贷款与贴现业务的核算培训ppt课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,章贷款与贴现业务的核算,教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、贴现的利息计算和会计处理手续,教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计处理。,教学难点：贷款的展期、逾期的处理。,教学时数：6学时。,2024/8/25,2024/8/25,1,1,章贷款与贴现业务的核算教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷,1,第一节 贷款业务概述,一、贷款的概念及意义,P96,（一）贷款的概念,贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期限还本付息的一种信用活动。,贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。,借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法人和自然人。,2024/8/25,2,第一节 贷款业务概述一、贷款的概念及意义P962023/9/,2,（,二）贷款的意义,1,、调剂资金余缺，发挥资金效益；,2,、支持生产发展，扩大商品流通；,3,、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。,金融企业的贷款业务是由计划、信贷和会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款业务的具体核算。,2024/8/25,3,（二）贷款的意义2023/9/23,3,二、贷款业务核算的基本要求,（一）贯彻贷款政策和原则,政策：实行倾斜政策。,有重点支持有：,1,、高产优质高效的农业生产，关系国计民生的粮、棉、油等主要农副产品的生产和收购。农业科技开发，农田水利建设以及乡镇企业的发展。,2,、能源、交通运输、原材料等基础工业的发展。,3,、继续保持在多种流通中发挥主导作用的商业企业。,4,、出口创汇的外向型企业。,5,、经济效益好、风险小、信誉好的一、二类企业及第三产业的大力发展。,2024/8/25,4,二、贷款业务核算的基本要求2023/9/24,4,限制的有（五不贷）：,1,、盲目布点、重复建设和未经国家和省、自治区、直辖市批准的建设项目；,2,、生产和收购没有销路，耗能高、质量差、成本高的产品及超过限产计划的长线产品；,3,、超过计划和计划外亏损及经营性亏损在限期内不能扭亏的企业；,4,、已经列入淘汰项目的产品，国家限期改进，而不予执行的企业；,5,、国家已经确定关、停、并、转，仍然照旧生产不执行上级决定的企业。,还有只收不贷和严格掌握的等。,2024/8/25,5,限制的有（五不贷）：2023/9/25,5,原则：区别对待、择优抚植、三性（即效益性、安全性、流动性）原则。,（二）正确反映信贷资金运行情况,正常的贷款和有问题的贷款等等。,（三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核算手续。,2024/8/25,6,原则：区别对待、择优抚植、三性（即效益性、安全性、流动性）原,6,三、贷款业务的种类,（一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。,（二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。,（三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。,（四）按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。,（五）按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。,2024/8/25,7,三、贷款业务的种类2023/9/27,7,1,、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。,主要特征：,借款人有能力履行承诺，并且对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有有问题的贷款。,如财务状况良好，逾期,30,天以内的，都算正常类贷款。,贷款损失概率为,0%,。,2024/8/25,8,1、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。,8,2,、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜在缺陷）。其主要特征：,1,）净现金流量减少；,2,）借款人销售收入、利润在下降；,3,）一些财务指标低于行业平均水平；,4,）借款人未按规定使用贷款；,5,）还款意愿差；,6,）贷款抵押品价值下降；,7,）银行对抵押品失去控制；,8,）银行对贷款缺乏有效的监督等。,如财务状况良好，逾期,31-180,天的，都算关注类贷款。 贷款损失概率为,5%,。,2024/8/25,9,2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能,9,3,、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。（明显缺陷）。