第二章-会计科目会计账户和复式记账课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第二章 会计科目、会计账户和复式记账,8/11/2024,1,第二章 会计科目、会计账户和复式记账8/23/20231,第二章 会计科目、会计账户和复式记账,第一节 资金平衡原理,第二节 会计科目,第三节 会计账户,第四节,复式记账,8/11/2024,2,第二章 会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理第二,第二章 会计科目、会计账户和复式记账,第一节 资金平衡原理,一,.,资金平衡关系,8/11/2024,3,第二章 会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理一.,引言：小案例1.你的,大学生活的“花费”与“来源”？,对上述问题的回答，需要我们从以下方面考虑：,我们日常生活的开支和财产从哪里来？,我们得到的“钱”又花在哪些方面？,我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？,8/11/2024,4,引言：小案例1.你的大学生活的“花费”与“来源”？8/2,某公司所有者投入资本500 000元，,向银行借入100 000元，,欠甲单位货款30 000元；,用于购买商品200 000元、,购置设备300 000元、,银行存款80 000元、,应收乙单位货款50 000元。,实例,8/11/2024,5,某公司所有者投入资本500 000元，向银行借入100 00,资金使用,资金来源,银行存款 80 000元,库存商品 200 000元,应收账款 50 000元,固定资产 300 000元,短期借款 100 000元,应付账款 30 000元,实收资本 500 000元,某公司所有者投入资本500 000元，,向银行借入100 000元，,欠甲单位货款30 000元；,用于购买商品200 000元、,购置设备300 000元、,银行存款80 000元、,应收乙单位货款50 000元。,实例,8/11/2024,6,资金使用资金来源银行存款 80 000元库存商品 20,资金使用,资金来源,银行存款,库存商品,应收账款,固定资产,短期借款,应付账款,实收资本,630 000,630 000,=,实例,8/11/2024,7,资金使用资金来源银行存款库存商品应收账款固定资产短期借款应付,引言：小案例2用会计理论知识帮你的朋友参谋一下！,有关信息,金额,支付给雇工的工资,年末货车价值,销售成本,自付薪金,销售收入,年末商店和土地的价值,钱柜里和存入银行的现金,电、水、电话等各项杂费,年末欠供应商的款项,3 744,4 800,70 440,15 600,110 820,60 000,2 100,10 500,2 400,你的一位朋友是做杂货生意的，他向你提供了如下有关他企业的信息资料见表格，旨在了解他在年末财务状况、当年的经营业绩怎样：,从朋友处你还获知当年该地区的地产已经升值。但是，由于房屋经过一般修缮后又被破坏了，所以总的来说它的价值仍维持在一年前的相同水平上。另一方面，货车一年前的价值6 000元，但是，现在经过一年的折旧，价值比以前减少了。,8/11/2024,8,引言：小案例2用会计理论知识帮你的朋友参谋一下！,(1)评价你这位杂货商朋友一年来的,经营业绩,怎样？,(2)告诉他年末的,财务状况,如何？,(3)如果不计算折旧在内，他一年的,净收益,应是多少？,案例要求：,8/11/2024,9,案例要求：8/23/20239,提供有价值,的商品,利润的获得,满足客户,的需求,利,润的分享：,员工、股东、,税费、公益、,再投资,企业的本质：,财务活动和资金运作,第一节 资金平衡原理,二. 会计要素,8/11/2024,10,提供有价值利润的获得满足客户利润的分享： 企业,会计要素,就是使用特定概念对,会计对象,所进行的分类。,经济活动,（资金运动）,以货币表现的经济活动,会计对象,会计要素,经济业务,8/11/2024,11,会计要素就是使用特定概念对会计对象所进行的分类。 经济活动（,资金为了便于确认、计量、记录和报告以及适应不同会计主体要求，,要利用会计要素的形式，使会计对象具体化。,会计要素,就是会计核算和监督的具体内容和组成项目，是会计对象,的具体化。我国企业会计准则将会计要素划分为以下六个部分。,会计要素的定义,8/11/2024,12,会计要素的定义8/23/202312,六大会计要素,利润,资产,负债,收入,费用,所有者权益,反映企业财务状况,反映企业经营成果,8/11/2024,13,六大会计要素 利润资产 负债收入费用所有者权益反映企业财务状,资产,由过去的交易或事项形成的并由企业所拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,1、,由企业过去的交易或事项所形成，对未来的不确定事项或交易可能形成的资产不能加以确认；,2、必须为企业所拥有（所有权）或控制（支配权）；,3、是一种能为企业提供未来经济利益的经济资源；,4、能以货币准确计量。,特征,8/11/2024,14,资产由过去的交易或事项形成的并由企业所拥有或控制的经济资源，,资,产,流动资产,非流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,其他资产,现金、银行存款及其他货币资金,存货等,应收及预付款项,待摊费用,房屋、建筑物、机器设备、,运输工具、工具器具等,专利权、商标权、著作权、,土地使用权,长期待摊费用,持有至到期投资、长期股权投资,资产构成,8/11/2024,15,资流动资产非流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产现金、银,人力资源是不是资产？,自然资源是不是资产？,8/11/2024,16,人力资源是不是资产？8/23/202316,负债,由企业过去的交易或事项形成的且能以货币计量的，预期会导致经济利益流出企业的一种现时义务。,1、现时存在的、,由过去发生的经济业务所形成的经济责任或义务；,2、能够用货币准确合理地计量；,3、必须有明确的债权人和偿还日期，或者可以合理地确定债权人和估计偿还日期；,4、会导致经济利益流出企业。