业预留印鉴,用途,必须大写、期限10天,电脑验印、折角验印,不得更改事项,： 日期,可更改事项,收款人名称,金额,58,二、支票的结算方式,the checking business accounting mode：,相关概念,进 账,提出票据,提入票据,清 算,一次清算,二次清算,在同一城市（区域）的各不同的商业银行，在,规定的时间内,，在特,定的,地点,，相互交 换代收代付票据，并轧计应收应付资金的过程。,委托收款,退票,罚款,59,甲公司和乙公司达成一笔20万元的商品交易，两公司在同一家银行开户，甲公司为付款人，开出一转帐支票交给乙公司。,就以上情况进行操作和会计核算。,借：活期存款-甲公司 20万元,贷：活期存款-乙公司 20万元,（一）、收、付款人在同一行处开户的核算,the payor and payee at the same bank：,60,（二）、收、付款人不在一家银行开立账户的结算（倒进账）,the payor and payee not at the same bank：,出票人,付款人（出票人开户银行）,收款人开户银行,收款人,1、提示付款,2、进账单提清算,3、收妥,借：活期存款,贷：同城清算往来户,借：同城清算往来户,贷：活期存款,61,（三）、收、付款人不在一家银行开立账户的结算（顺进,账）,the payor and payee not at the same bank：,出票人,付款人（出票人开户银行）,收款人开户银行,收款人,1、出票给持票人,2、进账,3、提支票清算,4、无退票,5、收账,借：同城清算往来户,（1）,贷：暂收,借：活期存款,（2）,贷：同城清算往来户,借：暂收,（3）,贷：活期存款,借：活期存款,贷：营业外收入,62,模拟业务1,业务1：,家具公司在模拟银行开户，账号201-00012，木材厂在农业银行开户，2002年10月12日家具公司购入大批木材，合同金额15万元，家具公司签发了转帐支票。,63,业务2-合并存款业务,1、3月4日，中南广场在模拟银行开户，存入现金1万元,2、3月5日，中南商场收到一笔从农行提入的转帐支票，支票付款人是洗衣机厂，金,额20万元。,3、3月12日，中南商场向红会医院支付职工医疗费85,000.00元,红会医院在模拟银,行开户,4、3月16日，中南商场收到工行提入的转帐支票23万元，中南商场支付货款。,5、3月17日，模拟银行给中南商场短期流动资金贷款50万元，期限6个月，利率,5.04%,6、3月21日，模拟银行存款贷款结息，并给中南商场记账,请分别写出会计分录、存款、贷款的结息情况，存款利率0.89%,结息后，中南商场的分户账余额是多少？,64,业务3,截止3月5日，模拟银行的存款情况如下：飞达公司201-00022余额80,000.00元；中南公司201-00033余额100,000.00元；红会医院221-00044余额3,120,000.00元。,3月6日上午,模拟银行发生如下业务:,1、红会医院支付中南公司空调款30万元,2、红会医院持一笔支付保险公司保险费8万元的转帐支票进账，保险公司在农业银行开户,3、红会医院将活期存款221-00044账面上转出100万元存入定期存款，账号205-0001,4、飞达公司收到他行提入转帐支票7万元支付计算机设备款，与此同时，飞达公司业务员 到会计柜台支取现金2万元,5、中南公司会计持付款人在交行开户的空调厂的转帐支票30万元到模拟银行进账,问题：请写出会计分录，结计客户、同城清算和相关科目的余额，3月6日上午是几次清算， 中南商场的空调款什么时候到帐.,65,业务4,工商银行办理下列业务：,1、开户单位三和粮店，账号225-0007送存同一行处开户单位第八中学，账号264-009签 发的转帐支票1张，金额1350.00元，审查无误后，记账。请写出会计分录。,2、开户单位纺织品批发部，账号225-012，填制进账单送存转帐支票一张，金额 2045.00元，系农行开户单位童装厂签发。提出清算后，在约定时间内，签发人开户单位未同志退票。写出双方的会计分录。