会计账务处理实例课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四章 账户和,借贷,记账法的应用（邓青）,*,基础会计学,4,账户和借贷记账法的应用,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,*,一、接受投资的核算,【,例,】,企业收到,H,公司投入的货币资金,350 000,元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为,600 000,元。,借：银行存款,350 000,固定资产,600 000,贷：实收资本,950 000,一、接受投资的核算 借：银行存款,1,二、短期借款的核算,【,例,】,企业,8,月,1,日从银行取得借款,60 000,元，期限为,6,个月，年利率为,7%,，利息每季结算一次，所得借款存入银行。,借：银行存款,60 000,贷：短期借款,60 000,二、短期借款的核算 借：银行存款 60,2,三、供应过程基本经济业务的核算,【,例,1,】,公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量,20000,千克，单价,1.90,元，价款,38000,元，增值税,6460,元，价税合计,44460,元，以银行存款支付。,借：原材料,甲材料,38 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,6 460,贷：银行存款,44 460,三、供应过程基本经济业务的核算借：原材料 甲材料,3,三、供应过程基本经济业务的核算,【,例,2,】,公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料,30000,千克，每千克,2.00,元，价款,60000,元，增值税,10200,元，价税合计,70200,元，款项用银行存款支付。,借：原材料,乙材料,60 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,10 200,贷：银行存款,70 200,三、供应过程基本经济业务的核算借：原材料 乙材料,4,三、供应过程基本经济业务的核算,【,例,3,】,企业以银行存款,500,元支付乙材料运费。,借：原材料,乙材料,465,应交税费应交增值税（进项税额）35,贷：银行存款,500,三、供应过程基本经济业务的核算借：原材料 乙材料,5,知识点：,采购费用的分配,【,例,】,上述购入甲、乙材料共支付采购费用,1000,元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入,20000,千克和,30000,千克。,采购费用,分配率,=,1000,=,0.02,20000+30000,甲材料应分,配的采购费用,=,20000,0.02,=,400,乙材料应分,配的采购费用,=,30000,0.02,=,600,借：原材料,甲材料,400,乙材料,600,贷：银行存款,1 000,知识点：采购费用的分配采购费用=1000=0.0220000,6,1.,材料费用的归集和分配,【,例,1】,企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。,生产产品耗用：,A,产品耗用甲材料,10000,千克，,单价,1.92,元,；,B,产品耗用乙材料,20000,千克,，,单价,2.04,元,；车间一般耗用乙材料,600,千克，,单价,2.04,元,。,借：生产成本,A,产品,19 200,B,产品,40 800,制造费用,1224,贷：原材料,-甲材料,19 200,原材料-乙材料 42 024,1.材料费用的归集和分配 借：生产成本 A产品,7,2.,工人工作岗位与工资费用的归属,【,例,2】,企业本月应付职工工资如下：制造,A,产品工人工资,700,元，,B,产品工人工资,1000,元，制造部门管理人员工资,300,元。,借：生产成本,A,产品,700,B,产品,1 000,制造费用,300,贷：应付职工薪酬,2 000,2.工人工作岗位与工资费用的归属 借：生产成本 A,8,2.,工人工作岗位与工资费用的归属,【,例,3】,以银行存款发放工资,2000,元。,借：,应付职工薪酬,2 000,贷：银行存款,2 000,2.工人工作岗位与工资费用的归属 借：应付职工薪酬,9,3.,固定资产的折旧,【,例,4】,购入设备一台，原价2340元，收到增值税专用发票，税额为340元，款项用银行存款支付。,【,例,4】,企业计提制造部门固定资产折旧费,1200,元。,借：制造费用,1200,贷：累计折旧,1200,借：固定资产,2000,应交税费应交增值税（进项税额）340,贷：银行存款,2340,3.