,特征,8/11/2024,17,负债由企业过去的交易或事项形成的且能以货币计量的，预期会导致,负债构成,负,债,流动负债,非流动负债,长期借款,应付债券,长期应付款,短期借款,预收账款,应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利,预提费用等,其他暂收及应付款,8/11/2024,18,负债构成负流动负债非流动负债长期借款应付债券长期应付款短期借,所有者权益,企业的投资人（即企业的所有者）对企业净资产享有的权利和利益，是企业的全部资产减去全部负债后的差额，,即企业的净资产,。,因此，所有者权益实际上就是,企业投资人对企业净资产的所有权,。,8/11/2024,19,所有者权益企业的投资人（即企业的所有者）对企业净资产享有的权,所有者权益构成,所有者权益,实收资本,未分配利润,股本,资本溢价、接受捐赠,资本公积,盈余公积,国家资本金,法人资本金,个人资本金,外商资本金,法定盈余公积,任意盈余公积,8/11/2024,20,所有者权益构成所有者权益实收资本未分配利润股本资本溢价、接受,负债说:“借鸡,生蛋，越滚越大”。,所有者权益说：,“我是老板，那,是我的”。,资产说：“我是财富，是你的梦想”。如：现金、设备等，就是我。,8/11/2024,21,负债说:“借鸡 所有者权益说：资产说：“我是财富，是你的梦想,收入,企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等经营活动中形成的经济利益的流入。,1、产生于企业的日常经营活动，而非从偶发的交易或事项中形成的；,2、收入可表现为资产的增加，或负债的减少，或两者有之；,3、收入会导致企业所有者权益的增加；,4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。,特征,8/11/2024,22,收入企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等经营活动中形,收入构成,（工业）,（商业）,收,入,主营业务收入,其他业务收入,基本业务收入,附营业务收入,销售产成品、自制半成品等取得的收入,销售商品等取得的收入,材料销售收入,包装物出租、出售收入,固定资产出租收入,无形资产、技术转让收入,非工业性劳务收入,8/11/2024,23,收入构成（工业）（商业）收主营业务收入其他业务收入基本业务收,费用,企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动所发生的经济利益的流出。,1、费用发生于企业的日常活动，而非发生于偶发的交易或事项；,2、费用的发生可能导致资产的减少，但也可能会导致一种形态的资产转化为另一种形态的资产；,3、企业一定期间内发生的费用，必须从该期的相关收入中得到补偿；费用的发生必然导致企业净收益的减少。,特征,8/11/2024,24,费用企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动所发生的经济利益的,费用构成,费,用,生产费用,期间费用,直接生产费用,间接生产费用,管理费用,财务费用,营业费用,直接材料,直接人工,制造费用,（产品生产成本）,8/11/2024,25,费用构成费生产费用期间费用直接生产费用间接生产费用管理费用财,利润,企业一定期间的经营成果，包括企业生产经营过程中各种收入扣除各种费用后的盈余、直接计入当期损益的利得与损失等。,1、利润是广义的收入与广义的费用相抵后的余额；,2、利润是广义的收入与广义的费用配比的结果；,3、利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发生则造成所有者权益的减少。,特征,8/11/2024,26,利润企业一定期间的经营成果，包括企业生产经营过程中各种收入扣,利润构成,利,润,营业利润,营业外,收支净额,主营业务利润,其他业务利润,营业外收入（罚款收入）,营业外支出（被罚款、对外捐赠）,投资收益,利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 营业外收支净额,净利润 = 利润总额 所得税,8/11/2024,27,利润构成利营业利润营业外主营业务利润其他业务利润营业外收入（,收入说：,“量入为出，,以丰补歉。”,利润,亏损,费用说：,“没有支出，,哪来收入。”,8/11/2024,28,收入说：利润亏损费用说：8/23/202328,会计六要素之间的关系,年初资产,年末资产,资产=负债+所有者权益,100=20+80（,静态,）,利润 = 收入 - 费用,20 = 100 - 80（,动态,）,收入,费用,资产,=负债+,所有者权益,120=20+100（静态）,=20+(80+20),8/11/2024,29,会计六要素之间的关系年初资产年末资产资产=负债+所有者权益利,第一节 资金平衡原理,三. 会计等式,8/11/2024,30,第一节 资金平衡原理三. 会计等式8/23/202330,会计等式,主要反映资金运动所引起的各会计要素之间的数量变化关系。,资金运动的内在规律决定了相关会计要素之间的,平衡关系,。,静态平衡,动态平衡,三,、会计等式,8/11/2024,31,会计等式主要反映资金运动所引起的各会计要素之间的数量变化,大学生的财产,现金,手机,电脑,财产的来源,父母或亲戚给的,向朋友借的,打工赚来的,奖学金,引言：案例1你的大学生活的“花费与来源”？,8/11/2024,32,大学生的财产引言：案例1你的大学生活的“花费与来源”？8,我们日常生活的开支和财产,从哪里来？,我们得到的“钱”又花在哪,些方面？,我们得到的“钱”与我们日,常生活的开支和财产有什么,关系？,对上述问题的回答，我们需考虑：,8/11/2024,33,对上述问题的回答，我们需考虑：8/23/202333,资金占用 资金来源,所有者权益,（资产）,（权益）,债权人权益,生产经营活动,（负债）,资产 = 负债 + 所有者权益,（一）资金运动的静态平衡,反映了三个会计要素,之间的数量关系以及,企业资产的归属关系，,是企业的资金运动在,某一时点上的静态平,衡反映。,8/11/2024,34,资金占用 资金来源所有者权益（资产） （权益） 债,（二）资金运动的动态平衡,期初：资产负债所有者权益,过程：,收入费用利润,期末：,资产负债+（所有者权益,+利润）,然而，利润分配（股东、税）后： 资产负债+所有者权益,资产,负债,所有者权益,所有者权益,利润,收入费用=利润,企业拥有资产是为了赚钱，,资产一旦运用时，资产就转化为费用。