,主要特征：,1,）借款人支付出现困难；,2,）难以按市场条件获取新的资金；,3,）借款人内部管理问题未解决；,4,）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。,如财务状况良好，逾期,181-360,天的贷款。,贷款损失概率为,30-50%,。,2024/8/25,10,3、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营,10,4,、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。（明显缺陷且有一部分损失）。,主要特征：,1,）借款人处于停产、半停产状态；,2,）固定资产贷款项目处于停缓状态；,3,）借款人已资不抵债；,4,）银行已诉诸法律来收回贷款；,5,）贷款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本息等。,如财务状况良好，逾期,361-720,天的贷款。,贷款损失概率为,50-75%,。,2024/8/25,11,4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯,11,5,、损失类：在采用所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回或只能收回极少部分。其主要特征：,1,）借款人无力偿还，抵押品价值低于贷款额；,2,）抵押品价值不确定；,3,）借款人已彻底停止经营活动；,4,）固定资产贷款项目停业时间很长，复工无望等。,如财务状况良好，逾期,721,天以上的贷款。,贷款损失概率为,95-100%,。,2024/8/25,12,5、损失类：在采用所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本,12,交行信贷风险,10,评级法与人行贷款五级分类的对应关系,信贷等级 等级的定义 人行分类,标准普尔和穆迪,参考示例,1,稳定程度特别高。整体业务 正常,AAA,主要工业化国,1,牢固且多元化发展。资产和,Aaa,家的政府和中,负债的质量高。经营活动现金 央银行；少数,流量充足。偿债能力极强。进入 主要的世界级,国际金融市场融资无任何困难。 银行和少数主要,1,的跨国公司。,2,稳定程度特别高。整体业务 正常,AA,在主要的稳定行,牢固且多元化。资产负债、,Aa,业中占有重要的,现金流量和业务运作会因业务 市场份额的主要,周期影响而产生波动。资产负债 工业化国家的跨国,率稍高，但偿债能力仍较强。 公司或大型全国性,随时有能力进入市场融资。 公司。,3,业务风险如产品或市场较为集中。 正常,A,在相对稳定行业中,目前有足够能力清偿债务，资金,A,的主要工业化国家,周转无问题，但较脆弱。可融资。 的主要区域性公司,2024/8/25,13,交行信贷风险10评级法与人行贷款五级分类的对应关系2023/,13,信贷等级 等级的定义,人行分类,标准普尔和穆迪,参考示例,4,现金周转和资产状况可为 正常,BBB,在适度受商业循环,4,债务偿还提供一定的保证。,Baa,和外界变化影响的,风险因素主要表现在盈利 较稳定行业中的主,和整体经营状况的不稳定。 要工业化国家的优,进入国内资本市场融资基本 秀区域性公司。,5,现金周转和资产状况可为 正常,BB,在易受变化影响的,债务偿还提供一定的保证。,Ba,周期性行业的主要,但由于资产负债率较高等因素， 工业化国家的经营,业务和财务风险较突出，为此， 公司。,需要对授信作结构性安排，如保证抵押、预设约束条件等对有关,风险加以防范和回避。管理层的管理能力对这类公司的健康发展,至关重要，尤其是管理层能否确保有关财务计划的落实。在国内,资本市场上的融资受到一定限制，但仍有能力以相似的利率和条,件向其他银行融资。,6,行业或公司不景气，存在的 关注,B,在周期性或衰退性,风险因素较明显。经营运作状况,行业中占有平均或,与财务实力处于边际状态。公司难以 较小市场份额主要工,从银行以外的渠道获得融资，在银行 业化国家的公司。,2024/8/25,14,信贷等级 等级的定义 人行分类 标,14,信贷等级 等级的定义,人行分类,标准普尔和穆迪,参考示例,的融资成本高于,5,级客户。,把存在的弱点和可供利用的,降低风险办法等因素考虑在内,后，若在外部条件改善时，该,类借款人的评级有望获得调升。,7,存在潜在或正在暴露的脆弱点， 关注,CCC,在新兴行业或正在,并产生较大的业务风险。不利的,Caa,恶化的行业中的主要,经济状况可能会延续。市场趋势 工业化国家的公司；,和借款人的经营状况可能直接影响 在一般行业中市场,到其未来的偿债能力。可能在财务 份额很小或下降的,信息披露或抵押品控制等方面出现 的主要工业化国家的,问题。虽然这些弱点并不意味着有关 公司。,债务的偿还会立即或严重地受到威胁，,但银行仍要加倍留意监控该类债务。,8,依靠借款人的偿债能力无法足额还款。次级,CC Ca,9,银行肯定会遭受较大损失。 可疑,C C,10,本息无法收回，或只能收回极少部分。 损失,D D,2024/8/25,15,信贷等级 等级的定义 人行分类 标,15,第二节 信用贷款,一、逐笔核贷概念和适用范围,（一）逐笔核贷的概念,逐笔核贷是借款人按照批准的借款计划，采取逐笔申请、逐笔立据、约定期限、一次或分次归还的一种贷款方式。,（二）适用范围,它适用于各种信用贷款、担保贷款和下贷上转等贷款业务。,2024/8/25,16,第二节 信用贷款一、逐笔核贷概念和适用范围2023/9/21,16,二、贷款的发放和收回的处理,（一）贷款的发放,P98,申请人提交一式四联借款借据,信贷部门审批,会计部门复审后：,借：,贷款,借款人户,贷：,存款,借款人户,（二）贷款的收回,借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票还款 ：,借：,存款,借款人户,贷：,贷款,借款人户,贷款利息收入,2024/8/25,17,二、贷款的发放和收回的处理2023/9/217,17,三、贷款的延期（即展期）和逾期的处理,（一）贷款的展期,P99,将批准的展期申请书不通过会计分录，和原借据按新的到期日顺序专夹保管。