固定资产的折旧 借：制造费用,10,4.,制造费用的归集和分配,【,例,5】,月末按照,A,、,B,产品生产工人工资比例分配制造费用。,制造费用的归集：,材料费用：,1224,工资费用：,300,计提折旧：,1200,其他费用：办公费,476,，水电费,200,合计：,3400,制造费用的分配：,分配标准：,A,产品生产工人工资,700,，,B,产品生产工人工资,1000,借：生产成本,A,产品,19 200,B,产品,40 800,制造费用,1 224,贷：原材料,61 224,例,1,借：生产成本,A,产品,700,B,产品,1 000,制造费用,300,贷：应付职工薪酬,2 000,例,2,借：制造费用,1 200,贷：累计折旧,1 200,例,4,借：,制造费用,办公费,476,水电费,200,贷：银行存款,676,4.制造费用的归集和分配借：生产成本 A产品 19,11,4.,制造费用的归集和分配,【,例,5】,月末按照,A,、,B,产品生产工人工资比例分配制造费用。,制造费用,分配率,=,3400,=,2.0,700+1000,A,产品应分,配的制造费用,=,700,2.0,=,1400,B,产品应分,配的制造费用,=,1000,2.0,=,2000,借：生产成本,A,产品,1 400,B,产品,2 000,贷：制造费用,3 400,4.制造费用的归集和分配制造费用=3400=2.0700+1,12,5.,生产成本的计算与产成品的结转,【,例,6】,企业本月期初无在产品，全月投产,A,产品,50,件，已全部完工，并已验收入库。,生产成本,A,借：生产成本,A,产品,19 200,B,产品,40 800,制造费用,1 224,贷：原材料,61 224,例,1,借：生产成本,A,产品,700,B,产品,1 000,制造费用,300,贷：应付职工薪酬,2 000,例,2,借：生产成本,A,产品,1 400,B,产品,2 000,贷：制造费用,3 400,例,5,材料,：,19200,直接人工,：,700,制造费用,：,1400,借方发生额：,21300,A,产品生产成本,=,直接材料,19200,+,直接人工,700,+,制造费用,1400,=,21300,库存商品,A,借：库存商品,A,产品,21 300,贷：生产成本,原材料等,21 300,5.生产成本的计算与产成品的结转生产成本A借：生产成本,13,5.,生产成本的计算与产成品的结转,【,例,6】,企业本月期初无在产品，全月投产,A,产品,50,件，已全部完工，并已验收入库。,生产成本明细账,产品名称：,A,产品 完工产品：,50,件,年,凭证,摘要,成本项目,合计,月,日,字,号,直接材料,直接人工,制造费用,月初在产品成本,0,0,0,0,例,1,分配原材料,19200,19200,例,2,分配工资,700,700,例,5,分配制造费,1400,1400,例,6,结转完工产品成本,19200,700,1400,21300,5.生产成本的计算与产成品的结转生产成本明细账产品名称：A产,14,5.,生产成本的计算与产成品的结转,【,例,7】,企业本月期初,B,产品在产品,20,件，成本,1060,元，月末完工,B,产品,100,件全部完工，并已验收入库。,生产成本,B,1060,借：生产成本,A,产品,19 200,B,产品,40 800,制造费用,1 224,贷：原材料,61 224,例,1,借：生产成本,A,产品,700,B,产品,1 000,制造费用,300,贷：应付职工薪酬,2 000,例,2,借：生产成本,A,产品,1 400,B,产品,2 000,贷：制造费用,3 400,例,5,材料,：,40800,直接人工,：,1000,制造费用,：,2000,借方发生额：,44860,B,产品生产成本,=,期初在产品,1060,+,直接材料,40800,+,直接人工,1000,+,制造费用,2000,=,44860,库存商品,B,借：库存商品,B,产品,44 860,贷：生产成本,原材料等,44 860,5.生产成本的计算与产成品的结转生产成本B,15,5.,生产成本的计算与产成品的结转,【,例,7】,企业本月期初,B,产品在产品,20,件，成本,1060,元，月末完工,B,产品,100,件，并已验收入库。,生产成本明细账,产品名称：,B,产品 完工产品：,100,件,年,凭证,摘要,成本项目,合计,月,日,字,号,直接材料,直接人工,制造费用,月初在产品成本,600,342,118,1060,例,1,分配原材料,40800,40800,例,2,分配工资,1000,1000,例,5,分配制造费,2000,2000,例,7,结转完工产品成本,41400,1342,2118,44860,5.