,8/11/2024,35,（二）资金运动的动态平衡 期初：资产负债所有者权益资产所,第一节 资金平衡原理,三,.,会计等式,表明会计要素之间相互关系的代数方程表达式。,会计等式,揭示了会计要素之间的内在联系，是会计核算中设置会计科目和账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。,8/11/2024,36,第一节 资金平衡原理三. 会计等式表明会计要素之间相互关系的,第一节 资金平衡原理,四,.,会计事项的发生对会计等式的影响,P38-45,企业日常所发生的经济活动，若有赖于会计记录处理，并最后汇总报告的事项，即为会计事项。,8/11/2024,37,第一节 资金平衡原理四. 会计事项的发生对会计等式的影响,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,昂立,公司200000元开设一家交大服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2009年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：,8/11/2024,38,举例会计事项的发生对会计等式的影响昂立公司200000,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务1：服务中心2009年12月1日获得昂立公司投资 200 000元。当即存入该中心的开户银行。,资产,负债,所有者权益,银行存款,+200 000,实收资本,+200 000,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加,8/11/2024,39,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务1：服务中心200,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务2：2009年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。,资产,负债,所有者权益,-10 000,实收资本,+200 000,这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减,原材料,+10 000,银行存款,+200 000,8/11/2024,40,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务2：2009年12,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务3：2009年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。,资产,负债,所有者权益,+100 000,实收资本,+200 000,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加,原材料,+10 000,银行存款,+190 000,短期借款,+100 000,8/11/2024,41,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务3：2009年12,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务4：2009年12月10日，服务中心向思源公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。,资产,负债,所有者权益,实收资本,+200 000,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加,原材料,+10 000,银行存款,+290 000,短期借款,+100 000,应付账款,+20 000,+20 000,8/11/2024,42,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务4：2009年12,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务5：2009年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠思源公司部分货款。,资产,负债,所有者权益,实收资本,+200 000,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少,原材料,+30 000,银行存款,+290 000,短期借款,+100 000,-8 000,应付账款,+20 000,-8 000,8/11/2024,43,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务5：2009年12,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务6：2009年12月25日，服务中心开出票据一张交给思源公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。,资产,负债,所有者权益,实收资本,+200 000,这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减,原材料,+30 000,银行存款,+282 000,短期借款,+100 000,-12 000,应付账款,+12 000,应付票据,+12 000,8/11/2024,44,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务6：2009年12,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务7：2009年12月27日，昂立公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。