同时注意：,短期贷款的展期不能超过原贷款期限；,中期贷款的展期不能超过原期限的一半；,长期贷款的展期不能超过三年。,（二）贷款的逾期,借款人到期不能偿还即作逾期处理 ：,借：逾期贷款,借款人户,贷：,贷款,借款人户,对逾期,90,天以上的贷款，不在表内计算应收利息。,2024/8/25,18,三、贷款的延期（即展期）和逾期的处理2023/9/218,18,四、贷款的利息计算,(04,年,10,月,29,日起，人行决定金融机构,城乡信用社除外,贷款利率不再设上限,),（一）利随本清的计息方法（,一般按实际天数计息,）,P105,1,、到期或提前全部还贷,例：如某借款人于,2010,年,3,月,18,日向银行贷款,20,万元，约期半年，利率,7.2%,，到,2010,年,8,月,3,日全部归还。,利息,=2000001387.2%360= 5520,（元）,借：,存款等,205520,贷：,贷款,200000,贷款利息收入,5520,2024/8/25,19,四、贷款的利息计算(04年10月29日起，人行决定金融机构,19,2,、提前分次还贷,例：如某借款人（,302003,）于,2010,年,1,月,5,日向银行贷款,10,万元，约期六个月，利率,7.2,，到,2010,年,5,月,25,日来行归还,6,万元，剩余部分到期还清。请分别计算利息，并作出偿还时的分录。,10/5/25,利息,=600001407.2,30= 2016,（元）,借：,302003 62016,贷：,123003 60000,贷款利息收入,2016,10/7/5,利息,=400001817.2,30=1737.60,分录（略）,2024/8/25,20,2、提前分次还贷 2023/9/220,20,3,、逾期还贷,例某借款人（,302003,）于,10,年,4,月,26,日向银行贷款,80,万元，约期三个月，利率,6.375,，该企业于贷款到期日归还,50,万元，剩余部分于,9,月,30,日还清，银行按每日万分之五计收利息。请作出借款、到期日还款和归还逾期贷款的分录。,10/4/26,发放的分录（略）,10/7/26,利息,=50,万,916.375,30= 9668.75,（元）,10/9/30,利息,=30,万,91 6.375,30,30,万,665/,万,=5801.25,9900=15701.25,（元）,2024/8/25,21,3、逾期还贷 2023/9/221,21,4,、求本利和的计算,例某借款人于,2009,年,6,月,11,日向银行贷款,2000,元，约期半年，利率,8.1,，该借款人于,2010/1/3,用,1500,元来行归还部分贷款本息，逾期部分按每日万分之五计收利息。问还款后还欠多少贷款？,设归还时本金为,X,本利和,=X,X1838.1,30,X23 5/,万,1500 = X,（,1,1838.1,30,23 5/,万）,X=1500,（,1,1838.1,30,23 5/,万）,=1500,（,1,0.04941,0.0115,）,=1413.88,（元）,欠贷款,=2000,1413.88=586.12,（元）,2024/8/25,22,4、求本利和的计算 2023/9/222,22,5,、等额本息还款法,等额本息还款法是指贷款期内每月以相等的额度平均偿还贷款本息的方法。,每月还款额计算公式为：,每月还款额,=,月利率,（,1+,月利率）,还款期数, ,（,1+,月利率）,还款期数,-1,贷款本金,公式推论,(,未来值法,),：设期初本金为,b,元，按月等额还款，每月末还,a,元，月利率为,r,，复利制下，依,n,期末的未来值为标准有：,本金,n,期后的,m,值,=,各期等额还款的未来值,即：,b(1+r),n,=a(1+r),n-1,+ a(1+r),n-2,+.+ a(1+r)+a,=a1+(1+r)+.+(1+r),n-1,=a1-(1+r),n,1- (1+r),=,a/r(1+r),n,-1,a= r(1+r),n,(1+r),n,-1b,2024/8/25,23,5、等额本息还款法 2023/9/223,23,例如：某个人申请住房贷款,20,万元，期限,5,年，利率,6,，等额本息还款，请计算每月还款额。,每月还款额,=6,（,1+ 6,）,60, ,（,1+ 6,）,60,-1200000,=,（,0.0061.431788412,）,0.431788412,200000=3980.21,五年共还款,= 3980.2160=238812.72,注意,（,1+ 6,）,60,的计算方法“,1,、最简单的用电脑的计算器,查看,科学性，输底数,点,x,y,再输指数，最后是,=,就出来了。,2,、用,Excel,表格，求,f(x),。,3,、换成以,10,为底的对数查表，先查对数表，后查反对数表求出。,或用,PMT,（函数参数）：,Pate=0.006,Nper=60,Pv=200000,Fv=0,TV=0,或,1,。月还,3979.14,2024/8/25,24,例如：某个人申请住房贷款20万元，期限5年，利率6，等额本,24,6,、等额本金还款法,等额本金还款法是指贷款期内每月偿还贷款本金，贷款利息随本金逐月递减。每月还款额计算公式为：,每月还款额,=,贷款本金,还款次数,+,（贷款本金,-,已归还贷款本金累计额）,月利率,例如：某个人申请住房贷款,20,万元，期限,5,年，利率,6,，等额本金还款，请计算每月还款额。