,3、清算提入转帐支票，会计审核时发现一张本行开户单位酒精厂，账号221-0005签发， 金额16600.00元，经审核发现印鉴与预留印鉴不符，请问该如何处理，并写出会计分 录。,66,第二节 银行本票及其结算过程,the promissory note business accounting procedure,一、基本概念：,本票,是银行签发承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票,人的票据。,期限,关系人,分类,压数机,印章,使用区域,不得更改事项,特点：款随人到，即时进账,67,二、不定额本票的核算,1、签发本票,签发本票：银行本票专用章、压数机,银行受理申请书，如果账上有钱，记账。,申请人填写,本票申请书,，注明现金或转帐字样,会计分录：,借：活期存款-申请人户,贷：本票,68,持票人到签发行进账,审查本票的真实性、抽卡核对,审核无误后记账（转帐和取现）,付款行转帐的会计分录：,借：本票,贷：同城清算,2、,可以不讲,持票人在付款行进账：,现金的会计分录：,借：本票,贷：应解汇款-收款人户,借：应解汇款-收款人户,贷：现金,69,3、持票人在收款行进账,收款人持票到收款行进账,收款行审查本票的合法性,审核无误后记账（转帐和取现）,收款行转帐的会计分录：,借：同城清算往来户,贷：活期存款-收款人户,现金的会计分录：,借：同城清算往来户,贷：应解汇款-收款人户,借：应解汇款-收款人户,贷：现金,70,4、结清本票（本票签发行）的核算：付款行的核算,签发行收到清算提入的本票,审查本票的真实性、抽卡核对,审核无误后记账,转帐的会计分录：,借：本票,贷：同城清算往来户,71,模拟业务1,1、果品加工厂（账号245012）向开户行提交银行本票申请书，申请签发不定额本票26000元，银行审核后同意签发。请写出会计分录？,2、工商银行某支行4月22日收到同城本系统行处交换来的不定额本票三份，面额分别为1500元、1200元、13000元，经核对确属本行签发，办理转帐。写出会计分录？,3、工商银行某支行4月22日收到收款人林青提交不定额本票一份，支取现金（本票注明“现金”字样），金额为1100元，经核对确属本行签发，写出会计分录？,4、开关厂（账号221009）提交进账单一份和不定额银行本票，金额64300元，出票行为本系统内某工行分理处。请写出会计分录？,72,模拟业务2,3月2日，中南公司201-00033余额65万元,1、3月3日早上,，模拟银行收到清算票据56张，其中中南公司转帐支票3,张，金额分别为10万元、20万元、30万元；进账单1张，金额为10万元；,由中南公司申请办理的本票1张，金额15万元。请分别写出会计分录和3,月3日上午中 南公司的账户余额。,2、3月3日下午,，模拟银行收到清算票据14张，其中中南公司转帐支票2,张，金额分别为10万元、20万元。由于账面余额不足，银行工作人员通,知该单位在4：00以前补足款项，否则做空头罚款处理。该单位财务人员,立即持某工行签发的，收款人为中南公司的本票30万元进账。请写出银,行员工的操作程序和会计分录。,73,模拟业务3,3月4日，模拟银行“本票”科目的账面余额为60万元。,1、3月4日早上,，模拟银行为中南公司签发了金额为20万元，收款人,为林清的现金本票1张，为红会医院签发了金额为45万元的本票1张；,3,月4日下午,，模拟银行收到清算票据114张，其中提回本票2张，金额合,计为45万元；下午3：00，林清持中南公司本票要求兑现。请分别写出,会计分录并结计“本票”科目余额。,2、3月5日早上,，,模拟银行受到清算票据30张，其中本票3张，金额,分别为5万元、45万元和65万元。请写出银行工作人员的操作步骤和会,计分录，结计“本票”科目余额。,74,第三节 与同业往来业务的核算,inter-bank business accounting,同城票据交换,同业拆借,跨系统转汇,模拟业务,同业往来-各个不同系统的商业银行之间的往来，是社会资金的横向流通，往来资金的存欠通过各自在人民银行的存款账户清算。