,资产,负债,所有者权益,实收资本,+200 000,这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减,原材料,+30 000,银行存款,+282 000,短期借款,+100 000,-80 000,应付账款,0,应付票据,+12 000,+80 000,8/11/2024,45,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务7：2009年12,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务8：2009年12月28日，昂立公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。,资产,负债,所有者权益,实收资本,+280 000,这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减,原材料,+30 000,银行存款,+282 000,短期借款,+20 000,+20 000,应付账款,0,应付票据,+12 000,-20 000,8/11/2024,46,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务8：2009年12,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务9：2009年12月29日，在办理有关手续后，昂立公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。,资产,负债,所有者权益,实收资本,+260 000,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少,原材料,+30 000,银行存款,+282 000,短期借款,+20 000,-20 000,应付账款,+20 000,应付票据,+12 000,-20 000,8/11/2024,47,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务9：2009年12,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务10：2009年12月30日，昂立公司将其对服务中心投资60 000元，转让给慧谷公司，有关手续已办妥。,资产,负债,所有者权益,实收资本,+240 000,这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减,原材料,+30 000,银行存款,+262 000,短期借款,+20 000,应付账款,+20 000,应付票据,+12 000,+60 000,-60 000,8/11/2024,48,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务10：2009年1,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。,资产,负债,所有者权益,实收资本,+240 000,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少,原材料,+30 000,银行存款,+262 000,短期借款,+20 000,-30 000,应付账款,+20 000,应付票据,+12 000,-14 000,-营业费用,-16 000,8/11/2024,49,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务11：本月份服务中,举例,会计事项的发生对会计等式的影响,业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。,资产,负债,所有者权益,实收资本,+240 000,这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加,原材料,+16 000,银行存款,+246 000,短期借款,+20 000,应付账款,+20 000,应付票据,+12 000,+12 000,-30 000,-营业费用,+28 000,+40 000,+营业收入,应收账款,8/11/2024,50,举例会计事项的发生对会计等式的影响业务12：本月份服务中,结 论,（1）每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化，但其变化结果不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式的恒等关系。这一恒等关系是会计上设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论依据。,8/11/2024,51,结 论（1）每一项经济业务的发生都会引起两个或两个,结 论,（2）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归结起来不外乎四种类型：,资产和权益同时等额增加。如业务,1,、,3,、,4,、,12,资产和权益同时等额减少。如业务,5,、,9,、,11,资产内部有关项目有增有减。如业务,2,权益内部有关项目有增有减。如业务,6,、,7,、,8,、,10,8/11/2024,52,结 论（2）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但,结 论,（3）在以上四种类型中，第、种类型将使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不破坏其平衡关系，第、种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。,8/11/2024,53,结 论（3）在以上四种类型中，第、种类型将使企,结 论,资产,负债,所有者权益,资产,负债,所有者权益,+,-,+,-,经济业务的发生对会计等式的影响类型图,8/11/2024,54,结 论资产负债所有者权益资产负债所有者权益+-+-,结 论,（4）在会计实务中，上述四种类型可以进一步分解为九种形式。,8/11/2024,55,结 论（4）在会计实务中，上述四种类型可以进一步分,结 论,资产,负债,所有者权益,权益,=,经济业务的发生对会计等式的影响,资产,=,+,增加,增加,增加,增加,增加,增加,减少,减少,减少,减少,减少,减少,增加,减少,增加,减少,增加,减少,增加,减少,增加,减少,增加,减少,增加,减少,业务,3,、,4,1,、,12,5,9,、,11,2,6,10,8,7,8/11/2024,56,结 论资产负债所有者权益权益=经济业务的发,第一节 资金平衡原理,一,.,资金平衡关系,二,.,会计要素,四,.,会计事项的发生对会计等式的影响,五.,会计事项分析结果的呈报财务报告,三,.,会计等式,8/11/2024,57,第一节 资金平衡原理一. 