,二月还款额,=20000060+,（,200000-3333.33,）,6,=4513.33,五月还款额,=,20000060+,（,200000-3333.33*4,）,6,=4453.33,2024/8/25,25,6、等额本金还款法 2023/9/225,25,（二）定期结息的计算方法,P104,它主要适用于对信用较好的借款人、符合国家的产业政策，采取充分供应资金的办法。一般是按季或按月计息，按季的为季末,20,日；按月的为月底。多采用余额表或乙种账计息，按实际天数计算。,例某开户人于,2010,年,6,月,21,日向银行贷款,200,万元，合同规定采取充分供应资金的办法，约定季末,20,日计息，利率,7.8,，该借款人于,2010/6/30,日归还,50,万元；,7/5,日还款,80,万元；,7/20,日贷款,100,万元；,8/4,日还款,120,万元；,8/15,日贷款,90,万元；,8/28,日还款,60,万元；,9/8,日贷款,70,万元；,9/15,日还款,130,万元。请计算该单位第三季度的贷款利息。,2024/8/25,26,（二）定期结息的计算方法P1042023/9/226,26,2010,年,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,日数,积数,备注,月,日,6,21,贷,200,借,200,9,1800,105707.830=2.7482,万元,6,30,还,50,借,150,5,750,7,5,还,80,借,70,15,1050,7,20,贷,100,借,170,15,2550,8,4,还,120,借,50,11,550,8,15,贷,90,借,140,13,1820,8,28,还,60,借,80,11,880,9,8,贷,70,借,150,7,1050,9,15,还,130,借,20,6,120,2024/8/25,27,2010年摘要借方贷方借或贷余额日数积数备注月日621贷20,27,(三)承诺费的概念与计算,承诺费指借款人就贷方承诺提供资金而支付的费用。即借款人在用款期间，对已用金额要支付利息；而对未提用部分，因为银行要准备出一定的资金以备借款人的提款，所以借款人应按未提贷款金额向贷款人支付承诺费，作为对贷款人因承担贷款责任而受利息损失的补偿。,(三)承诺费的概念与计算承诺费指借款人就贷方承诺提供资金而,28,承诺费是银行向客户出具承诺书，承诺在一定额度内提供贷款，如果客户日后并没有动用这笔资金，为弥补银行因承诺贷款而不能随意使用该笔资金的损失，银行向客户收取的费用即为承诺费。承诺费率一般为0.125%0.4%。承诺费按未支用金额和实际未支用天数计算，每季、每半年支付一次。,借款企业应付承诺费=（周转信贷额度-企业实际借款额）时期承诺费率,承诺费是银行向客户出具承诺书，承诺在一定额度内提供贷款，如果,29,承诺费的举例：为期一年的周转信贷额为1000万元，承诺费率为0.4%，1月1号借入500万元，8月1日又借入300万元，年利率8%，承诺费？利息？,承诺费=2000.4+30070.412=0.8+0.7=1.5万元。 一年没用的：200万，7个月没用的：300万，剩下的500万从年初就开始使用了，不用付承诺费。,利息=500 1 8%+3005 8%12=40+10=50,承诺费的举例：为期一年的周转信贷额为1000万元，承诺费率为,30,课堂作业：为期一年的周转信贷额为,3000,万元，承诺费率为,0.4%,，,1,月,1,号借入,1500,万元，使用了,7,个月，利率,8%,。,10,月,1,日又借入,800,万元，使用了,2,个月,年利率,8%,。请计算该企业的全年承诺费和利息各为多少？,承诺费,=1500,50.4,12+ 800,100.4,12 +,（,3000-1500-800,）,10.4,=2.5+2.67+2.8=7.97,万元。,利息,=150078%,12+80028%,12=70+10.67=80.67,课堂作业：为期一年的周转信贷额为3000万元，承诺费率为0.,31,第三节 担保贷款,一、抵押贷款,P99,（一）抵押物的种类,1,、抵押人所有的房屋和其他地上定着物；,2,、抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；,3,、抵押人依法有权处分国有土地使用权、房屋和其他地上定着物；,4,、抵押人依法有权处分国有机器、交通运输工具和其他财产；,5,、抵押人依法承包并经发包人同意抵押的慌山、慌沟、慌丘、慌滩等荒地的土地使用权；,6,、其他可以抵押的财产。,（二）抵押贷款的申请和审批,2024/8/25,32,第三节 担保贷款一、抵押贷款P992023/9/232,32,（三）抵押贷款物的保管,P100,分为贷款人保管和借款人保管两种。,（四）抵押贷款的发放和收回,1,、发放,2,、登记,3,、收回（,1,）主动归还；,（,2,）强制扣收。,2024/8/25,33,（三）抵押贷款物的保管P1002023/9/233,33,二、保证贷款,P101,1,、保证贷款的含义,是指以银行认可的,具有代位清偿债务能力的法人、其他经济组织或自然人作为保证人而发放的贷款。,注意下列单位或组织不能担任保证人：国家机关；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体；企业法人的分支机构、职能部门，但如果有法人授权的，其分支机构可以在授权范围内提供保证。,2,、保证贷款的发放,3,、保证贷款的收回,2024/8/25,34,二、保证贷款P1012023/9/234,34,三、质押贷款,1,、质押贷款的含义与种类,它指客户以其动产或财产权利作为债权的担保，以转移财产占有为前提，将动产或权利凭证交银行占有，向银行办理借款手续，由银行所发放的贷款。