增值税税务筹划

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第二章,增值税的税务筹捌,【学习目的和要求】,在熟悉现行增值税税收法律法规,的基础上,通过本章的学习使学,习者能够掌握增值税税收筹划的,基本方法与技巧,为从事税收实,务工作打下坚实的基础。,主要内容,增值税简介,第一节增值税纳税人的税务筹划,第二节增值税计税依据的税务筹划,第三节增值税税率的税务筹划,第四节增值税税收优惠的税务筹划,增值税简介,2010年国内增值税收入占税收总收,入的比重为29%。,据统计,自1994年以来,全国涉及,增值税发票犯罪的案件达上万起,增值税已成为犯罪率最高的税种。,国家税收严重流失,200多人被判极,刑,、增值税含义,以法定增值额为征税对象的一种税,增值额含义,商品价值=C+v+m,C:原材料+机器折旧,商品价值:商品售价,理论增值额:v+m,法定增值额:各国税法规定不同,区别在外购固定资产是否计入增值额。,特,1、实行价外税,2、间接扣税法计算,销售收入应纳税款-生产资料已纳税款=,增值额应纳税款,3、增值税专用发票抵扣制度,已纳税款以购进发票为抵扣凭证,4、道道课征,税不重征,征税范围,(一)一般规定,1.销售或进口的货物:有形动,2.提供加工和修理修配的劳务,(二)特殊规定,1.增值税视同销售行为:8种行为,(1)将货物交付其他单位或者个人代销;,(2)销售代销货物;,(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个,机构移送其他机构用于销售,(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;,(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;,(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单,位或者个体工商户,(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;,(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个,人,2.混合销售行为:,含义:一项销售行为既涉及货物销售,又涉及,非应税劳务(交营业税的劳务),举例:,汽车修理厂修车时提供洗车服务,塑钢门窗商店销售产品并为客户安装,电视机厂销售彩电并用本厂卡车运送,税务处理:,(1)从事货物生产、批发或零售为主的企业,和个人的混合销售行为,征收增值税,(2)其他单位和个人的混合销售行为,征收,营业税,如:电信局提供电话安装同时销售电话,收营,业税,3.兼营非应税劳务行为,含义:增值税纳税义务人在从事应税货,物销售或提供应税劳务的同时,还从事,非应税劳务(交营业税的劳务)。,举例,汽车制造厂既生产销售汽车,又提供汽车租赁服务;,建材商店既销售建材,又从事装饰装潢业务,税务处理,分别核算的,应税货物销售和劳务纳增值税,非应税劳务纳营业税,(2)不分别核算的,从高适用税率,全部纳增值税,