资金平衡关系二. 会计要素四. 会,会计事项分析结果的呈报,至2009年12月底，交大服务中心经营一个月后，昂立公司想了解一下其投资的情形。其所关心的问题可归纳以下几个方面：,（1）,交大服务中心一个月经营的结果如何？是盈利还是亏损，金额多大？,（2）,昂立公司在交大服务中心所拥有的权益增减变动情况如何？,（3）,月底时，交大服务中心的财务状况如何？现金流量如何？,8/11/2024,58,会计事项分析结果的呈报至2009年12月底，交大服务中心经营,交大服务中心利润表,2009年12月,计量单位：元,营业收入,40 000,营业费用：,材料费,14 000,工资,11 200,租金,3 600,水电费,740,其他杂项费用,460,30 000,利润,10 000,8/11/2024,59,交大服务中心利润表2009年12月计量单位：元营业收入,交大服,务中心资产负债表,2009年12月31日,计量单位：元,资产,金 额,负债及所有者权益,金 额,货币资金,274 000,短期借款,20 000,应收账款,12 000,应付账款,20 000,存货,16 000,应付票据,12 000,实收资本,240 000,留存收益,10 000,资产总计,302 000,负债及所有者权益总计,302 000,8/11/2024,60,交大服务中心资产负债表2009年12月31日计量单位：元资产,第二节 会计科目,一.设置会计科目的意义,（一）会计科目的概念,8/11/2024,61,第二节 会计科目一.设置会计科目的意义（一）会计科目的概念8,会计对象,会计要素,科学分类,具体化,会计科目,8/11/2024,62,会计对象会计要素科学分类具体化会计科目8/23/202362,会计科目,为了对会计要素进行全面、具体的反映和监督，就需要,对会计要素进行进一步的科学分类,，划分为若干个项目，通常将具有相同性质的经济事项归为一类，并明确其核算内容，而这些项目，在会计上就称为,会计科目,。,8/11/2024,63,会计科目为了对会计要素进行全面、具体的反映和监督，就需要对会,会计科目,设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类，进行分类核算与监督的一种方法。,8/11/2024,64,会计科目设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类，进,第二节 会计科目,一.设置会计科目的意义,（一）会计科目的概念,（二）设置会计科目的意义,8/11/2024,65,第二节 会计科目一.设置会计科目的意义（一）会计科目的概念（,会计科目,设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿记录有所依据，编制会计报表有了基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。,8/11/2024,66,会计科目设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿记录有所,第二节 会计科目,一,.,设置会计科目的意义,二.,设置会计科目的原则,8/11/2024,67,第二节 会计科目一.设置会计科目的意义二.设置会计科目的原则,设置会计科目的原则,企业在符合某些要求的前提下，可根据实际情况增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。,会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一。要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类，达到一定要求。,会计科目应按国家统一规定的会计制度统一编号。,会计科目名称力求简明扼要，内容确切。,8/11/2024,68,设置会计科目的原则企业在符合某些要求的前提下，可根据实际情况,第二节 会计科目,一,.,设置会计科目的意义,二.,设置会计科目的原则,三.,会计科目的分类,P48-49,8/11/2024,69,第二节 会计科目一.设置会计科目的意义二.设置会计科目的原则,会计科目的分类,按反映的经济内容,资产类科目,流动资产,非流动资产,8/11/2024,70,会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目流动资产非流动资产8,会计科目的分类,按反映的经济内容,资产类科目,负债类科目,流动负债,非流动负债,8/11/2024,71,会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目负债类科目流动负债非,会计科目的分类,按反映的经济内容,资产类科目,负债类科目,所有者权益类科目,实收资本,资本公积,盈余公积,本年利润,利润分配,8/11/2024,72,会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目负债类科目所有者权益,会计科目的分类,按反映的经济内容,资产类科目,负债类科目,所有者权益类科目,生产成本,制造费用,劳务成本,成本类科目,8/11/2024,73,会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目负债类科目所有者权益,主营业务收入,主营业务成本,营业费用,管理费用,财务费用,其他业务收入,其他业务支出,会计科目的分类,按反映的经济内容,资产类科目,负债类科目,所有者权益类科目,成本类科目,损益类科目,8/11/2024,74,主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用财务费用其他业务收入,会计科目的分类,按反映的经济内容,按隶属关系,资产类科目,负债类科目,所有者权益类科目,成本类科目,总账科目,明细科目,损益类科目,二级科目,三级科目,8/11/2024,75,会计科目的分类按反映的经济内容按隶属关系资产类科目负债类科目,资产类科目,负债类科目,所有者权益类科目,成本类科目,损益类科目,69个,35个,7个,7个,33个,156个会计科目,共同类科目,5个,8/11/2024,76,资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目69,第三节 会计账户,一,.