,动产质押：如机动车、黄金珠宝、电器、钟表、字画等。,权利质押：如汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单、可转让的基金份额、股权等。,2,、质押贷款的发放与收回（略）,2024/8/25,35,三、质押贷款2023/9/235,35,第四节 票据贴现,一、票据贴现的概念和适用范围,P101,贴现是银行以预扣利息的方式购进远期票据的一种交易行为。,它适用于销货人（持票人）持有的未到期的商业汇票向银行进行的资金融通。,2024/8/25,36,第四节 票据贴现一、票据贴现的概念和适用范围P10120,36,二、票据贴现的主要规定,（一） 贴现行必须是贴现申请人的开户行。,（二）收款人需要资金时，可持未到期的商业汇票申请贴现、转贴现或再贴现。,（三）贴现期限一律从贴现之日起至汇票到期日止，如承兑人为异地，则另加,3,天划款期。,（四）贴现到期， 贴现行应首先向承兑人收取票款。如收到退票理由书，则从贴现申请人存款账户中扣收。,(,五,),按照支付贴现利息的角色不同，分为卖方付息、买方付息、第三方付息和协议付息贴现。,2024/8/25,37,二、票据贴现的主要规定2023/9/237,37,三、受理票据贴现的处理,P102,（一）贴现申请人填制一式五联贴现凭证连同增值税专用发票一并提交开户行。,（二）开户行信贷部门进行审批。,（三）会计部门复审后，计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现的会计分录。,借：贴 现 票面金额,贷：贷款利息收入 贴现利息,存款 实付贴现金额,2024/8/25,38,三、受理票据贴现的处理P1022023/9/238,38,实例：某开户人（,302415,）于,7,月,9,日持面额,5,万元的银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票的出票日期为,7,月,1,日，承兑日期为,7,月,5,日，到期日为,9,月,5,日，赊购人（,302065,）在异地他行开户，贴现率为,7.2%,，请计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现时的会计分录。,贴现利息,=50000,（,23+31+4+3,）,7.2%360=610,（元）,实付贴现金额,=50000-610=49390,（元）,借：贴 现,50000,贷：贷款利息收入,610,302415 49390,2024/8/25,39,实例：某开户人（302415）于7月9日持面额5万元的银行承,39,四、到期收回贴现票款的处理,（一）贴现的票据为商业承兑汇票,1,、承兑人开户行收到托收凭证划款的分录,借：,存款,贷：,联行等,2,、贴现行收到贴现票款的分录,P103,借：,联行等,贷：贴 现,2024/8/25,40,四、到期收回贴现票款的处理2023/9/240,40,（二）,贴现的票据为银行承兑汇票,1,、承兑行收到托收凭证划款的分录,借：应解汇款及临时存款,贷：,联行等,2,、贴现行收到贴现票款的分录,借：,联行等,贷：贴 现,（三）贴现行如收到退票理由书，则：,借：,存款,贴现申请人,（或逾期贷款）,贷：贴现,2024/8/25,41,（二）贴现的票据为银行承兑汇票2023/9/241,41,五、贴现与信用放款的区别,（一）融资主体的经济关系不同,（二）利息收取的时间不同,（三）资金融通的期限不同,（四）还款的追索不同,（五）资金的流动性不同,2024/8/25,42,2023/9/242,42,第五节 贷款呆账准备金 与坏账准备金,一、贷款呆账准备,（一）贷款呆账准备金的提取,1,、一般准备,借：利润分配,提取一般准备金户,贷：一般准备金,2,、专项准备和特种准备,借：资产减值损失,贷：贷款损失准备,XX,户,冲减时与提取时相反。,2024/8/25,43,第五节 贷款呆账准备金 与坏账准备金,43,（二）损失贷款的核销,1,、一般准备,借：贷款损失准备,XX,户,贷：逾期贷款或,XX,贷款,X,单位,2,、以前确认并转销的贷款，以后收回的,借：逾期贷款或,XX,贷款,X,单位,贷：贷款损失准备,借：,XX,存款,XX,单位,贷：逾期贷款或,XX,贷款,X,单位,二、坏账准备金的核算（略）,P98,2024/8/25,44,（二）损失贷款的核销2023/9/244,44,本章结 束,下章联行。先预习！,2024/8/25,45,本章结 束下章联行。先预习！2023/9/245,45,1,、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。,2,、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。,3,、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力,!,4,、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃,!,5,、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。,6,、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。,7,、生命的美丽，永远展现在她的进取之中,;,就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中,;,像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中,;,像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。