生产成本的计算与产成品的结转生产成本明细账产品名称：B产,16,二、销售过程的会计核算,【,例,1,】,企业销售,A,产品,20,件，每件售价,600,元，按规定计算应交增值税,2040,元，价税合计,14040,元，已收到存入银行。,借：银行存款,14 040,贷：主营业务收入,12 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,2 040,【,例,2,】,结转,A,产品成本，,企业采用全月一次加权平均成本法计算,A,产品的单位平均成本为,426,元。,借：主营业务成本,8 520,贷：库存商品,A,8 520,二、销售过程的会计核算借：银行存款,17,二、销售过程的会计核算,【,例,3,】,企业销售,B,产品,40,件，每件售价,500,元，按照规定计算应交增值税,3400,元，产品已发出，银行存款收讫。,借：应收账款,23 400,贷：主营业务收入,20 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,3 400,【,例,4,】,结转,B,产品成本，,企业采用全月一次加权平均成本法计算,B,产品的单位平均成本为,374,元。,借：主营业务成本,14 960,贷：库存商品,B,14 960,二、销售过程的会计核算借：应收账款,18,借：银行存款,5 850,贷：预收账款,南方公司,5 850,二、销售过程的会计核算,【,例,9,】,根据合同规定，预收南方公司购买,B,产品价税款,5850,元存入银行。,借：银行存款 5 8,19,二、销售过程的会计核算,【,例,10,】,企业根据合同规定，向南方公司发出,B,产品,8,件，每件售价,500,元，按规定计算应交增值税,680,元，价税合计,4680,元。,借：预收账款,南方公司,4 680,贷：主营业务收入,4 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,680,【,例,11,】,结转,B,产品成本，,企业采用全月一次加权平均成本法计算,B,产品的单位平均成本为,374,元。,借：主营业务成本,2 992,贷：库存商品,B,2 992,二、销售过程的会计核算借：预收账款南方公司,20,二、销售过程的会计核算,营业税金及附加,【,例,12】,按税法规定计提本月应交城市维护建设税,620,元，教育费附加费,180,元。,借：营业税金及附加税,800,贷：应交税费,应交城市维护建设税,620,应交教育费附加,180,二、销售过程的会计核算借：营业税金及附加税,21,企业最终财务成果用公式表示如下：,利润总额,=,营业利润,+,营业外收支净额,营业外收支净额,=,营业外收入,营业外支出,营业利润,=,营业收入,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,+,投资收益,企业最终财务成果用公式表示如下：利润总额=营业利润+营业外收,22,三、其他业务收支的核算,【,例,13,】,企业对外向新华公司销售一批甲材料,1000,千克，每千克售价,8,元，计,8000,元，增值税销项税额,1360,元，货款收到存入银行。结转该批材料的销售成本，甲材料单位成本为,1.92,元。,结转材料销售成本时：,借：其他业务成本,1 920,贷：原材料甲材料,1920,收到材料的销售货款时：,借：银行存款,9 360,贷：其他业务收入,8 000,应交税费,应交,增,值税,（销,项税额,）,1 360,三、其他业务收支的核算【例13】企业对外向新华公司销售一批甲,23,四、期间费用的会计核算,管理费用,【,例,14,】,企业以银行存款支付业务招待费,400,元。,借：管理费用,400,贷：银行存款,400,四、期间费用的会计核算【例14】企业以银行存款支付业务招待费,24,四、期间费用的会计核算,财务费用,【,例,15,】,企业以银行存款支付银行办理业务的手续费,300,元。,借：财务费用,300,贷：银行存款,300,四、期间费用的会计核算【例15】企业以银行存款支付银行办理业,25,四、期间费用的会计核算,财务费用,【,例,16,】,企业计提由本月负担的短期借利息,1 200,元。,借：财务费用,1 200,贷：应付利息,1 200,四、期间费用的会计核算【例16】企业计提由本月负担的短期借利,26,四、期间费用的会计核算,销售费用,【,例,17,】,企业以银行存款支付销售产品的广告费,300,元，装卸费,200,元。,借：销售费用,500,贷：银行存款,500,四、期间费用的会计核算【例17】企业以银行存款支付销售产品的,27,六、营业外收支,【,例,19,】,企业应付甲单位账款,9 000,元，无法支付，经批准转作营业外收入。