会计,账户概念,根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。,8/11/2024,77,第三节 会计账户一.会计账户概念根据会计科目开设的，具有一定,账 户,会计科目,联系,区别,会计科目,是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；,会计账户,是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。,会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构，会计账户则有相应的结构，具体反映资金运动状况。,8/11/2024,78,账 户会计科目联系区别会计科目是设置会计账户的依据，是会,账 户,会计科目,联系,区别,会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。,此外，会计科目一般由会计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行确定。,8/11/2024,79,账 户会计科目联系区别会计科目是设置会计账户的依据，是会,第三节 会计账户,一,.会计账户的概念,二.,账户的结构和内容,（一）会计,账户一般应包括的内容,8/11/2024,80,第三节 会计账户一.会计账户的概念二.账户的结构和内容 （一,账户名称,年,月,日,凭证,号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,会计科目,记录经济业务确认的日期,8/11/2024,81,账户名称年月日凭证摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式,账户名称,年,月,日,凭证,号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利,8/11/2024,82,账户名称年月日凭证摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式,账户名称,年,月,日,凭证,号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以概括说明所记录经济业务的内容。,8/11/2024,83,账户名称年月日凭证摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式,账户名称,年,月,日,凭证,号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。,8/11/2024,84,账户名称年月日凭证摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式,通过账户记录可提供四个核算指标,期末,余额,期初,余额,本期,增加额,本期,减少额,8/11/2024,85,通过账户记录可提供四个核算指标期末期初本期本期8/23/20,通过账户记录可提供四个核算指标,上述四个核算指标间的关系是：,期末,余额,期初,余额,本期,增加额,本期,减少额,=,+,-,8/11/2024,86,通过账户记录可提供四个核算指标上述四个核算指标间的关系是：期,账户名称,借方,（会计科目）,贷方,说明：,教学中账户基本结构的表示方法,丁字型账户格式,每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。,8/11/2024,87,账户名称借方（会计科目）贷方说明：教学中账户基本结构的表示方,账户名称,借方,（会计科目）,贷方,如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法,丁字型账户格式,8/11/2024,88,账户名称借方（会计科目）贷方如果左方记增加，右方应记减少；如,账户名称,借方,（会计科目）,贷方,期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法,丁字型账户格式,8/11/2024,89,账户名称借方（会计科目）贷方期初、期末余额的方向与增加额的方,账户名称,借方,（会计科目）,贷方,借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法,丁字型账户格式,8/11/2024,90,账户名称借方（会计科目）贷方借贷方的内容要依据账户所要反映的,账户的基本结构,账户名称,增加,（减少）,减少,（增加）,期初余额,（期初余额）,（期末余额）,期末余额,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,8/11/2024,91,账户的基本结构账户名称 增加 减少期初余额（期初余,账户结构P55,表2-8,表2-9,8/11/2024,92,账户结构P55表2-8表2-98/23/202392,第三节 会计账户,一,.会计,账户的概念,二.,账户的结构和内容,（一）会计,账户一般应包括的内容,（二）资产、负债和所有者权益类账户的结构,8/11/2024,93,第三节 会计账户一.会计账户的概念二.账户的结构和内容 （一,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,8/11/2024,94,资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额,8/11/2024,95,资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额,8/11/2024,96,资 产 负 债 表资 产负债及所有者权益资产类账户负债及所,第三节 会计账户,一,.,账户的含义,二.,账户的结构和内容,（一）会计,账户一般应包括的内容,（二）资产、负债和所有者权益类账户的结构,（三）收入、费用和利润账户的结构,8/11/2024,97,第三节 会计账户一.账户的含义二.