,8,、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受,;,有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。,9,、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有,;,不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。,10,、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。,11,、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。,12,、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。,13,、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗,?,带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。,14,、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。,15,、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获,;,勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋,!,16,、人生在世：可以缺钱，但不能缺德,;,可以失言，但不能失信,;,可以倒下，但不能跪下,;,可以求名，但不能盗名,;,可以低落，但不能堕落,;,可以放松，但不能放纵,;,可以虚荣，但不能虚伪,;,可以平凡，但不能平庸,;,可以浪漫，但不能浪荡,;,可以生气，但不能生事。,17,、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。,18,、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。,1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你,46,1,、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。,2,、时间是最公平的，活一天就拥有,24,小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。,3,、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。,4,、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！,5,、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。,6,、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！,7,、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！,8,、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。,9,、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜人物，其背后都付出了令人震惊的努力。请相信，你的潜力还远远没有爆发出来，不要给自己的人生设限，你自以为的极限，只是别人的起点。写给渴望突破瓶颈、实现快速跨越的你。,10,、生活中，有人给予帮助，那是幸运，没人给予帮助，那是命运。我们要学会在幸运青睐自己的时候学会感恩，在命运磨练自己的时候学会坚韧。这既是对自己的尊重，也是对自己的负责。,11,、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。,12,、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。,13,、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。,14,、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过,.,但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。,15,、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。,16,、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。,17,、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。,18,、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。,19,、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。,20,、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其实都是祝愿。,1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚,47,