,75,同城票据交换,同城票据交换的基本规定：,1、人民银行主持,交换的时间,、,交换的地点,和,交换的清算行号。,2、在交换时间本行提出（他行收款、他行付款的）票据，提入（本行收款、本行付款的）票据。,3、交换原则：银行不垫款；他行票据，收妥抵用。,4、交换银行计算应收、应付资金的差额，当场清算资金，实现,资金的实收实支。,5、同一家银行在一次清算过程中即是提出行，又是提入行。,76,提出行,借方凭证,贷方凭证,他行付款,我行收款,应收资金,他行收款,我行付款,应付资金,提入行,贷方凭证,借方凭证,他行付款,我行收款,应收资金,他行收款,我行付款,应付资金,应收差额,（应付差额）,77,业务1,1、3月6日早上,，,模拟银行提出转帐支票10张，金额合计325万元，,提出进账单20张，金额合计425万元，提出本票2张，金额为35万元。请,计算该天早上模拟银行的同城清算往来账户的发生额和余额。（假定该账,户的上期余额为0）。,2、3月6日下午,，,模拟银行提入转帐支票8张，金额合计221万元，,提入进账单22张，金额合计645万元，提入本票2张，金额为70万元。请,计算该天下午模拟银行的同城清算往来账户的发生额和余额。（假定该账,户的上期余额为0）。,78,票据交换的处理,提出借方,提出贷方,提入贷方,提入借方,借：同城清算 360万元,贷：各单位暂收 325 万元,贷：活期存款 35万元,借：各单位 425万元,贷：同城清算 425万元,借：同城清算 645万元,贷：各单位 645 万元,借：各单位 221万元,借：本票 70万元,贷：同城清算 291万元,借方余额 表明应收差额 增加存放央行存款,贷方余额 表明应付差额 减少存放央行存款,79,应收差额：,借：111 存放央行款项,贷：406 同城清算往来,应付差额：,借： 406 同城清算往来,贷：111 存放央行款项,人民银行：,借：,XX,银行存款应付差额行,贷：,XX,银行存款应收差额行,80,同业拆借,inter-bank offer,了解概念,1、头寸,cover：,指银行间即期可以利用支配的那部分资金。,2、多头寸,easy position：,银行预计对当日全部收、付款进行平衡，如果,收入大于支出， 即称为多头寸。,3、缺头寸,tight position：,如果收入小于支出，即称为缺头寸。,4、轧头寸：银行对头寸多缺的预计，对存放央行款项余额的衡量俗称为轧,头寸。,掌握概念,同业拆借,：商业银行之间短期的资金借贷行为，是信贷资金在商业银行之间的横向融通，是解决临时性资金不足的重要方法。,81,同业拆借的特点：,the characteristic,1、国际通行做法：由央行建立资金市场，组织商业银行进行,资金拆借。,2、数额大、期限短、利率低,3、通过商业银行在央行的存款账户划拨资金。,4、是头寸不足时候的资金转移，同业拆借市场也称为头寸市场,82,同业拆借的核算：,一、科目的设置,拆放同业：资产类科目，拆出资金记借方，收回资金记贷方，余额表示尚,未收回的款项。,同业拆入：负债类科目，拆入资金记贷方，收回资金记借方，余额表示拆,入尚 未的款项。,二、同业拆借的核算,拆出行,拆入行,开户行,借：拆放同业,贷：存放央行款项,借：存放央行款项,贷：同业拆入,借：拆放行存款,贷：拆入行存款,83,同业拆借的核算：,二、同业拆借归还的核算,拆出行,拆入行,开户行,借：存放央行款项,贷：拆放同业,贷：金融机构往来收入,借：同业拆入,借：金融机构往来 支出,贷：存放央行款项,借：拆入行存款-本利和,贷：拆放行存款,84,跨系统转汇,50万元以上人民银行转汇 50万元以下相互转汇,支付结算方式按照不同区域划分：,同城结算,异地结算,同一家商业银行,不同的商业银行,同一家商业银行系统,不同的商业银行系统,85,相互转汇的核算,1、汇处 地为双设机构的处理,先横后直,A1,B3,B2,C3,D4,B2,W1,W2,W3,同一地区设有汇入行系统的银行机构,86,相互转汇的核算,2、汇出 地为单设机构的处理,先直后横,A1,B3,C3,D4,B2,W1,W2,W3,A2,A3,同一地区没有汇入行系统的银行机构,87,相互转汇的核算,3、汇出 地、汇入地均为单设机构的处理,先直后横再直,A1,B3,C3,D4,B2,W1,W2,W3,A2,88,模拟业务1,本日第一次票据交换情况如下：,1、工商银行提出转帐支票12张，金额67441元，提出进账单4张，金额11021元；提入支票7张，金额41200元，提入进账单2张，8456元。