账户的结构和内容 （一）会,本 年 利 润,减少数（本年净支出转入数）,增加数（本年净收入转入数）,费用账户,收入账户,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,净支出结转,本期发生额,XXX,XXX,减少数,净收入结转,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,收入、费用账户与本年利润账户的关系,XXX,XXX,8/11/2024,98,本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转,本 年 利 润,减少数（本年净支出转入数）,增加数（本年净收入转入数）,费用账户,收入账户,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,净支出结转,本期发生额,XXX,XXX,减少数,净收入结转,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,收入、费用账户与本年利润账户的关系,XXX,XXX,收入账户和费用账户期末一般没有余额,8/11/2024,99,本 年 利 润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转,账户的具体结构,账户类型,账 户,借方,贷方,余额,资产,+,-,在借方,负债、所有者权益、利润,-,+,在贷方,成本、费用,+,-,一般无余额,收入,-,+,一般无余额,8/11/2024,100,账户的具体结构账户类型账,第三节 会计账户,一.账户的含义,二.账户的结构和内容,三.总分类账和明细分类账,P55,8/11/2024,101,第三节 会计账户一.账户的含义二.账户的结构和内容 三.总分,总账科目,明细科目,会计科目按隶属关系划分,总分类账户,明细分类账户,8/11/2024,102,总账科目明细科目会计科目按隶属关系划分总分类账户明细分类账户,总分类账户,明细分类账户,总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。,8/11/2024,103,总分类账户明细分类账户总分类账户所属的各明细分类账户余额总计,总分类账户,明细分类账户,总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。,8/11/2024,104,总分类账户明细分类账户总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对,总分类账户,明细分类账户,明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。,8/11/2024,105,总分类账户明细分类账户明细分类账户是总分类账户的从属账户，对,总分类账户,明细分类账户,总分类账和明细分类账应,。,平行登记,8/11/2024,106,总分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应平行登记8/23,总分类账户,明细分类账户,总分类账和明细分类账应,。,平行登记,同时间登记,同方向登记,同金额登记,8/11/2024,107,总分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应平行登记同时间,记账方法,是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在有关账户中确认、计量、记录经济业务的基本方法。,一,.记账方法概述,第四节 复式记账,8/11/2024,108,记账方法是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一定的记账符,第四节 复式记账,一,.记账方法概述,（一）记账方法的种类,8/11/2024,109,第四节 复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类8/2,单式记账法,复式记账法,8/11/2024,110,单式记账法复式记账法8/23/2023110,单式记账法,复式记账法,对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。,8/11/2024,111,单式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登,单式记账法,复式记账法,优点:,手续简便、方法灵活,缺点:,各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。,应用者:,农村专业户和城市个体户,8/11/2024,112,单式记账法复式记账法优点:手续简便、方法灵活8/23/202,第四节 复式记账,一,.记账方法概述,（二）复式记账法的含义、特点及分类,8/11/2024,113,第四节 复式记账一.记账方法概述（二）复式记账法的含义、特,单式记账法,复式记账法,对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。,8/11/2024,114,单式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时,单式记账法,复式记账法,根据账户记录的结果，,不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。,可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。,特点:,8/11/2024,115,单式记账法复式记账法根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项,单式记账法,复式记账法,分类:,收付记账法,借贷记账法,增减记账法,8/11/2024,116,单式记账法复式记账法分类:收付记账法借贷记账法增减记账法8/,第四节 复式记账,二,.借贷记账法,（一）,借贷记账法概述,8/11/2024,117,第四节 复式记账二.借贷记账法（一）借贷记账法概述8/23,借贷记账法,是以,“借”、“贷”,二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个,以上,有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。