,借：应付账款甲单位,9,000,贷：营业外收入,9,000,六、营业外收支【例19】企业应付甲单位账款9 000元，无法,28,七、利润的结转,收入的结转,主营业务收入,借 贷,借：银行存款,14 040,贷：,主营业务收入,12 000,应交税费,增值税（销）,2 040,借：应收账款,23 400,贷：,主营业务收入,20 000,应交税费,增值税（销）,3 400,借：应收票据,4 680,贷：,主营业务收入,4 000,应交税费,增值税（销）,680,例,1,例,3,例,6,12000,20000,4000,本年利润,借 贷,36 000,36 000,借：,主营业务收入,36 000,贷：,本年利润,36 000,七、利润的结转主营业务收入借：银行存款,29,七、利润的结转,费用的结转,主营业务成本,借 贷,借：,主营业务成本,8 520,贷：库存商品,A 8 520,借：,主营业务成本,14 960,贷：库存商品,A 14 960,借：,主营业务成本,2 992,贷：库存商品,A 2 992,例,2,例,4,例,7,8 520,14 960,2992,本年利润,借 贷,26472,26472,借：,本年利润,26 472,贷：,主营业务成本,26 472,七、利润的结转主营业务成本借：主营业务成本 8 520,30,第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青）,第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青）,31,七、利润的结转,本年利润账户,本年利润,借 贷,26 472,36 000,9 528,七、利润的结转本年利润 9 528,32,七、利润的结转,【,例,】,账户名称,借方金额,贷方金额,主营业务收入,36 000,主营业务成本,26 472,销售费用,500,营业税金及附加,800,其他业务收入,8 000,其他业务成本,1 920,管理费用,400,财务费用,1 500,营业外收入,9 000,营业外支出,0,七、利润的结转账户名称借方金额贷方金额 主营业务收入36,33,七、利润的结转,【,例,】,（,1,）借：主营业务收入,36 000,其他业务收入,8 000,营业外收入,9 000,贷：本年利润,53 000,（,2,）借：本年利润,31 592,贷：主营业务成本,26 472,销售费用,500,营业税金及附加,800,其他业务成本,1 920,管理费用,400,财务费用,1 500,七、利润的结转（1）借：主营业务收入 36,34,八、所得税核算,【,例,21,】,企业本期利润总额为,21408,按税法规定,18%,的税率计算应交所得税。,应纳所得税应纳税所得额,使用税率,2140818%,3853.44,元,借：所得税,费用,3 853.44,贷：应交税费应交所得税,3 853.44,八、所得税核算借：所得税费用,35,八、所得税核算,【,例,22,】,本期期末上交上例所得税,3853.44,元。,借：应交税费应交所得税,3 853.44,贷：,银行存款,3 853.44,【,例,23,】,本期期末结转所得税到,“,本年利润,”,账户。,借：,本年利润,3 853.44,贷：,所得税费用,3 853.44,净利润,=,21408,3853.44,=,17554.56,八、所得税核算借：应交税费应交所得税 3 853.4,36,九、利润分配（,Profit appropriation,）的核算,【,例,24,】,年终决算时，根据,“,本年利润,”,账户借贷方差额,17554.56,元（贷方），转入,“,利润分配,”,科目的贷方。,借：本年利润,17 554.56,贷：利润分配,17 554.56,九、利润分配（Profit appropriation）的核,37,发票管理不严。,为他人代开发票、套开发票、销售时不开发票，给贪污、盗窃、偷税、漏税、设立小金库等留下可乘之机。,入账时间不准。,将应反映在下一期间的收入反映在本期，或者将反映在本期的收入反映在以后各期，造成当期利润不实、计税基数不实。,补充知识：销售业务中假账的主要表现,补充知识：销售业务中假账的主要表现,38,入账金额不实。,将应反映在销售收入账户的部分金额反映在,“,应付账款,”,或,“,其它应付款,”,账户，未按规定的账务处理原则入账，漏记销售收入。,如销售商品时，以,“,预收账款,”,或,“,银行存款,”,账户与,“,库存商品,”,相对应，直接抵减,“,库存商品,”,，造成收入少计，收益少计，从而达到少交税的目的。,补充知识：销售业务中假账的主要表现,补充知识：销售业务中假账的主要表现,39,混淆收入界限。,将企业正常的销售收入作为其他收入或营业外收入。,随意折扣折让。,虚设折扣及折让事项，以收取的好处或回扣多少作为决定折扣率高地的条件，损公肥私等；将折扣作为产品销售费用，坏账准备或管理费用入账，影响了有关会计指标的真实性。,补充知识：销售业务中假账的主要表现,补充知识：销售业务中假账的主要表现,40,