,2、农业银行提出转帐支票9张，金额59784元，提出进账单5张，39004元；提入支票10张，金额72097元，提入进账单6张，金额22900元。,问题：请轧计应收、应付差额并清算资金，写出会计分录。,23676，28417,89,操作技能集中训练,电子公司、钢材厂在农业银行开户，账号8776201023，201033；实达公司、玩具厂在工商银行开户，账号2287203099和203088。截至5月15日，电子公司存款余额56万元，实达公司存款余额2万元。5月16日，发生如下业务：,1、电子公司支取现金5万元，实达公司缴存现金8万元,2、电子公司支付钢材厂40万元，玩具公司6万元，分别签发转帐支票，到农业银行进账。在支票和进账单背面写上银行的会计分录。,3、实达公司申请签发本票，收款人电子公司，金额9万元,4、实达公司签发转帐支票，收款人钢材厂，金额20万元，先到付款行进账，银行的处理程序写在支票背面；然后到收款行进账，将收付款银行两次清算的处理程序写在进账单后面。,90,第四节 与央行往来业务的核算,with central bank business accounting,向央行存取现金,缴存存款,向央行借款,再贴现,模拟业务,存放央行款项,-各商业银行在央行开立的存款帐户，一切与央行往来业务都要通过该帐户进行，它是沟通双方业务的必由之路，充分体现央行是“银行的银行”,资产类科目,借方表示存入在央行款项,贷方表示支取在央行款项,余额在借方,91,向央行存取 现金,一、央行是货币发行机关，是现金总出纳，通过商业银行控制全国的现金流量。,货币发行,货币回笼,现金投放,现金回笼,现金流量,92,央行,发行库,商业银行,业务库,开户人,存户,储户,发行基金,库存现金,现金流量,货币发行,货币回笼,现金投放,现金回笼,93,向央行支取现金货币发行,央行的处理,商业银行的处理,借：,XX,银行存款,贷：发行基金往来,借：现金,贷：存放央行款项,94,向央行存入现金货币回笼,央行的处理,商业银行的处理,借：发行基金往来,贷：,XX,银行存款,借：存放央行款项,贷：现金,95,第六章 异地结算业务的核算,the different area business accounting,异地结算的基本概念,银行汇票及结算过程,商业汇票及结算过程,模拟业务,96,联行来账：由收报行使用，属于资产、,负债共同类科目。,联行往账：由发报行使用，属于资产、,负债共同类科目,联行报单,联行往来的专用凭证,联行的会计科目,第一节 异地结算的基本概念：,the concept,97,第二节 银行汇票及结算过程,the bank draft business accounting,1、概念：,银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件给收款人或者持票人的票据,密押,关系人,分类,压数机,印章,使用区域,期限,多余结算金额,98,、签发银行汇票的核算,签发汇票：银行汇票专用章、压数机、密押,银行受理申请书，如果账上有钱，记账。,申请人填写,汇票申请书,会计分录：,借：活期存款-汇款人户,贷：汇出汇款,签发现金银行汇票和转帐银行汇票,会计分录：,借：现金,贷：汇出汇款,99,票据行为,出票：,作成票据,背书,：在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。,承兑,：付款人承诺在汇票到期日支付票据金额的行为。,保证,：由债务人以外的其他人承担的保证责任,付款,