,8/11/2024,118,借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业,记账符号,理论依据,记账规则,借贷记账法概述,“借（Debit)”,“贷(Credit)”,8/11/2024,119,记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述“借（Debit)”8,记账符号,理论依据,记账规则,借贷记账法概述,资产=负债+所有者权益,8/11/2024,120,记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述资产=负债+所有者权益,记账符号,理论依据,记账规则,借贷记账法概述,“有借必有贷，借贷必相等”,8/11/2024,121,记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相,借贷记账法分录规则,资产、费用、成本,增加在借方，减少在贷方,负债、所有者权益、收入,增加在贷方，减少在借方,8/11/2024,122,借贷记账法分录规则资产、费用、成本8/23/2023122,第四节 复式记账,二,.借贷记账法,（二）,借贷记账法的运用,8/11/2024,123,第四节 复式记账 二.借贷记账法（二）借贷记账法的运用,举例,昂立公司200 000元开设一家交大服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2009年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：,会计分录,8/11/2024,124,举例昂立公司200 000元开设一家交大服务中心，专门,举例,会计分录,业务1：服务中心2009年12月1日获得昂立公司投资 200 000元。当即存入该中心的开户银行。,借：银行存款,200 000,贷：实收资本,200 000,8/11/2024,125,举例会计分录业务1：服务中心2009年12月1日获得昂立,举例,业务2：2009年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。,会计分录,借：原材料,10 000,贷：银行存款,10 000,8/11/2024,126,举例业务2：2009年12月3日服务中心以银行存款购买修,举例,业务3：2009年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。,会计分录,借：银行存款,100 000,贷：短期借款,100 000,8/11/2024,127,举例业务3：2009年12月8日，服务中心公司借入短期流,举例,业务4：2009年12月10日，服务中心向思源公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。,会计分录,借：原材料,20 000,贷：应付账款,20 000,8/11/2024,128,举例业务4：2009年12月10日，服务中心向思源公司购,举例,业务5：2009年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠思源公司部分货款。,会计分录,借：应付账款,8 000,贷：银行存款,8 000,8/11/2024,129,举例业务5：2009年12月15日，服务中心以银行存款,举例,业务6：2009年12月25日，服务中心开出票据一张交给思源公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。,会计分录,借：应付账款,12 000,贷：应付票据,12 000,8/11/2024,130,举例业务6：2009年12月25日，服务中心开出票据一张,举例,业务7：2009年12月27日，昂立公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。,会计分录,借：短期借款,80 000,贷：实收资本,80 000,8/11/2024,131,举例业务7：2009年12月27日，昂立公司代服务中心偿,举例,业务8：2009年12月28日，昂立公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。,会计分录,借：实收资本,20 000,贷：应付账款,20 000,8/11/2024,132,举例业务8：2009年12月28日，昂立公司委托服务中心,举例,业务9：2009年12月29日，在办理有关手续后，昂立公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。,会计分录,借：实收资本,20 000,贷：银行存款,20 000,8/11/2024,133,举例业务9：2009年12月29日，在办理有关手续后，昂,举例,业务10：2009年12月30日，昂立公司将其对服务中心投资60 000元，转让给慧谷公司，有关手续已办妥。,会计分录,借：实收资本昂立公司,60 000,贷：实收资本慧谷公司,60 000,8/11/2024,134,举例业务10：2009年12月30日，昂立公司将其对服务,举例,业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。,会计分录,借：营业费用,30 000,贷：银行存款,16 000,原材料,14 000,8/11/2024,135,举例业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 6,举例,业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。,会计分录,借：银行存款,28 000,贷：主营业务收入,40 000,应收账款,12 000,8/11/2024,136,举例业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金,举例,过账,8/11/2024,137,举例过账8/23/2023137,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费,用,营业收入,(1)200 000,(1)200 000,业务1：服务中心2009年12月1日获得昂立公司200 00